我国企业内部控制现状及对策研究

张翠真

摘要：随着我国市场经济的不断发展，企业内部控制对我国企业的运行和发展具有十分重要的意义。与此同时，我国企业在内部控制方面还存在较多问题，基于此，本文首先对我国企业内部控制现状进行了分析，并对加强企业内部控制的重要性进行了论述，在此基础上就如何加强企业内部控制的对策进行了探究，并给出了一些自己的看法和建议。

关键词：内部控制 内部审计 信息沟通 监督管理

一、我国企业内部控制现状分析

（一）对企业内部控制尚不够重视

目前，我国多数企业对内部控制的认识还不足，尤其是企业内部牵制、内部审计方面，并没有给予充足的重视。企业没有建立完善的内部控制制度，使得企业在进行管理时对内部控制的程序和标准不够明确；即使有些企业建立了系列的内部控制制度，但大部分仍然处在表现管理上，很多企业制定了一堆的手册、文件和制度，但在贯彻和落实方面没有落地。在实际工作中，企业管理者随意性较大，不按程序操作，甚至出现越权和例外情况，大大降低了企业内部控制水平。

（二）缺乏良好的企业内部控制环境

企业内部控制是企业管理的重要内容，同时，良好的内部控制环境是企业实现内部控制的基础。目前，我国大部分企业在内部控制的环境上存在较多不完善的地方，一方面，“内部人控制”的现象比较严重，企业经营者利用信息不对称来蒙骗企业所有者，甚至有企业管理者弄虚作假，粉饰业绩的情况。另一方面，企业治理机构不完善，很多企业到目前为止尚未建立真正意义上的现代化企业制度，例如，董事会、监事会等权责不明确，制约、监督、约束及激励等机制并没有发挥充分作用。除此之外，企业的员工素质及思想意识也尚未能满足企业管理需要，这些都大大限制了企业实施内部控制的有效性。

（三）企业内部审计作用并未得到充分发挥

企业内部审计是企业实施内部控制的重要方面，企业内部审计不仅能够对企业生产经营活动是否按照企业制定的方针、政策及计划来执行进行监督；还能对企业内部控制实现一定的约束力。就我国企业目前内部审计的整体现状来看，大部分企业的内部审计人员缺乏应有的独立性，常常受制于企业管理者，再加上一些企业在内部审计的机构设置上形同虚设，审计人员素质不高等，都对企业内部审计作用的发挥大打折扣。

（四）信息沟通渠道不畅通

企业实施内部控制的重要依据就是企业会计信息，通过对企业会计信息来评价企业财务状况及企业经营成果，进而对企业的投资决策及经营提供重要信息。通畅的信息沟通渠道可以对企业经营活动及内部管理和控制起到推动作用。然而，有些企业在内部信息沟通、内部信息及外部信息沟通方面受阻，对企业实施内部控制产生了一定的负面影响。

二、加强企业内部控制的必要性

加强企业内部控制对企业的日常经营管理和长远发展而言，具有十分的必要性：

第一，加强企业内部控制是对企业会计核算、抑制会计造假行为，进而提高企业财务会计信息质量的必然要求和结果。

第二，加强企业内部控制，是我国企业不断深化改革，建立现代化企业管理制度的客观需要。

第三，加强企业内部控制，是规范企业经营管理思想的需要。

第四，加强企业内部控制，对企业建立完善的内部管理和监督约束机制具有重要作用，同时，也有利于完善公司的治理结构。

三、加强企业内部控制的对策

（一）加强对企业内部控制的重视，完善企业内控环境

完善企业内控环境，首先要建立完善的现代化企业管理制度，对企业治理结构进行重视，尤其对企业的董事会主导地位进行强调；其次，在企业管理中建立相应的内部约束机制，实现企业经营者利益与企业经营成果及财务状况的密切联系，提高企业经营者的积极性。与此同时，实施合理有效的奖惩制度，对于严格执行内控制度的，应该给予明确的鼓励和奖励；而对于在内控制度实施中违纪的，应该给予相应的惩罚措施。只有这样，才能做到压力和动力的结合，进而达到企业内控的目的。除此之外，企业员工的素质，特别是会计人员及责任人员的综合素质，必须给予十分重视。积极培养相关人员正确的人生观和价值观，建立并实施有章可循，切实有效的道德规范和行为准则，努力为企业内控的落地打下良好的环境基础。

（二）加强企业内部审计

企业内部审计是企业实施内控的特殊形式，首先，要在企业中明确内部审计的独立性，在企业组织结构中设立单独的内部审计机构；其次，要发挥内部审计的作用，就应该在内部审计业务能力和政治素质方面下功夫，提高审计人员的内部审计能力，这样才能切实有效发挥企业内部审计的作用。

（三）强化企业信息管理建设

企业信息管理建设主要包括企业财务信息和管理信息的建设，财务信息则以会计为主，主要进行财会信息方面的管理；管理信息则包括除财会信息之外的信息管理。强化企业信息管理建设，对企业建立良好的信息和沟通系统，完善企业经营管理，实时掌握企业运营情况等，提供重要的信息支撑。因此，建立全面的网络化信息管理系统，可以在企业预决算、监督、考核等工作中实现规范化和高效化。

（四）改善企业监督制度

企业内控离不开企业监督，企业的内部控制是一个过程，而这个过程则需要纳入监督管理中。在企业中实现授权监督，明确责任制，对企业相关人员应该履行的责任和义务进行划分，权责分明。与此同时，还要充分结合社会监督、国家监督等多种形式，实现对企业内部控制制度的有效监督，进而才能建立出涵括企业内部监督、社会监督及国家监督的全面监督体系。

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