浅议汽车4S店全面预算管理的应用

吴娟娟

摘要：本文通过对我国汽车4S店的运营现状进行分析，结合全面预算管理的概念和特征，详细阐述了全面预算管理在4S店中的规划未来、整合资源、内部沟通、强化控制、考评业绩、规避风险等重要作用。本文提出在4S店中成熟运用全面预算管理，要从采用适当的预算方式、突出预算重点、明确各方责任、及时做好差异分析、落实制度体系及绩效考核等多方面入手。

关键词：汽车4S店 全面预算 全面预算管理

汽车4S店的运营模式在欧洲得到迅速发展后，于二十世纪末正式引入中国，时值中国汽车产业蓬勃发展时期，生活水平的提高使得人们对汽车的消费需求也与日俱增。汽车4S店投资巨大且对经营面积及经营者的管理水平都有严格的要求。现阶段我国的汽车4S店总体来说经营管理水平不高，提高汽车企业经营管理水平迫在眉睫。汽车4S店的经营管理者们转变经营理念，由粗放式的经营转变为精细化经营，实现全面预算管理就显得尤为重要。

一、在汽车4S店实施全面预算管理的成因

（一）全面预算管理的概念和特征

全面预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。全面预算的内容包括经营预算、资本预算、财务预算三大类。全面预算管理就是围绕全面预算而展开的一系列动态管理活动，包括预算编制、预算执行、预算分析、预算调控和预算考评等。

企业全面预算管理的特征有三点：总体战略性、全面系统性、过程动态性。首先，全面预算管理体系的建立，必须要在企业总体战略思想的基础之上，使之符合企业的整体发展方向；其次，全面预算管理涉及各部门、各环节，是个纵向到底横向到边的完整的体系，需要全员全过程参与。最后，全面预算管理要求企业将目标进行分解，时间上分解到每半年、每个季度、每个月甚至每天，责任上落实到各部门、各个岗位、各个人员，要规范每个有效动作来灵活地执行和控制，使结果趋于目标。

（二）4S店实施全面预算管理的成因

由于连续数年的对汽车4S店的投资过热，加上全球金融危机及汽车制造商在中国市场上的偏重，中国汽车4S店遭遇了前所未有的激烈竞争和生存挑战，面临着严峻的危机和惨淡现状。

目前中国汽车4S店的营销模式在实施中存在着不足。主要体现在以下几个方面： 4S的经营理念没有完全体现。国外成熟的4S店盈利模式是汽车销售占30%，售后服务占60%，其他仅占10%，其中售后服务是汽车盈利的主要部分，但我国4S店盈利主要还是依靠前端销售；汽车品牌的厂商与经销商地位的不平等性，厂商占有绝对强势地位；自身品牌意识不强，只是依靠汽车品牌；经营不当，高投入、高成本、低利润；从业人员专业素质不高，特别是前店后厂式的售后服务机构并未健全，团队合作性差。因此，在4S店中实施全面预算管理改善以上现状，是促进运营模式的改变实现企业健康发展的必由之路。

二、全面预算管理在4S店管理中的作用

（一）规划未来：细化和量化战略目标

全面预算将战略目标层层细化后，可以知道薄弱点以及关键控制点，可以找到完成目标的路径，如果分解之后的每个小目标都能保质保量地完成，那么最终目标肯定也能很好地完成。

（二）整合资源：优化财务与非财务资源配置

企业的总体资源是有限的，预算是市场机会与企业资源最佳组合，优化资源配置是预算管理的一项核心功能，通过全面预算将企业的资源匹配到每个细节、每个环节，并且不多也不少，不早也不晚，以发挥最大的经济效益。

（三）内部沟通：纵向和横向沟通

编制预算能改善组织内部的沟通，比如，子目标与公司目标的协调，部门之间目标的协调。在预算的编制过程中，整车销售部、市场部、客服部、售后服务部等可以相互沟通各自的计划与需求，并能及时、正确的评估其他部门的计划与需求。预算能促进企业各部门目标明确、相互理解、行动一致。

