优化现代企业内部控制建设的思路

董秀红

【摘要】文章对现代企业内部控制重要性进行阐述，分析了现代企业内部控制建设的现状，提出了优化现代企业内部控制建设的建议，希望现代企业通过这些建议能够有助于提高经营管理水平和竞争能力。

【关键词】企业；内部控制；现状；建议

一、企业内部控制的概述及重要性

1.内部控制的概述

1972年，美国准则委员会（ASB）对内部控制提出了如下定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。内部控制可包括内部会计控制和内部管理控制，前者是直接涉及会计事项各方面的业务能够为为审计工作提供良好基础，后者是涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节，目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。我国学者对内控的定义为一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

2.内部控制的重要性

会议越开越多，流程越设越长，涉及的部门越来越多，风险是否真的越来越少？很明显答案是风险不能越来越少，要想风险得到控制，就要建设企业内部控制体系，并不断结合企业经营目标和外界经济环境进行优化。给企业各部门树立正确全面的内控观念，能够使得企业有效率的达到经营目标、价值最大化。内部控制的作用是能够去完成外界要求事项和实现企业主要目标，能够对企业内外经济风险起到一定的防御性。

二、现代企业内部控制建设现状

1.企业内部控制环境差，致使内部控制制度刚性不足

现代许多企业虽然制定了完善的企业内控制度，但制度刚性受到内部控制环境的影响，进而造成企业内控失效。我国企业大部分股东大会流于形式，监事会的权力虚置，董事会发挥不了应有的作用，更何况内部控制制度。企业文化水平是衡量内部控制环境的主要标志，然而我国许多企业对于企业文化培养更多注重产品推广、公司口号、品牌设计等，却忽视了企业文化中管理和控制观念的培养。

2.企业内部控制信息在沟通上存在障碍

我国企业由于各部门内控目标不一致、不相同，使得在进行内部控制时他们常常互相扯皮，这样造成了内控信息没有得到沟通、传递。企业内控信息应该形成自上而下、自下而上、横向的各部门沟通方式，才能尽量促进企业内控信息的沟通顺畅，进而提高内控质量。

3.内部控制建设中监督控制执行力不足

内部控制建设中涉及到会计控制、内外部审查控制、自我检测等三方面的监督，自我检测发挥不到位，财务人员综合素质不高导致会计控制不规范，这些方面体现了企业内部控制建设中监督力度不够，进而使得内部控制执行力不足。企业内部控制建设实践中普遍存在监督控制体系不健全、不完善，监督控制体系与内部控制建设分歧多。监督活动有助于保证风险来临时应对方案能够正常执行相关程序，帮助企业继续正常经营活动。

4.内部控制建设中风险预警意识不到位、不健全

企业认为内部控制制度就是包含风险管理，使得对风险预警意识薄弱，也缺乏防范和健全风险控制的意识和方法。随着全球金融危机的后续影响，我国企业间的竞争激烈，市场经济处于剧烈波动时期，企业应该更注重于好好控制企业经营管理风险，通过对企业内部控制建设中的风险预警机制的完善、健全，来提高企业的抗风险能力，并在市场经济稳定时获得应有的经济效益和竞争力提升。

三、优化企业内部控制建设的建议

1.留意企业外部控制环境，营造良好内部控制环境

我国政府对企业外部控制环境的建设，值得企业认真研究并学习其中奥妙，结合企业经营特点，将外部控制环境中的精华应用于企业营造内部控制环境。企业本身应该建立完善的内控管理组织机构，明确岗位职责实行按职责建立的奖惩制度，使得企业内部人员更好的衔接和协调工作。

2.完善企业内部控制风险机制，提高抵御风险能力

（1）企业应该时时关注外部市场经济环境变动时的风险，面对该风险下企业内部控制该如何调整，形成一套结合内控的风险方案。（2）企业组织结构总设置一个动态的风险管理岗位，这个岗位人员应该具有素质高、综合能力强、知识面广、操作能力强等全能的人才，在企业日常管理活动中提点指导员工，特别是对一些业务的关键点进行检查和指导。（3）风险管理岗位人员应该懂得区别不确定性因素的正负面影响，并予以及时、全面的记录下来，形成企业的内部风险评估。

3.提高企业人员自律性及内控业务素质

在企业内控建设中，员工是属于动态的因素，这一动态因素的情况会直接影响到内控制度刚性和执行力，进而降低内控质量。对员工的内控思维进行分时期、分阶段的深入调查，然后根据调查结果制定员工专业培训、技能学习和企业文化教育，充分调动员工自律性、主动性、积极性，使员工明确自身的内控责任。

4.建立科学内控决策程序，关键职权分离制度的完善

企业据内控反馈报告不断调整企业内部组织机构和科学内控决策程序，不一定由高层来决策内控程序，基层与高层共同合作能够进一步完善监事会职能，关键职权可以由一人担任，但是这一职权的行使需要三人以上的授权，这样就能完善职权分离又能节省人力资源。

参考文献：

[1]高存忠.企业内部控制与风险管理[J].工业审计与会计，2011-3

[2]徐鲁川.现代企业内部会计控制建设[J].合作经济与科技，2011-4