浅谈我国农村信用社内部控制存在的问题

邱蔚

摘 要：目前我国大部分地区的信用社都面临着经营不善、运行效率低下、不良资产比重过高、资金周转困难等问题。内部控制不完善是一个重要的原因。文章主要分析了我国农村信用社内容控制存在的问题。

关键词：信用社；内部控制；问题

在我国农业金融改革的过程中，农村信用社作为我国农村金融的主力军，农村信用社地位的愈发重要，国家、农业、农村对其稳定、有效运行的要求就越高，建立并不断完善内部控制是我国农村信用社在服务“三农”、追求自身经济利益过程中安全稳健运行的可靠保证。

一、农村信用社管理层缺乏内控意识

据调查发现关于内部控制是否是农村信用社很有必要的管理方法：69.5%的人认为很有必要，30.5%的人认为较有必要；关于目前我国农村信用社内部控制的总体构建水平：2.83%的人认为很完善，56.13%的认为较完善，38.21%的人认为很不完善；关于信用社内部控制建设中存在的问题：20.45%的人认为员工普遍对内部控制不了解，1.14%的人认为领导不重视，21.59%的人认为设置的成本太高，56.82%的人认为没有相应的监督和激励机制。

从实践中可见，相当一部分农村信用社管理层尚未认识到加强内部控制的重要性。地方上不少的农村信用社认为建设内部控制就是用条条框框束缚自己的手脚，不利于创新发展。因此在行动中重外延扩张，轻内涵发展；重业务拓展，轻风险防范；重部门短期利益，轻长远发展目标；重被动迎合外部监管法规及制度的要求，轻农村信用社内部控制制度的系统建设。即便是建立了内部控制制度，大多数也只是有关法律法规的简单复制，缺乏与自身经营状况相适应的个性化规定，缺乏可操作性。

二、法人治理结构不够规范，“三会”作用没有得到应有的发挥

我们可以看出，在社员代表、理事、监事的任免上大部分都经过“社员代表大会通过”这一程序。但在实践中，多数是一种形式。这些人员任免的决定力量来源于上级部门、上级领导和一些惯例约定。我国农村信用社在理事会、监事会、社主任三者关系上，事实上是层层隶属而不是彼此制约。信用社主任由理事会提名和聘任，而且理事长可以兼任信用社主任，这就把理事会和信用社主任都置于一人控制之下。值得注意的是，72.55%的农村信用社持有理事长兼主任的意愿，这反映了农村信用社民主管理意识的落后和缺乏对建立“三会”制衡机制必要性的认识。

农村信用社的监事会很少发挥作用，没有人认为“三会”能独立发挥其职能。信用社将理事会、社主任的权利集于一身，从而形成了一种难以制约的权力。加上监事会形同虚设，因此，信用社的最高权利机构，实际上不是社员代表大会而是理事会，是身兼理事长和社主任两职之人。

三、内部文化建设问题

据调查，关于信用社是否培育和形成良好的内部控制文化：33.98%有良好的内控文化，29.71%有较好的内控文化，25.83%基本有内控文化，10.49%没有内控文化。这就说明我国农村信用社在企业文化建设方面，基本处于自我积累、自我放任阶段，对企业文化在管理中的作用没有引起足够重视。企业文化是培养员工诚实守信、忠于职守、勤勉尽责的一种软制度约束。我国很多农村信用社的企业文化只是写在墙壁上的标语和口号，员工对企业文化的内容及其在内部控制制度中的作用知之甚少，根本没有触及员工的思想。（数据来源：刘文丽.《农村信用社内部控制系统研究》）。

四、农村信用社信息管理系统建设滞后

一般认为金融信息化的发展可以分为三个层次，第一层次是金融机构内部信息化；第二个层次是跨金融机构的金融业务网络化；第三个层次是全球金融业务化。对于大多数农村信用社而言，其信息化建设主要出于第一和第二个层次上。我国农村信用社的计算机应用还主要停留在操作层面的会计信息系统，面向管理层面的管理信息系统建设落后，因而不能很好的辅助管理人员对信息做出准确的细节分析和综合把握，从而及时发现风险、化解风险。

调查显示，关于农村信用社是否构建行之有效的信息系统，建立顺畅的信息交流机制，保证信息质量：51.43%完整建立有效的信息系统，43.81%较好的建立有效的信息系统，2.86%基本建立有效的信息系统，1.90%没有建立有效的信息系统；？是否建立健全科学的信息资料保全系统：55.92%完整建立科学的信息资料保全系统，39.81%较完整的建立科学的资料保全系统，1.90%基本建立科学的信息保全系统，2.37%没有建立科学的信息资料保全系统。（数据来源：刘文丽.《农村信用社内部控制系统研究》）。

农村信用社对实施信息化工作还缺乏总体规划，各部门信息系统重复建设、资源分散、交互不畅，导致农村信用社在信息的真实性和传递效率上存在很大的问题，传递不畅；进而导致信息传递不规范，最后导致信息可利用度低。

参考文献：

[1] 李树生，何文广等.中国农村金融创新研究[M].中国金融出版社，2008，12.

[2] 穆争社.农村信用社改革政策设计理念[M].中国金融出版社，2005，11.