内部控制制度在医院财务管理中的作用探析

孔沛　李翠杰

【摘要】 医院必须重视财务管理，因为财务管理是医院实现良好发展的基本保障，内部控制制度是财务管理的重要组成部分，处于核心地位，所以建立起健全的内部控制制度为医院以更快速度向前发展提供了必要条件。在新的背景形势下，医院应该如何加强内部控制制度，提升财务管理水平呢？本文从这一点出发，对内部控制的作用进行了探讨。

【关键词】 内部控制制度；医院；财务管理

文章编号：1004-7484（2014）-06-3077-01

医院在财务管理中加强内部控制制度，是对内部控制理论的进一步落实，也能够促进医院财务管理水平的提升。另外，医院加强内部控制制度建设，有利于加强医院财务监督，也有利于医院尽早识别财务风险，所以医院必须重视内部控制制度建设，加强财务管理。

1 加强医院管理和控制货币资金

很长时间以来，由于货币资金自身流动性的特点，加大了资金管理的难度，使资金管理的风险性大大提高。医院财务管理过程中要尤其注意这一点，制定专门的管控措施防止这种现象出现，具体如下：

1.1 加强岗位分离制度建设，严格控制管理出纳工作 医院出纳工作每天的劳动压力很大，因此在具体的工作实践中一定要分工明确，按照一定的程序进行审批，这种做法可以有效加强医院内部控制监督，彼此之间互相牵制，能够降低医院资产的风险性。举例说，出纳员不能同时再从事对账工作，也不能同时从事往来款项工作；主管会计每隔一定时间就要盘点支票、发票，做好监督工作。

1.2 加强票据管理 医院要重视票据管理，其他相关部门要做好进一步的监督工作。近年来，信息技术的发展很快，并且广泛应用于生产和生活的各个领域，医院票据管理也要实现信息化，通过建立三级管理体系来加强票据管理，要重点检查医院的收费票据和门诊票据。医院还可以成立专门的票据检查小组，按季度核查票据，避免出现发票丢失等意外状况。

1.3 实行退费管理制度，促进退费工作的规范化 由于医院信息化管理水平不断提高，为医院规章制度的进一步规范提出了更高的要求。医院要建立起完善的收费制度和颓废制度，促進医院财务管理进一步整合。财务人员不但要在财务管理中进一步落实这些制度，同时也要促进工作程序的规范化。医院财务人员无论进行收费还是退费，都必须使用个人账户登陆，这样，系统在汇总业务的时候才不至于出现差错。如果患者需要退费，必须进一步完善签字流程，注意回收原始单据，认真审核票决的真实性等。如果使用POS卡进行退费，组长认真审核之后才能签字退费。

1.4 利用稽查和审核的手段，提高资金安全性 医院还要每隔一定时间就要严格进行极差和审核，目的是促进各个操作流程进一步规范，建立起完善的信息系统，提高医院资金的安全性。稽查和审核要形成一套行之有效的制度，并严格按照制度要求定期进行核查，发现问题要及时纠正，并追究相关人员的责任，做到按章而行，制度到人，责任到人。

2 通过内部控制强化医院固定资产的管理

当前，我国经济体制的市场化程度不断提高，卫生领域中的经济体制也出现了很大的不同。很多医院在医疗改革之后，购买了大量的昂贵医疗器械、设备，并且在医院总资产中所占比重越来越大，因此医院必须重视管理固定资产。第一，医院要实行资产清查制度，并在实践中将该项制度落实到位，全面清点医院的固定资产，进一步规范对固定资产的管理工作；关于固定资产的应用，一定要明确，也就是说一定要清楚地了解固定资产是正常使用，还是应该淘汰更新，目的是提升固定资产的使用率。第二，医院要实行完善的固定资产出入库制度。医院固定资产要分类化管理，责任到人，实行严格的固定资产出入库制度。如果固定资产需要在医院内部进行调整，管理员必须服从内部调拨制度，检查各种手续是否齐全，避免出现偷转固定资产的情况。

3 实施账务核对制度，保证医院收、支平衡

医院要加强预算控制管理，尤其是对公立医院来说，更需要落实到位，保证内部控制制度的有效性。医院的初衷是为了挽救生命，因此医院在提高经济效益的同时，也不能忽视社会效益的提高。医院的收入和支出都要综合考虑经济效益和社会效益。第一，医院要更新管理理念，认识到预算管理的重要性，提高预算管理水平；第二，医院收入要纳入预算，并根据自身状况编制全年预算计划；第三，医院要根据自身收入情况以及支出情况，深入落实财务核查制度，保证医院的收入与支出保持平衡状态。特别需要注意的是，医院在编制年预算计划的时候如果出现差异，必须要认真核实医院的真实经营状况，做好评估工作。

众所周知，医院的规模越大，人员构成以及信息化程序就越是复杂，而制度在医院各项行为中的作用也会越来越大。基于此，医院一定要落实财务核对制度，这不但有利于准确把握自身收入情况和支出情况，同时还有利于维持医院收入与支出的平衡状态。医院财务核对制度主要体现在如下几方面：首先，医院每月都要在固定时间核算患者的住院押金、治疗费用、药品收入等，住院费用账目要进一步明晰化，最后核对总账；其次，医院的药品库、器械库以及后勤保障库也要定期进行盘点、核对，一定要做到账账相符。管理库房的会计在盘点药品、器械的时候要深入，这样才能保证各项数据的真实；再次，医院各种账款也要做好细致核对工作。举例来说，用于购买固定资产的质保金账款、购买账款是否没有漏洞，只有做好核查工作，才能将出现差错的几率降到最低，而且也可以成为客户往来款项的询证。

4 结 语

总之，医院当前必须重视内部控制制度的实施，提高财务管理水平，这是医院实现更快发展速度的必要条件。医院充分发挥内部控制制度的作用，做好监督工作，能提升固定资产的使用率，降低固定资产的风险性。内部控制制度是提升财务管理水平的重要内容，在医院发展进程中具有不可或缺的作用，因此必须重视起来。

参考文献

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