电力多经企业内部控制问题浅析

曾谦

【摘要】电力多经企业改革的深化要求其适时调整战略定位，全面推向市场、做精做优。因此电力多经企业应积极探索和创新适应企业发展要求的管理模式，努力提高基础管理水平，对外强化管理和服务、对内挖潜降耗，健全与完善内部控制制度，以推进企业健康持续发展。

本文结合电力多经企业实际情况，详细列举了其内部控制存在的问题，探索了建立更加健全有效的电力多经企业内部控制体系的方法，以进一步提高电力多经企业内部控制水平，提高会计信息质量，规范内部管理，保护企业财务安全，高效、优质实现企业目标。

【关键词】电力多经企业 内部控制 有效措施

一、加强电力多经企业内部控制的必要性

（一）加强电力多经企业内部控制制度建设，是廉洁的必然要求

习近平总书记在十八届中央纪委三次全会上发表重要讲话强调，要求以深化改革推进党风廉政建设和反腐败斗争，强化执纪监督，促进权力规范运行，增强权力制约和监督效果。

从现实意义上看，电力多经企业建立和完善现代企业制度下的内控制度，有利于从源头上防止腐败现象的发生，保障企业资金的安全与完整，防范国有资产流失，对于企业开展廉洁风险防控、预防职务犯罪工作具有重要的促进作用。

（二）加强内控制度建设，有助于提高电力多经企业管理水平

促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标。健全、完善的内部控制制度，能够使电力多经企业的各项管理工作与内控机制有机结合，有章可依，切实保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实可靠、经营效率效果稳步提高，从而进一步提升多经企业管理水平，增强其核心竞争能力。

（三）加强内控制度建设，有助于提高多经企业会计工作质量

企业内部会计准则的有效实施，需要内部控制制度作保证。完善的内部控制制度能够加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，确保财务记录、财务报告信息及其他管理信息的及时、可靠、完整，使会计信息质量能够得到有效的保障。

二、电力多经企业内部控制方面存在的问题

（一）财务管理专业性人员缺乏，财务工作水平有待提高

我国《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。但是，电力多经企业财务人员中有很大比例是转岗人员，特别是近年来多经企业从主业分离后，主业只在重要岗位委派管理人员如财务经理，其他的会计人员甚至有部分没有取得会计从业资格，专业性人才缺乏，自身监督意识不强，职业判断能力弱，限制了财务工作质量的提高。

（二）预算控制基础薄弱

电力多经企业与主业分离后，人员管理、经营管理、财务管理基本上不受集团或主业条框的限定，虽然要定期报送月报年报，接受监督审查，但经营的成果不受严格考核，监督机制没用发挥实质作用。随着多经企业改革的深化，其逐步强调了预算的作用，但仍然較形式化，有些费用项目即使有预算但最终仍是按实际发生数核算，总成本费用根本无法控制，整个预算不具有实际意义，制定的预算没有依从性、可比性、缺乏参照标准，使预算失去应有的可控性、系统性及协调性。

（三）多经企业内部审计和监督机制不健全

电力多经企业改制后，被重新赋予了新的功能定位和管理定位，组织机构进行了调整优化，精简了管理层次。大多数电力多经企业一般不设审计部门，即使设立也只是由其他部门人员兼职，受员工责任心较差、领导重视程度不够等因素影响，常常形同虚设。部分企业虽然建立了内部控制制度，但起不到审计监督的实质作用，监督内容仅停留在日常金额较大的工程项目、物资采购项目上，无法针对企业运营特点进行有效的内部控制。

（四）没有形成有效的事前、事中监督机制

电力多经企业内部控制建设，在需要完善的内部环境的同时，还需要有良好的外部环境，也就是电力多经企业的上级单位主业或集团公司对内部控制建设的支持与监督。然而，目前多经企业的外部监督作用主要来自税务部门，或由其聘请会计师事务所等机构进行事后监督，不能在事前、事中加以有效监督，减低风险和损失，没有达到应有的督促效果。