（四）强化控制：作为控制经济活动的手段

制定出科学合理的预算体系后，企业的运营重点就会转移到实际执行上，对工作实施的控制则成为管理工作的重心。控制的重要依据就是前期预算所制定出的标准，通过对实际执行情况与预算目标之间的差异进行分析、调控，可以有效加强对企业内部的控制。

（五）考评业绩：考核责任中心业绩

优秀的企业用业绩考核人、用薪酬激励人。预算为员工的绩效评估提供了一个标准、工具或指南。预算确立后，管理者就需要承担与预算绩效相关的责任，通过特定期间的实际结果与预算目标比较，可以评估管理者的绩效。

（六）规避风险：经营风险规避为0或趋向于0

全面预算对企业的监控和指导贯穿始终，通过分析实际运营状况与前期预算目标之间的差异，可以及时发现问题，并采取相应的解决措施，可以有效规避风险，最大限度的降低企业损失。此外，全面预算体系可以对未来的风险点做出科学合理的预测，从而制定出未来一段时间的企业运营计划，达到规避风险或解决风险的目标。

最后，引用管理学家戴维·奥利的一句话来总结全面预算管理的作用：“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系中的管理控制方法之一。”

三、4S店全面预算管理的实施

（一）采用“上下结合”的全员参与式预算

首先由中高层管理者制定企业整体的目标和阶段性目标，并传达给各部门。其次，各部门以公司总目标为指导方向，结合前期经验、部门现状以及市场前景制定出科学合理的部门方案，呈报企业的预算部门。再次预算部门对各部门上报的预算方案加以审核、拟定，整合出企业整体的预算方案，然后反馈到各部门，经过反复修订，最终达成上下级、各部门一致的预算方案。

（二）突出预算重点内容

现金流、营业收入及运营成本是预算内容的重点。当前汽车4S店处于“冰冻期”，保证充足的现金流是企业正常运营的前提；营业收入预算处于核心位置，无论是对后期市场的预测还是对经营活动的计划都与营业收入预算有关，如果预算不当，预算的合理性和可行性将会受到影响。运营成本预算则影响到企业的经济收益，这里特别要注重库存成本及库存结构的控制。

（三）明确各方责任

全面预算最终确定的量化指标要形成经济责任制文件，通过签订经济责任制合同的方式明确各部门指标与相关的责任人，以此敦促各部门在进行预算管理过程中尽职尽责，增加企业经济效益。

（四）及时做好预算差异分析

预算执行一段时间后，就需要及时将企业的预算执行情况与预算目标进行对比，找出差异，分析差异形成的原因，并根据差异大小和性质，提出相应的改进性措施。当然在预算差异分析的过程中，若是企业的内外部环境或经营策略发生重大变化，致使原预算已不再适宜则需要调整预算。

（五）落实预算管理制度

将全面预算作为各部门开展工作的最高标准，通过预算管理制度使各部门工作紧紧围绕企业目标来开展，提高全面预算的执行力度。企业的预算执行机构要根据预算差异分析结果采取相应的控制策略和控制措施，将预算落到实处。

（六）结合绩效考核

全面预算管理与绩效考核相结合可以将员工的利益与预算的执行效果相挂钩，充分调动员工的积极性和创造性，参与到全面预算当中。

四、结束语

企业管理的发展逐渐趋于精细化、专业化、系统化，全面预算管理始终都是控制企业运营，提升企业效益的最佳手段，在企业管理当中具有举足轻重的地位。汽车行业竞争日益加剧，4S店的运营更要向规范化、高效化发展，只有切实推行全面预算管理，对市场前景加以分析，合理配置企业现有资源，才能实现企业效益的最大化，在众多竞争者当中立于不败之地。

参考文献：

[1]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].经济科学出版社

[2]龚巧莉.全面预算管理案例与实务指引[M].机械工业出版社

[3] 戴维·奥利.预算与管理报表的最佳实务[M].机械工业出版社

[4]张熙庭.战略预算-管理界的工业革命[M].广东经济出版社endprint