浅谈如何加强勘察设计单位工程总承包项目内部预算管理

陈建东　孙丽娜　刘源清

【摘要】煤炭行业经历了行业低谷，2003年开始逐步抬头，整体形势开始好转，勘察设计业务逐渐增多，根据国家文件要求，从事勘察设计咨询单位，可以从事工程总承包业务，煤炭工程总承包也应运而生，许多企业纷纷开始了总承包业务。

2004年至2013年近十年时间，工程总承包在煤炭行业经历了由起步、发展、成熟三个发展阶段，2014年行业开始下滑，项目减少，企业间相互竞争压价，工程盈利能力越来越低，为了使企业取得有限的项目实现盈利，企业应及时编制切实可行的施工组织设计及方案，同时编制出符合实际情况的内部预算，以满足工程项目施工的需要，本文以选煤厂为例简要提出了项目内部预算管理的编制方法，希望对工程总承包的项目管理具有指导意义。

【关键词】项目内部预算编制管理 预计成本 毛利率

引言

对于国内煤炭行业而言，总承包业务主要开展的是选煤厂工程建设，还比较局限，而竞争的企业又特别多，国内市场目前还是处于饱和状态，国家审批的建设项目有限，竞争的企业多，相互竞相压价，使得近几年总承包利润变得越来越低，此时做好工程管理工作显得越发的重要，而做好工程管理工作的重点必须先做好工程总承包内部预算的编制及管理。

做好工程总承包内部预算，基本可以从以下几个方面入手：毛利率，合同的构成，建筑安装费，设备采购费，设计成本，施工现场管理费，人工成本，预计成本，税金及附加，其他费用。

工程毛利=工程收入-工程成本=工程收入-合同成本-间接费用-税金及附加工程

毛利率=工程毛利/工程收入X100%

一、施工前工程预算编制

（一）毛利率

工程进行投标时，从方案设计到最终报价，要对各单项工程进行详细预算，并根据市场实际情况，对单项工程进行预估价，适当留出单项工程毛利空间，最后把各单项工程毛利加权平均，就可以算出整个工程的毛利率，选煤厂的单项工程主要有主厂房、锅炉房、浓缩池、精煤仓、矸石仓、栈桥、皮带走廊、集控室等部分。毛利率是做好工程内部预算控制的关键，也是做好工程内部预算控制出发点，在整个工程建设过程中，各个部分的控制管理，都要充分考虑并服务于毛利率控制，企业做工程目的就是要实现盈利，使企业价值最大化，毛利的控制与实现是实现这一目标的关键。

（二）合同的构成

工程中标后，工程的范围也随之确定，合同内容也明确了，做好工程内部预算控制，要认真研究合同的构成，对各部分内容做到心中有数，这样可以使预算控制更准确、有针对性。例如，我院主要建设项目之一是选煤厂，合同价款主要由土建工程、安装工程、设备采购、设计及其他费用构成；合同内容主要由原煤系统、主厂房及浓缩车间、选煤车间、辅助生产设施、其他生成系统，在合同中每项构成内容都有详细的内容和量的规定，认真阅读与业主签订的工程施工合同，掌握合同中有关工程价款计算的条款及工程范围界定，根据施工图复核工程数量，为工程项目内部预算的编制打下良好的基础，这也是做好工程内部预算的基础。

（三）设计成本

一个工程的设计需要许多专业相互配合，项目团队的组建直接影响工程项目的质量，设计分为施工图设计、设备选型设计。在开始做设计时，必须做好现场勘查工作，对施工地地质、水文、气候环境等都要进行详细了解，我院总承包项目设计大致分为以下几个专业：勘测、土建、选煤、机械、暖通、环评、机电，专业相对较多，在进行设计时，专业的配合显得至关重要，尤其在专业衔接上，接口配合上；设计配合的好，直接决定现场施工成本，衔接的好问题施工时问题就少，施工成本就能降低，设计质量对工程竣工移交收尾影响也比较大；故在工程设计前期，一定要把各专业设计人集合在一起，对工程设计中可能存在的问题做到事前预计，对一些保守设计经过充分论证后，要大胆创新。

