纳税遵从条件下企业涉税事项管理探析

苏琳

[摘 要] 近年来，随着我国税收征管水平的不断提高，企业的纳税意识不断提升，纳税遵从度也不断提高，在涉税事项管理上取得了可喜的成绩。但是仔细研究不难发现，很多企业在涉税事项的管理上还存在一系列问题，存在很多纳税风险，给企业的生产、经营、发展带来隐患。本文主要从纳税遵从条件下企业涉税事项管理存在的问题出发，提出企业提高涉税事项管理水平的对策。

[关键词] 纳税遵从；企业；涉税事项；管理；解决策略

[中图分类号] F812.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）19- 0076- 02

1 引 言

纳税遵从反映了一个企业在企业涉税事项管理上的规范程度，较高的纳税遵从度有利于降低企业的涉税风险，从而降低企业纳税成本。较高企业纳税遵从度，也体现了一个企业的信用等级，长期来看有利于促进企业的健康成长。据调查，我国很多企业是在不知情或者是税收知识缺乏的情况下，产生严重的税收风险，给企业带来了巨大的灾难。调查发现，很多企业多多少少都存在涉税事项管理不到位的问题，而且每个企业的具体情况不同，存在的问题也有差异。但仔细归类我们发现，企业虽然所处的行业不同，每次面对的问题不同，但是大多数具有同质性。因此，国家税务总局在2009年颁布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，对于大企业的涉税风险进行了分析与管理指导，为企业的纳税遵从起到了较好的指导作用。通过分析我国企业在纳税遵从度比较高的情况下存在的涉税事项管理问题，有针对性地指导企业加强涉税事项管理，对我国企业的涉税事项管理具有重要意义。

2 纳税遵从条件下企业涉税事项管理存在的问题

2.1 纳税遵从条件下的企业涉税事项管理制度不健全

调查发现，很多企业拥有自己内部的一整套财务管理制度，其中也包含了税务管理的部分内容，但很少有企业把涉税事项管理单独列示。每年税务审计中出现的问题，处理完后也就作罢，没有及时整理成文字资料，供企业以后参考使用。在我国中小企业中，涉税事项还算比较简单，很多企业也没有涉及税务会计，都是一个会计独揽所有的财务工作。如果涉税事项管理制度不健全的情况出现在大型国有企业、大型集团公司，就会使企业面临很多重大的涉税风险。因为大型国有企业、大型集团公司在企业日常生产经营、项目管理、资金筹集、资金运用乃至跨境资金调度等管理中的涉税事项繁杂，如果涉税工作考虑不周全就有可能产生重大税务风险，给企业的资金流运转和商业信誉带来不良影响。

2.2 纳税遵从条件下的企业会计涉税事项处理水平比较低

在我国很多企业中，会计的涉税事项处理能力差，水平低。如果在纳税申报时，由于会计核算能力不强出现税金的计算失误，少缴纳了税金，那么将被罚缴纳税收滞纳金，严重的话会被税务机关判定偷税漏税，追加几倍罚款，使企业遭受巨大损失。如果出现本月多纳税金，那么试图在本月将税金从国库退出来将是一件非常困难的事情，唯一能做的就是在下个月进行纳税弥补，那么企业将失去本月多缴纳这部分税金的时间价值，使得企业流动资金减少。如果是大型企业，其流动资金比较多，每月纳税额比较大，则这部分资金的时间价值和利息收入的流失会给企业带来不少的损失。如果是小企业，资金流本来就少，再加上多缴纳一部分税金，致使企业可支配的资金流更少，给企业带来的压力和损失绝对不容小觑。

2.3 纳税遵从条件下的企业涉税知识获取渠道不完善

目前我国大多数企业的涉税知识获取渠道不健全，大多数没有成体系，很多情况下都是这里得到一点，其他地方知道一点，不成系统，很容易出现漏洞。每年度，在企业所得税汇算之前，当地税务机关都会组织大型的新法传递培训会，但培训率往往很低，一方面很多企业财务人员认为耽误了自己的分内工作，不愿意参加培训，或者是认为税务机关的培训很枯燥，自己通过看书或与同行交流，知识也能得到及时补充，所以没有必要也没有意愿参加。另一方面，企业领导层认为员工参加这样的培训效果不明显，又耽误了正常的工作时间，所以不愿意员工参加这样的培训。另外，企业员工自身获取最新税法知识的能力比较有限，有时主观能动性也不强，造成企业员工在涉税事项处理上的知识储备不够，在关键时刻，不能为企业出谋划策，更谈不上为企业避免税收风险与节约税金。

