企业单位货币资金收支业务规范探讨

辛统

摘要：在企业单位的内部会计控制中，货币资金收支业务是一项相当重要的内容。货币资金与企业的每一项业务都有着相当紧密的联系。在文中主要就企业单位的货币资金收支业务规范进行探讨。

关键词：货币资金 现金 内部控制

在企业单位中货币资金是非常重要的流动资产，企业的每一个环节都与货币资金存在有关系。因此，企业单位需要对货币资金的收支进行高度的重视，进一步规范企业单位内部的货币资金收支规范，将能够有效的促进企业的良性发展。从当前来看必须要对企业单位的货币资金收支业务进行规范，建立起完善的企业单位货币资金收支控制措施。

一、货币资金的定义

货币资金就是指的就是在企业单位的资金循环中还停留在货币形态的资金，是企业单位资产中的重要组成部分，属于一种具有很强强流动性的资产，因为其本身所拥有的特殊性，很容易出现各种问题，例如凭证金额修改、业务内容虚构、虚开发票、撕毁票据、盗用凭证等等。企业单位在对会计核算进行组织的过程中，需要从货币资金收支业务的实际特点出发，与企业单位自身的经营管理实际情况进行结合，设计出一套切实可行的货币资金收支业务控制制度以及核算方法，这将更加有利于对货币资金收支的管理，更好的促进企业单位的经营管理效果的改善，更好的保护企业单位的财产安全。

二、企业单位货币资金收付常见问题

货币资金有着非此强的流动性，可以随时随地的转换其他任何类型的资产，业务发生也是相当的频繁，有着相当广泛的应用。正是因为流动性相当高，货币资金也很容易出现各种问题，例如丢失、短期、被挤占和挪用等等。

案例：上海的一个研究所采用了银行所提供的服务“代理转账”来对工资进行发放，主要是银行直接将工资的款项划入到职工的个人账户之中。研究所之中的工资核算员对工资发放中款项支付不需要收款人签字的这一个漏洞，利用自身的职务提供的便利，对工资的数据进行篡改，通过虚设人员、多级工资等多种方法，对企业的资产进行侵占。在短短的两年之内黄某先后多次通过这种方法将225万余元的公款划入到了自己的腰包之中。在1995年到2003年的8年时间中，国家自然科学基金委会的会计卞中通过基金委所具有的科学研究专项奖金拨款权，通过谎称支票作废、印鉴偷盖、消减拨款金额等很多手段，对公款进行挪用，数额达到了2亿员人民币

从这些案例能看出，当期企业单位在现金收支业务管理上存在有很多的问题，主要的表现有以下的几个方面：对凭证金额进行涂改，虚构各种内容；无证无账或者是票据上不一致；对票据进行进行撕毁或者是盗用凭证；虚开发票，对内容进行虚构；对金额进行错记，贪污现金；挪用公款与现金；有着较为严重的白纸条库。

三、规范货币资金收支业务的措施

（一）对完善授权批准制度

授权审批制度是内部控制中的重要内容，企业单位需要对货币资金业务建立起完善的授权审批制度，对审批人的权限、责任以及货币资金业务的授权批准方式、程序以及各种控制措施进行明确。企业中的内部管理各级的管理者都必须要在其授权范围之中行使自身的职责并承担责任。

支付申请。企业单位中的部门或者是个人用款时，必须要提前向经授权的审批人提交货币资金的支付申请，并要对款项的用途、金额以及预算限额支付方式等各项内容，同时还需要附上有效的经济合同、原始凭证或者是各种相关的证明。

支付审批。审批人根据其自身的职责以及权限来对支付申请进行审批，对于那些不满足规定的必须要拒绝批准，并要上报到相关的部门中。如果是重要的货币自己支付业务，必须要实行集体决策与审批，并要完善责任追究制度。

支付复核。复核人必须要对批准之后的资金支付申请进行复核，在复核的过程中，必要检查申请的批准范围、权限以及权限是不是正确，相关的手续凭证是不是齐备，支付的方式是不是妥当等等。在复核无误之后才能够交由相关的出纳人员办理支付手续。

支付办理。出纳人员需要根据复核通过的支付申请，根据各项规定来办理货币资金的支付手续，进行登记与银行存款日记账。对于那些没有经过授权的机构和人员是严禁办理资金业务与直接接触货币资金的。

（二）加强对银行存款的控制

对银行存款收支业务进行控制的主要关键内容有：在银行中的所有存款户的开设都必须要有正式的批准手续，对银行存款户的终止也必须要有正式的批准，对银行账户的开立、管理都必须要有完善的规定；如果志愿负责银行账单的调节以及银行存款账面余额，那么就不能同时负责现金收入、现金支出或者是编制收款凭证的业务；如果是负责银行往来账的调节，就必须要从银行取得银行对账单，并对银行存款账和银行对账单进行核对和调节，在核对的时候，不仅仅需要注意每一笔未达账，还需要注意对账单的日期。

（三）加强对货币资金收支业务的监督检查

企业单位必须要建立起完善的货币资金收支业务监督检查制度，对监督检查机构或者是人员的职责进行明确，定期的开展检查。货币资金监督检查的主要内容包括以下的几个方面：检查货币资金业务相关的人员以及岗位的设置，重点检查是否存在混岗的情况；检查货币资金授权批准制度的具体执行情况，重点放在批准授权的手续是否齐备，是否有越权审批的情况；检查支付款项印章的保管情况；对票据的保管情况情况进行检查，检查票据的保管是不是有漏洞存在；通过监督检查及时发现货币资金的内部控制中的各种薄弱环节，并提出建议，采取对应的措施，完善货币资金的内部控制制度。

总之，从当前的情况来看企业单位的货币资金收支业务管理上还存在有很多的问题，这些都需要我们在工作的过程中进行发现并改善。只有这样才可以为企业单位的发展提供更好的助力。

参考文献：

[1]胡亮.企业货币资金内部控制探讨[J].商场现代化，2013，（01）

[2]李静.对企业货币资金内部控制的思考[J].山西财经大学学报，2011，（S1）endprint