（三）现场经费及管理费

现场经费指为施工准备、组织施工生产和管理所需的费用。现场管理费主要包括：人工成本、材料费、差旅费、办公费、出版费、邮电费、车辆使用费、招待费、房租费、水电费、固定资产使用费，不可预见费用等，这是项目部日常控制经费的主要依据。现在许多企业都在搞项目经理承包责任制，以成本费用控制为准进行项目承包，实行一包到底的项目管理制度，这时企业就要做好现场管理费用的预计，承包责任人也要对项目可能出现的风险进行准确预判，尤其除现场签证外的一些不可预见费用，一定要考虑其中，这时承包责任人（项目经理）就要全盘参与的整个工程的管理当中，包括合同的签订，队伍的选择、工程进度的确认、款项支付当中，该部分费用是工程日常支出，是整个工程预算中不可忽视的因素，预算要做得既能调动现场工作人员的积极性，提高工程建设质量，又要做到保全工程预计毛利的效果，管好工程才能抓住利润。

（四）预计工程成本

工程建设中有些成本可能发生也可能不发生，这就需工程管理者根据工程进行实际情况、现场相关资料及经验进行预判，工程预计成本的编制应由现场项目部、工程经营计划部、预算部门负责编制，应以工程合同预算为依据，按照工程项目分年度、分合同逐一编制，施工期的当年要按季度或月份编制，预计成本中不含税金及附加、毛利、管理费用及财务费用等间接费用。成本计划的编制要以相关资料为依据、过程合理、方法科学，对不确定因素要充分关注。企业应解决好项目成本计划和年度成本计划之间的关系，防止成本计划成为调节利润的工具，所以建议成本计划最终应经法人一级专家审核小组审核。企业应在每个会计期末，根据实际工程的完成情况，和尚未完成的工程量对原工程成本进行适当修改，编制尚需发生成本计划。当出现工程变更，或工程施工中客观条件发生较大变化时应立即重新编制工程成本计划，重新预计合同总成本。

（五）税金及附加费用

税金是按施工合同内容算出来的，合同签订后税种、税率基本也就确定，企业一定要按照税法和会计法要求，在签订合同时充分考虑各项税费所带来的影响，做好税收筹划工作，合理避税，降低工程成本和税收风险。还以我院选煤厂工程为例，合同价款由土建工程、安装工程、设备采购、设计及其他费用等几项内容构成，在进行税收筹划时，要考虑的区域、税种、税率的影响。工程大多为异地施工，要对工程所在地税费政策进行全面调查，防止一些特殊情况的出现，增加合同成本；土建工程、安装工程按税法要求是营业税，在施工地缴纳，设备采购是增值税，在机构所在地缴纳，设计及其他费用属营业税，在机构所在地缴纳；因合同由多项内容构成，各项内容适用不同税种，不同税种适用不同税率。

（六）其他费用

其他费用主要指水费、房费、电费及其他费用。在考虑以上情况的同时，针对不同项目的特殊性，对工程施工还可能存在的困难和风险要进行充分的预测和分析，做好特殊费用预算，以使内部预算更接近项目实际情况，在做其他费用预算时，首先要做好其他费用归集工作，然后选择合理的方法进行分摊。

二、项目内部预算执行

项目内部预算是企业对工程项目进行成本控制和考核的依据，是企业管理的一个重要环节；又是项目部为达到的目标责任成本，与各工序分包方签订合同和结算的依据，任何情况下不得超出目标责任成本。项目内部预算的控制，实际就是对项目目标责任成本的控制。

在执行过程中，必须严格按着工程预算走，为了维护内部预算的严肃性，内部预算一经确定，原则上不予调整，变化较大确需调整的，需严格履行审批论证手续，经批准后，及时调整内部预算，使之更符合实际；施工过程中，工程预算部每月对项目的经费使用情况、外包结算情况、材料价格信息等进行监控，对于施工过程中的设计变更、签证要及时计算，并及时上报工程预算部，做到当期完工当期计算，并及时编制补充结算预算，保证工程价款的真实可靠；工程竣工阶段，及时收集竣工图、工程数量、设计变更通知单、现场签证单、罚款扣款单、索赔签证单以及施工过程中甲乙双方共同形成的会议纪要等资料、材料价差资料、政策性调整文件等资料，及时编制工程竣工结算单及竣工报告。

总之，内部预算的编制与管理是一项涉及面广、业务复杂的工作，一个好的内部预算的形成，需要预算人员不仅懂工程、预算，而且还要懂一定的成本、财务的知识，不但要会活算、细算、精算成本这个账，还要能把成本这个账算活、算实、算优，为领导及时、准确提供有效的成本信息，切实加强内部预算的编制与管理工作，并严格执行预算，才能做到对项目盈亏了如指掌，对成本过程控制心中有数，使工程项目实现利润最大化。

参考文献

[1]预算会计东北财经大学出版社.

[2]中级财务会计中国人民大学出版社.

[3]财务管理中国人民大学出版社.

[4]税收与法律中国税务出版社.

[5]施工项目管理理论中国建筑大学出版社.