3 纳税遵从条件下企业涉税事项管理存在问题的解决策略

3.1 完善纳税遵从条件下的企业涉税事项管理制度

拥有一整套涉税事项管理制度，及时进行企业内部税务评估，及时发现企业内部涉税事项存在的问题，及时自查自纠问题，可以为企业避免涉税风险。比如，在很多企业，发票的领购、合同的订立和库存现金的管理等很多方面都要有涉税事项管理制度的规定才能实现责任到人。每一个岗位都要树立责任意识、风险意识，当企业出现涉税风险时，能够追究溯源，很快找到原因，及时处理，避免损失。企业还应该建立内部审计监察制度，总结企业在以往年度出现的审计问题，整理成文字资料，注意保管。建立内部评估制度，及时做好企业内部的自查，而不是把所有的问题都交给税务机关，这样可以有效避免企业的涉税风险，在涉税事项这一问题上，做到心中有数。只有不断完善纳税遵从条件下的企业涉税事项管理制度，企业才能有章可循，提高涉税事项管理水平。

3.2 提高纳税遵从条件下的企业会计涉税事项处理水平

面对在企业会计涉税事项处理水平比较低的情况下出现的企业涉税风险，企业应该有针对性地提高涉税会计的税务实务处理能力，做好纳税申报以及税务事项的应对。企业应该在条件允许的情况下，设置税务会计岗位，专门清理企业的税务账套，及时发现税务风险。企业财务人员要定期更新自己的税法知识库，密切关注了解税务机关的动向，在会计核算准确无误的基础上，提高自己的涉税事项处理能力，为企业避免税收风险。在企业出现涉税事项时，及时做好税务台账，比如说，上个月多纳税额当月抵减的情况，要做好备注，及时与税务机关沟通。在日常业务当中，做好纳税申报，及时、足额缴纳税款，避免缴纳滞纳金和罚款等情况的出现。提高纳税遵从条件下的企业会计涉税事项处理水平，是提高企业涉税事项管理的必然选择。

3.3 丰富纳税遵从条件下的企业涉税知识获取渠道

针对由于企业员工涉税知识获取渠道不完善造成的工作失误、知识储备不够等问题，我们建议企业建立一个稳定的税收知识、政策、法规的传递通道，能够让企业员工及时了解税收政策变化。企业员工只有准确掌握了税收政策法规，才能不断加强自己纳税意识，不断提高企业的纳税遵从度。比如说企业可以设立专门的岗位，专门跟踪税法知识，了解国家税收管理部门的动向，并且以讲座或者业务会的形式定期向公司财务人员传达，这一岗位整理的税收法规知识必须是成体系的，涵盖了各个方面，尤其是和本企业的生产发展相关的部分，要加以分析，具体应用，领会税收法规的精神内核。企业领导层要转变思想，积极利用社会资源，组织员工出去参加培训。必要时可聘请有资质的中介机构提供专业培训和涉税服务。我国税收法规政策很多，并且很多政策是朝令夕改的，如果企业不加强学习，那么面对涉税风险时将不知所措，乱成一团。丰富纳税遵从条件下的企业涉税知识获取渠道，可以使企业有效避免上述问题。

4 小 结

在纳税遵从度比较高的情况下，企业只有有效地避免涉税事项风险，才能实现企业的长远发展。企业要根据自己所处的行业、生产发展阶段等特殊性，面对具体的涉税事项，具体问题具体分析，进而有针对性地进行处理，提高企业涉税事项管理水平，这样才能有效降低企业的涉税风险，提高企业的纳税遵从度，为实现企业的健康可持续发展打下坚实的基础。

主要参考文献

[1]龚红梅. 纳税遵从条件下的企业涉税事项管理探析[J]. 经营管理者，2013（15）.

[2]孙疆蕊，许世栋. 浅议大型企业税务风险控制体系建设[J]. 财会学习，2014（1）.

[3]徐璇. 推进大企业税收专业化管理的建议——基于长沙市大企业税收管理[J]. 湖南税务高等专科学校学报，2014（2）.