融入内部控制的煤炭企业纪检监察工作改革

黄娅萍

摘要：在当前的市场经济条件下，煤炭企业应加强自身纪检监察工作，为企业发展创造良好的条件。现代煤炭企业制度条件下的煤炭企业的纪检监察工作，必须从组织体制、工作机制方法上迎接新的挑战，以适应新的要求。在这种背景下，本文分别从内控制度导向与内控风险导向两个方面出发，给出了融入内部控制理念的纪检监察工作改革的建议。

关键词：煤炭企业内部控制纪检监察工作改革

一、 内控制度导向的纪检监察工作创新

以内部控制为导向的纪检监察工作创新，主要包括四个方面的内容，具体来说：

一是对于纪检监察工作观念进行适时的更新。不断进行思想观念方面的更新，从而确保对于纪检监察职能有着更合理的认识，并且将先进的执法理念融入到纪检部门的工作当中。为了有效地发挥纪检监察的职能，观念方面的更新是重要的基础。当前的情况下，有必要将以人为本的理念融入到实际工作当中，逐步改善以往的惩罚加改造的思想理念与政策指导，将焦点汇集到教育改造方面上来。这就要同时做好两方面的工作，一方面需要对于刑事犯罪进行严厉打击，另一方面还需要注意对于人权进行有效的保护。为此，一只高水平的监察队伍建设十分必要，这能够为工作开展提供强有力的组织保障。

二是完善日常监督制度。每项错误都是从最微小的错误开始的。对煤炭企业来说，滥用职权、以权谋私、贪污腐败等不法行为也是从日常的不遵守规章制度等行为而来的。日常监督更能发现错误，防止小错向大错的演变，还可以督促煤炭企业工作人员时刻绷紧廉政防线，不给不法行为以任何机会。因此，必须完善煤炭企业日常监督制度，坚持防微杜渐，争取将错误扼杀在萌芽状态。煤炭企业的纪检监察部门应制定详尽的计划，在坚持经常性监督和定期监督的基础上，加大不定期监督的力度，如果在日常监督中发现某些微小的错误苗头时，及时的予以纠正，发现某些有损煤炭企业利益的行为时，及时地采取措施弥补损失并调整煤炭企业经营策略，防止更大的损失发生。

三是强化职能监督，将监督措施落到实处。煤炭企业监察工作是纪检部门法律监督工作的重要组成部分，也是纪检部门履行监督义务，加强对活动进行法律监督的重要环节。纪检部门要切实行使监察职能，就必须从细节上着手，注重落实煤炭企业内部的安全防范稳定工作，切实针对煤炭企业经营活动实际，建立安全可行的安全防范设施，制定一系列完善健全的安全防范制度和措施进行严格督促监察，要确保安全防范体系配置的科学、合理、安全，防范机制和措施规范、有效、可行，保证，从而保证监督工作的可行性与安全性，使监督工作收到应有的效果。

四是改善纪检监察工作模式。这要求务必要做好纪检监察工作、管理、服务三者之间的关系，将纪检监察工作深入到构建和谐社会工作、生活的各个方面，确保能够从多个角度接受这种工作，而这种一体化的结合机制也能够保障纪检监察工作的永续开展。另外，应该对纪检监察工作的方式进行必要的改善，从而使得纪检监察工作活动以一种所广泛接受的方式来开展。具体来看，如下几个方面尤其值得强化。第一是对于纪检监察工作要做到尽可能多的非封闭性，从而使更多的人员参与到这种工作活动当中；第二是努力在纪检监察工作活动中增加一定的乐趣，从而一改以往纪检监察工作严厉化的表象，吸引更多的人员参与到工作活动当中；第三是有必要努力推出符合不同组织特点的纪检监察工作体系，从而更为高效的开展纪检监察工作。

二、内控风险导向的纪检监察工作创新

（一）认清监察目标

有效监察让董事会、管理层及其他管理人员获得适当的支持，对监察工作的行之有效抱有信心。若公司能重点收集和评估有关关键控

制范畴的有效资料，找出影响公司目标的重大风险，监察工作便最为有效。这个过程包括以下步骤：了解公司目标涉及的风险，并明确优先处理次序；识别监察工作系统的关键控制范畴，然后处理较重要的风险；分辨能显示控制范畴有效运作的有力资料；制定及落实具有成本效益的持续或定期评估，以评估相关的有效资料。有效的监控是将与内控范畴不相关或次要的风险的监察时间降到最低。要将监察资源进行最有价值的分配，投入时间了解与识别公司的“关键监察范畴”非常重要。如某一个监察范畴虽然失效，但对财务报表影响不大，而也可通过其他控制范畴及时侦测和修正，则也许应将监察注意力转至其他控制范畴。监察监察工作无需大幅增加长期成本或资源，只要步伐一致，组成监察工作系统的各元素便能辅助并提升公司已存在的良好作业程序。

（二）创新纪检监察工作的内容

经营效能管理的评估及改善，是煤炭企业纪检监察重要工作项目之一。效能管理三道防线包括：经营业务部门、独立效能管理小组、独立风险监督。这种设计能够强化效能管理，提升纪检监察效果。煤炭企业经营管理人员的责任在辨识与评估风险、执行及监督效能管理策略，但各经营部门管理人员所拥有的风险及控制评估等工作很难达到专门监督人员的效果，有必要借助纪检监察协助其发展及监督效能管理架构。因此，纪检监察部门的角色可包括：提供正式培训及效能管理建议给管理者；复核经营管理人员风险评估及相关效能管理控制与行动；针对效能管理过程提供独立确认服务，特别是报导控制策略的达成程度；为煤炭企业经营效能管理架构的整体效果提供意见；协助及协调煤炭企业内的经营效能管理流程。具体来看，纪检监察工作应涵盖如下内容。一是风险大小顺序。提升监督活动的效率及效果的方式，可以将监督与风险评估成果作链接，这有助于评估者聚焦监督重点于影响煤炭企业经营部门目标达成重要风险的相关控制活动上。排定风险大小顺序方面，是监察工作风险评估要素的重要部分，单独执行个别风险评估，有时能辅助监督功能。二是辨识关键控制活动。有关组织辨识关键控制活动的方法，包括：了解纪检监察制度如何管理及抑制各种风险；判定哪些控制活动对监督功能提供最多贡献。三是辨识具说服力的信息。关键控制活动筛选完竣后，评估者应辨识哪些信息可以作为支持经营风险控制活动是否依据设计目的进行。四是执行监督作业。依据经营风险大小顺序筛选关键控制活动，辨识具有高度说服力信息后，组织执行监督程序，进而评估纪检监察制度在经营管理及抑制影响煤炭企业经营部门目标达成相关风险的效果性；监督作业包括运用持续监督程序及个别评估，收集及分析具說服力信息，作为COSO架构下的纪检监察有效结论的组成要素。

参考文献：

[1]王甫义.如何强化国有企业纪检监察部门的职能[J].商场现代化，2011（04）.

[2]唐勇.对强化企业内部控制管理的分析[J].企业技术开发，2007（02）.

[3]石凯，林龙斌.论新制度主义视角下企业决策的三种行为[J].生产力研究，2007（08）.