探讨企业财务内部控制的优化及措施

肖芬

摘要：企业因为了使财务经营管理计划得到实现，而针对性的实施或者制定有着控制作用的程序、措施、方法等称之为企业财务内部控制，其对企业活动、环境控制的同时，还要进行内部监督、信息沟通、风险评估等方面的工作。企业优化财务内部控制主要是为企业资金的安全完整提供保障，避免企业财务管理工作中出现舞弊、财务欺诈等行为，确保能够顺利进行相关业务活动。本文就企业财务内部控制存在的问题进行简要分析，并全面探讨优化企业财务内部控制的措施，旨在促进企业获得更加快速的发展。

关键词：企业 内部控制 问题 优化措施

一、前言

随着企业逐渐往现代化趋势发展，构建完善健全的财务内部控制制度对加快企业的发展有着非常重要的作用，不但是在提高财务管理水平方面局限，对良好运行财务内部控制有着较大的要求。目前，我国企业外部环境、内部环境均面临着较大的改变，财务内部控制传统制度无法满足需求，因此，企业应该针对财务管理的特性，构建具有合理性、科学性的控制制度，给企业健康、快速的发展提供保障，使企业效益得到明显提升。

二、企业财务内部控制存在的问题

（一）企业相对缺乏财务内部控制意识

目前，我国已经逐渐实现计划经济往市场经济过度的改革，企业在市场经济中占据主导位置，但还有少数企业发展的思想停留在计划经济中，企业发展的管理模式还是以行政干预为主，企业有着相对落后的管理思想造成市场竞争能力相对缺乏，没有足够的财务内部控制观念。首先，企业大多数领导人员还是通过自身拥有的行政权力干预生产经营活动，造成企业财务管理没有主动权。其次，企业由于受到地方保护主义的影响，造成竞争意识有所淡化，无法加大财务内部控制管理的力度。

（二）企业没有足够的监督管理力度

企业主要是通过社会、企业内部、政府等3方面监督财务会计，目前，我国企业没有全面的结合上述3个层面的监督工作，造成企业监督体制无法以综合完善呈现，在一定程度上影响财务内部内部控制。一方面，由于企业内部审计工作缺少一定的独立性，造成企业财务内部控制有所弱化。另一方面，因为企业对财务没有足够的管理以及监督，造成企业领导仅是在表面在控制财务内部工作，无法真正的控制以及监督企业财务，这种类型的监督管理方式对企业财务内部控制制度全方位的建设没有任何帮助，同时对企业深入发展、创新有着一定的限制。

（三）企业预算管理缺乏规范性

企业财务管理工作中预算占据着非常重要的位置，预算对企业财务收入、支出计划启到指导作用，同时能够有效的控制、管理以及使用企业资金。目前，我国多数企业没有规范的进行财务预算管理，没有根据财务预算的特征，针对性的制定预算计划，造成预算使用范围、时间等与实际互不相符，和财务部门资源、资金等有着较大的差别。在实际的执行过程中，无法给予合理的调整以及评价，造成企业逐渐增加环节成本、资金有着较低的使用效率。同时，大多数企业预算管理工作人员缺乏专业性，造成无法财务有效、科学的措施指导以及执行预算编制。

三、优化企业财务内部控制的相关措施

（一）构建健全的财务内部控制机制

企业应该根据自身发展的具体情况，对财务内部控制制度进行构建以及健全，且在企业经营管理工作中全面贯穿。通常情况下，企业财务内部控制制度具体包含业绩评价体制、财务信息管理、财务风险管理、债务与债权控制、对外投资控制、工程项目控制、固定资产控制、货币资金控制、支出控制、收入控制、预算控制等方面的内容。企业对牵制以及分离账务分离、钱帐分离、职务分离等岗位给予明确，确保财务收支审批机制、岗位责任制度得到完善。另外，企业还应该结合发展的特征，对产品收入管理、部门预算管理、收费票据管理、审批报销财务收支管理、固定资产管理等工作流程进行全面完善。

（二）企业全面预算管理的推行

企业财务预算主要是指在决策以及预算的条件下，全面安排企业资金分配、经营成果、相关支出收入、资金投放等工作。企业财务内部控制实施过程中财务预算有着相对重要的作用，给企业生产经营目标的实现提供保障。因此，应该应该建立财务预算部门，对财务预算进行编制时应该符合以下几点原则，首先是政策性原则，企业财务预算编制时应该将国家相关法律法规为基础。其次是略有结余、平衡收支的原则，企业财务预算编制应该重视资金的量入，应该基于打紧打足的基础上进行支出预算，禁止出现硬缺口预留的情况。最后，应该遵循完整性、真实性等原则。企业在进行财务收支预算工作时，尽可能避免遗漏的情况，预算收支项目编制的数字应该以充分的资料作为依据，根据相关部门的审批后进行计算。企业在进行预算编制时，应该对相关资金合理安排，尤其是对相关支出项目进行科学的安排，应该根据预算科目的要求对预算编制程序、收支标准等给予规定。一旦确定了财务预算编制的决策，则通过财务预算部门往相关预算执行部门报备，确保其能够全面执行财务预算编制工作，财务预算能够在一定程度上约束企业员工、管理人员以及相关职能部门。另外，企业还应该加大考核财务预算执行的工作，使执行的财务预算能够真正落实到企业经营管理工作中。构建相关制度对财务决算审计、企业年度预算执行等工作进行约束，加大预算执行监督审计的力度，避免出现违规违纪以及损失浪费等情况。

（三）加大监督企业财务内部控制的力度

企业财务监督主要是以外部监督、内部监督为主，企业通过监督企业财务内部控制工作，能够使企业在财务内部控制的基础下实现规范化管理，防止财务内部舞弊、经营风险等现象，加快企业发展的脚步。首先，企业应该将监督内部审计的作用全面发挥，建立针对性的内部审计部门，通过企业主要负责人监督内部审计部门的工作，确保内部审计部门有着独立性。企业可以根据内部审计工作的实施，对企业财务内部控制工作中存在的问题进行全面了解，采取连续性、经常性、针对性的监督跟踪，使企业财务内部控制工作得到全面健全以及加强，充分发挥企业内部控制工作的作用。其次，将外部监督作用全面发挥，企业财务部门在财务内部控制工作中主要是启到监督、组织指导的作用，内部控制工作、财务会计主要是在财政部门的监督下进行的，相关财政部门应该构建针对性组织体系，加大指导、组织建设财务内部控制制度的工作，同时将专项经费拨出，给财务内部控制工作提供支持。另外，相关财政部门通过分析企业发展的实际情况，组织财务控制工作人员、管理人员参加到专业知识的培训工作中，使工作人员的财务内部控制意识得到明显提高，企业对财务内部控制系统还应该全面完善以及健全，在服务以及指导工作中给予全面监督，使审计部门监督的作用得以全面发挥。审计部门检查内部控制在年度会计审计报表中发挥的作用，对审计抽样规模、范围进行确定，同时专向审计内部控制制度。企业可以通过审计的工作，分别从微观、宏观的方面中将准确、全面、真实的财务信息向企业管理人员提供。

四、结束语

“十二五”时期是深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期，对进出口企业加快外贸结构调整、转变经济增长方式提出了更高的要求，因此，企业应该加大财务内部管理的力度，尤其是确保财务内部控制处于科学的范围内。财务内部控制制度对财务管理发挥、财务信息质量提高、财务管理合理决策、财务成本控制等方面有着非常重要的作用。所以，要想促进企业获得较为快速的发展，促进企业效益明显提高，采取针对性的措施对企业财务内部控制进行优化是必然发展趋势。

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