关于新形势下高职院校内部审计转型的几点思考

李晶

摘要：随着高职院校对外经济交往的多元化，内部审计部门所面临的审计对象越来越复杂，审计风险也有扩大的趋势。如何应对日益复杂的审计对象和日益增加的审计风险，是内部审计部门面临的新问题。文章通过分析当前高职院校内部审计的现状和存在问题，对新形势下高职院校内部审计转型进行了探讨。

关键词：高职院校；内部审计；转型

高职院校内部审计作为一项经济监管工作在高教事业发展中发挥着重要的作用。随着我国市场经济体制的改革和发展，国内高职院校的内、外部环境千变万化，传统的高职院校内部审计已不适应高校事业的发展需要。在高职院校经济活动逐步走向市场机制的转型时期，学校内部审计工作担任着更加重要的监督管理角色，处于由传统审计体系向现代审计体系发展的转型时期。只有加强内部审计工作的创新与改革，进一步完善高职院校内部审计的职能，才能保证职业教育事业健康有序的发展。

一、高职院校内部审计工作的现状

随着我国高等教育步入高速发展时期，教育投入持续增长，办学规模持续扩大，高职院校内部审计管理工作还没有跟上新机制转变的步伐。近些年来，少数高职院校中出现的违规和腐败现象对学校的声誉和发展产生了较为严重的影响，高职院校应该及时更新内部审计观念，重新审视和定位学校的内部审计工作。

（一）审计对象复杂化

当前高职院校资金来源渠道增多，资金金额巨大，资金构成复杂，除每年来自中央或地方财政的正常预算拨款外，还有来自从多种筹资渠道的资金，以弥补办学经费的不足。随着社会经济的发展和高职院校办学自主权的扩大，高职院校经济活动日益复杂化，会计核算也变得多样化，涉及预算会计、商品流通企业会计、工业会计、交通运输会计、基建会计等多方面核算，使得高职院校内部审计对象越来越复杂。

（二）审计风险扩大化

高职院校的审计风险主要来自以下几个方面。第一，自从我国高职院校实施会计集中核算将所有来源的收入和支出全部纳人预算管理以来，大大增加了高职院校内部审计机构的工作量，内部审计工作的重点由过去的查错防弊和对学校内部控制制度进行评价逐渐转变为以风险导向为基础的审计。第二，相关信息使用者要求内部审计部门对学校的会计报表等进行审签，这无疑增加了内部审计人员的执业风险。第三，高职院校内审部门的工作通常来自于学校党委组织部和相关领导的行政安排，内部审计人员通常没有选择被审计对象的权力，因而高风险领域容易被忽略。第四，随着高职院校会计电算化的普及，对计算机系统进行信息更新、内容删除时可以不留任何痕迹，财务人员舞弊行为不容易被发现，从而审计人员的检查风险也随之加大。

二、高职院校内部审计存在的问题

（一）审计人员的知识结构单一

目前高职院校内部审计人员知识结构相对较单一，业务素质有待于进一步提高。首先，高职院校内部审计相对较独立，与外部审计长期缺乏联系，消息闭塞，业务素质提高较慢。其次，有些院校的内部审计工作是由某个部门的管理人员来兼职，或由会计部门或监察部门人员来兼职，或在各部门抽调几个人组成审计机构，这些做法不但影响其本职工作，也不能履行好内部审计职能。高职院校内部审计事业的加快发展对审计工作提出了更高要求，当前高职院校内审人员中能系统掌握现代审计理论和现代内部控制理论的人员不多，能全面熟悉财会、税收、IT技术、全面质量管理等理论知识和的审计人员更少。审计人员单一的知识结构已难以适应以防范风险和加强内部控制为目的的风险导向型审计，在一定程度上制约了高职院校内部审计工作的开展。

（二）审计部门的独立性有限

独立性是审计工作的灵魂。只有保证高校内审机构和内审人员在组织形式上和实质上的独立性，才能保证内审工作的权威性和主动性。当前我国高职院校大致有以下几种内部审计机构设置模式。

第一，与纪委部门、监察部门合署办公，由纪委书记领导的内审机构设置模式被大多数高职院校采用，但在这种方式下一人身兼多职，职责分配较混乱，无法保证内部审计工作的独立性和权威性。

第二，在高职院校的财会部门设置审计机构，由会计主管领导。这种方式违反了审计客观公正性的要求，没有起到应有的审计监督作用。

第三，独立设置内部审计机构，由单位主管财会工作的负责人统一领导。在这种方式下，可能会受领导层和人际关系的影响，使审计流程无法正常进行，使审计工作的独立性受到限制，甚至可能会出现不清晰、不公正的情况。但相对于其他设置模式来说，这是较好的模式。

三、完善高职院校内部审计的措施

根据我国内部审计协会的倡导，“开展内部控制审计与风险导向审计，既是推进内部审计全面转型和发展的路径，也是实现内部审计转型和发展的主要标志。换而言之，推进内部审计全面转型与发展，其核心内容就是推进开展内部控制审计和风险管理为导向的新型审计”。在新形势下，高职院校内部审计工作的转型应当从以下几个方面着手。

（一）审计技术转型，提高审计效益

当前经济社会新形势下的发展趋势是各项业务的信息化、数字化和网络化，高职院校内审工作应当从传统的手工审计技术转型为计算机信息审计技术。例如，学校可另聘专业的计算机技术人才，结合对内部审计人员进行定期网络技术培养，使两者熟练掌握计算机审计操作的各项流程，利用现代化网络技术手段提高高职院校内部审计工作的质量和效率。

（二）审计队伍转型，提高专业素质

新形势下高职院校内部审计工作更加复杂，需要更高素质的审计专业人才才能保证内部审计质量，所以必须对内部审计人员进行继续教育培训，不断更新审计业务专业知识。与此同时，还需要重视对内部审计人员的职业道德进行培养，使内审人员依法办事，清正廉明，更有责任心，更热爱和尊重本职工作，为高职院校的发展贡献自己的力量。此外，还应该优化内审人员结构，扩展内审人员的来源渠道，从单一的学校内部财会人员选拔扩展到外界财会、审计人员的招聘，使校内审计与外界相一致，减少信息封闭现象的发生。

（三）审计机构转型，提高内审独立性

要提高高职院校内部审计机构和内部审计人员的独立性，不仅要提高学校管理层对内审工作的理解和认识，根本上还是要有法律依据和建立有效的内审保障机制。只有加强高职院校内部审计的政策法规力度，建立健全内部审计体制，才能确保内审机构与内审人员的独立性。此外，还应当建立独立的高职院校内部审计机构，在组织机构中使内审部门的地位高于财会部门和其他部门，这样才更能发挥审计的客观性、公正性和权威性。

参考文献：

[1]李桓.高校内部审计的职能定位与转型研究[J].中国证券期货，2013（09）.

[2]焦跃华.我国公共組织内部审计转型发展的思考[J].审计月刊，2013（11）.

（作者单位：佛山职业技术学院）