三、完善电力多经企业内部控制的有效措施

（一）建立完善的内部控制制度

电力多经企业应根据《企业内部控制基本规范》和集团公司多种经营监督管理的要求，围绕企业相关管理制度及下达的主攻目标，健全内控制度，根据业务开展的实际需要，对现有规章制度进行梳理、补充、完善，进一步健全财务管理、用工薪酬管理、招投标管理等人、财、物管理制度，为公司规范管理和平稳发展提供较为完备的制度保障。

（二）加强财务基础工作力度，完善内部控制体系

首先，建立内部会计控制关键岗位责任制制度，岗位、员工明确自己的职责，不相容职务分离控制，形成各司其职、各负其责、相互制约的机制，防止个人或者部门的权力过大；建立部门定期轮岗制度，明确轮岗周期和工作责任。

第二，做好会计基础工作。制定企业财务制度，选用适合本企业的电算化软件，明确账务处理权限，做到不相容职务分离，做好对数据文件的备份和保护，注重会计凭证、账簿、报表等会计资料的整理、归档工作。

第三，提高会计工作者的综合素质。制度执行的效果很大程度上受人员素质高低的影响。在财务人员的培养方面，要做好以下工作：一是做好财务人员的选任工作。坚持持证上岗，选择工作态度端正、责任心强、善于学习、刻苦耐劳、清正廉洁、勇于坚持原则的人担任财务人员。二是加强对会计人员的继续教育培训工作，不断提高财务从业人员的素质。

第四，全面推行预算目标管理责任制。围绕公司管理需要编制经营预算，预算项目要对重点控制的经济指标力求精细，预算范围由过去单一的经营资金计划扩大到生产指标、股权投资、经营状况等全面预算，提出明确的控制目标和具体实施方案；推行目标责任人风险金预留制度，将完成情况纳入目标考核体系实行薪酬挂钩考核，强化预算刚性和执行力度，一方面有利于多经企业各类业务良性竞争，同时也能使其共同促进经营目标的实现。

（三）建立内部审计和监督机制

电力多经企业应当在财务部门和其他管理部门以外单独设立内部审计部门，审计部门的内审人员需确保其拥有较强的独立性，能有效开展内部审计工作，不只是流于形式，切实充分发挥内部审计作用。具体来说有以下几点：

第一，完善内部审计制度。内部审计可以帮助改进会计核算工作，保证会计资料质量的真实性、准确性、及时性，能提高企业经营决策的正确程度，增强竞争能力。因此多经企业应重视内部审计工作，配备专职内审人员，定期或不定期地对本单位的经济活动进行审计，制定明确的审计制度，规定本企业的审计程序、审计方法、审计范围，以保证制度的切实实施。

为了防范多经企业的经营风险、财务风险、管理风险，进一步解决多经企业存在的问题，其上级管理部门可出台相应的多经企业指导意见，各多经企业应参照指导意见结合本企业特征制订相关监督管理实施方案，同时设专门部门和专门人员，负责单位自查工作，深入了解经营过程中存在的问题，对照指导意见逐项检查，填写自查报告，对存在问题制订整改计划。另一方面，上级管理部门应定期有重点地抽查复核下级单位的自查情况，依法依规加强对多经企业的监督和指导，以规范多经企业经营管理。

第二，对于电力多经企业来说，考核相关制度落实程度的有效途徑是实行责任制。主要内容包括由主业牵头与多经企业相关责任人签订经营考核、党风廉政建设目标责任书，落实责任制，将多经企业的安全生产、资产经营、党风廉政建设等纳入年度业绩考核范围，以督促企业各级管理主体不折不扣地认真执行内部控制制度，促使内部控制工作真正收到实效，实现企业的经营目标。

第三，建立重大事项通报和报告制度。凡属多经企业经营管理的重大问题，如投资、筹资、资产处置等重大交易和事相，应按职责和专业分工及时向多经企业管理职能部门、主业上报审核。

第四，充分利用各种途径宣传规范改革及加强多经企业内部控制工作的重要意义和有关内容，不断完善优化监管方案，强化群众监督，积极探索多经企业监督管理的长效机制。

实践证明，建立并严格执行单位内部控制制度，能规范会计行为，有助于强化管理，控制风险，防止、发现及纠正错误与舞弊行为，有效保证资金的完整与安全。因此，必须高度重视企业内部控制，持续提高内部管理水平，以促进电力多经企业不断健康发展。

参考文献

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