应高度重视往来账的管理

吴望玲

近年来奉新县审计局通过审计发现，不少单位的往来款项存在管理不到位、清理不及时、核算不规范的情况。这些问题的存在势必造成单位会计信息失真、会计核算不准确、呆账死账增加、国有资产流失等许多弊端。其主要表现在：

一是一些单位将专项资金长期挂在账上，造成资金被挤占或闲置与浪费，致使资金没有发挥应有的效益。造成挂账的原因有：单位领导专项资金意识不强，资金被挤占挪用；也有不少企业和单位缺乏配套资金，给专项资金的投放带来一定的困难；有的甚至解释资金存放为了获取一点可使用的利息收入等。如至2012年底某乡人民政府机关帐上反映有27.92万元专项资金未及时下拨使用，其中：林区公路建设10万元，林业三防经费款2.4万元，中央补助地方农村改厕项目款15.52万元。

二是一些单位领导继任者，对离任者任期内发生的一些经济业务不采取积极措施进行处理。继任者抱有多一事不如少一事的思想，只想接受优良资产、不愿承担前任留下来的遗留问题，致使离任者任期内的往来事项成了历史遗留问题，并且形成时间越长越难理清的恶性循环。该现象也可能产生离任者任期内自身或所在单位的职工及往来的有关单位存在的个人问题被掩盖，从而得不到及时的纠正和处理。如某局长期挂已不存在的单位往来。应收未收一建公司41.8万元、二建公司13.7万元、村建公司28.5万元、开发公司21万元；应付未付城建公司2.5万元、原市政公司6万元等。

三是有些单位工程项目早已竣工并使用。但仍在基建投资往来科目中挂账，未及时结转固定资产。造成资产管理不善、账实不符。增加了所在单位国有资产流失的可能性。如某镇人民政府机关往来帐至今仍挂2010年以前早已竣工的工程项目支付款28.1万元，未及时取得工程发票作账务处理。

四是有些事业单位及企业利用往来账，将收入成本挂账、潜盈潜亏挂账，造成盈亏不实等现象。如：一些经济效益不好的单位，有的通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润；有的将生产成本不进行财务处理而挂账，人为调增利润；有的将现实已证明无法收回的债权挂账，形成潜亏挂账等。而一些经济效益较好的单位，有的为了少交税或平衡收支或为下年留“口袋”，把收入挂账、把虚列的费用、加大的成本挂账，人为调减利润；有的直接将罚没款、捐赠等收入在往来账户使用，形成账内“小金库”，不能真实反映权益；有的现实已证明已无法支付的债务，不进行财务处理，长期挂账或直接在往来账户使用，形成潜盈挂账。如2011年底某局结转2012年预收账款—粮款1 877万元中含有应转未转2010年以前年度收入款，2012年底调整账目用于弥补2012年亏损270万元。

五是单方调增或调减往来账项，使单位与单位（个人）之间，单位与上下级单位之间的往来对不上账，形成债权或债务不实。如某系统有关单位相互之间往来不相符。如局机关账反映应收下属单位老企业留守管理处5.15万元、下属单位工业园区规划建设管理所45万元；而下属单位账未反映相应的往来款项。

六是往来账借贷方余额与正常规律有悖，出现应收款项余额为贷方，应付款项余额为借方，不核实原因进行财务处理，不能真实反应资产负债情况。如某乡2013年6月底余额应付款——教育经费为借方7.87万元；而应收款袋装香菇办为贷方0.73万元。

七是收回原支付的一笔款项，同时挂应收款项和应付款项，未正确处理往来款项。会计核算不准确，造成单位会计信息失真。如某镇机关账2012年底应收款及应付款同时挂工业园区财政所6万元。

八是货币资金未能定期与银行对账，形成了长期未达账款项挂账，致使账款不符。如某镇财务账的银行存款与银行对账相差5元，该镇财务将差额一直挂应收款。

针对以上现象，奉新县审计局出具审计报告时，审计建议被审计单位应高度重视往来账的管理、清理及核算；应按照财务制度等规定，完善有关内控制度，认真清理往来款项，切实做到应收尽收，应还尽还；应强化对挂账的专项资金管理和使用，要求将专项资金及时拨付，使专项资金早日发挥效益；杜绝“新官不理旧账”及用往来调节利润等现象，及时核实有关往来并进行财务处理等。

（作者单位：奉新县审计局）endprint