我国上市公司会计信息失真问题原因及对策建议分析

王萌萌

【摘要】会计信息无论对于企业和整个社会来说，都是非常重要的，尤其是上市公司的会计信息，更是投资者作出投资决策的最主要依据。我国上市公司的会计信息失真现象比较严重。会计信息失真严重地危害了国家，企业和社会公众的利益。因此有效解决会计信息失真问题具有重要的现实意义。本文就会计信息失真的现状，原因及其危害性展开分析并提出相应的对策建议。

【关键词】上市公司；会计信息失真；对策建议

一、会计失真表现形式及危害

会计凭证方面：表现为单位或个人串通违反票据法甚至虚构经济业务开具发票谋取私利。企业内部对生产和销售环节弄虚作假、瞒报虚报。会计账薄方面：不按真实性原则或权责发生制原则处理业务，把当期费用转入待摊费用或递延资产科目，应计入当期损益的支出不计或少计，应处理的待处理财产损益长期挂账，已销售的商品或产品成本高留低转形成潜亏等通过账务处理来改变资金的流动。会计报表方面，一些单位将预收（付）账款归入应收（付）账款科目反映。对利润表主要在利润的实现指标上造假。现金流量表编制上不严格依照经济业务发生导致的现金流和编表规则编表，而是随意臆造数据来应付。上市公司会计信息失真现象使广大公众投资者遭受财产及信心的双重打击。降低了社会公众对我国股市及资本市场的信任度，导致了信任危机，并危害了我国市场经济健康有序的良性发展。

二、会计失真现象的原因

1、企业为上市粉饰会计信息

众所周知，在我国企业能否上市的关键是经营业绩的好坏。企业特别是经营业绩达不到上市要求的企业为了能够取得上市的资格，千方百计创造条件，比如造假批文、假账单等虚假编造公司上市前三年的财务报表等，虚构企业的资产利润负债以及经营成果。从而粉饰经营业绩包装上市的目的。

2、企业筹资的需要

资金是企业生存发展的关键因素之一，没有充足的资金做基础，企业就无法进行正常的生产经营活动。因此，保持资金充裕防止资金短缺对于企业经营成败至关重要。二金融机构贷款是企业资金来源的主要渠道之一。同时银行等金融机构出于风险和自我保护的考虑，一般不会贷款给经营不善甚至亏损的企业。因此，为了获取金融机构的貸款，经营状况不佳的企业只能通过包装来修饰财务信息。

3、会计监督不力以及会计法规不健全

企业外部的会计监督，如财政监督、审计监督、税务监督之间标准不一致、管理上缺乏协调，无法从整体监督方面达到优势互补。同时我国会计法规、制度仍存在很多不完善之处，与快速发展的市场经济相比，也存在一定的滞后。以上因素都导致会计人员在进行会计核算时，无法最大限度地实现经济业务的有效监督，会计的独立性和公允性不能得以彻底体现。

4、中介机构不作为导致会计信息失真

各种中介机构如会计师事务所、资产评估事务所等为了争客源抢市场睁一只眼闭一只眼，对上市公司的造假行为监管不严甚至姑息纵容会计人员造假。很多公司的审计报告都是上市公司与会计师事务所出于利益权衡之后相互妥协的结果。不少会计师事务所失去独立性、放弃操守、没有真正履行审计责任，对查出的重大问题不披露，这进一步加剧了会计失真问题。

三、治理会计信息失真的对策建议

1、建立健全的法律法规，加强监督力度

当前，我国关于规范上市公司交易，保证会计信息真实性的法律法规还不完善，监管手段仍不够成熟，力度不够。这不仅使会计信息失真问题难以被及时发现，也无形中助长了造假的歪风。完善的会计法律法规体系对上市公司的会计实务及会计信息披露有着重要的指导作用。因此相关部门应当建立健全法律法规，完善对虚假会计信息具体认定的法律法规，发挥监管制度的效用，并使社会舆论更多地参与到监督中来，发挥社会舆论的监督作用，以威慑造假者。尽管我国部分法规已成体系，但各项法规制度之间缺乏衔接，极易导致使用混乱以及漏洞出现。因此为防止意外，在确立我国的会计法规模式 时要坚持综合考虑各项法规制度之间的相互衔接性，以便充分发挥会计相关法律法规的制约作用。

2、加强对注册会计师信息披漏失真的监督

由于上市公司掌握会计师事务所的聘用和更换权，从而造成了规范执业者往往受到上市公司排挤的现象，严重影响了注册会计师执业的独立性及公正性，鉴于现有形势，应由监管部门委托会计师事务所对上市公司的会计资料轮换进行审计。同时强化注册会计师风险意识，建立注册会计师赔偿机制，增加注册会计师串通上市公司造假的成本。营造良好的注册会计师执业环境。

3、强化上市公司的内部控制

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。建立完善的内部控制体系，不但可以协调各部门的经营管理，还可以防止工作差错或舞弊事件的发生，因此公司应当结合自身的实际情况，制定适当地企业内控制度，此外上市公司还应注重对管理人员和会计人员的业务培训及职业道德教育，逐步提高其业务水平和职业到水平，增强自我约束能力，从而在根本上促进上市公司的快速健康发展。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十一号）[J]财政监督2011（26）

[2]徐振莉上市公司会计信息失真相关问题及对策[J]2010（07）