试析下属单位干部离任审计中存在的问题及建议

陈琪玲

[摘 要]内部审计作为我国当前审计监督体系中三大审计之一，是企业内部控制系统的重要组成部分，是企业领导决策和民众监督的“眼睛”。离任审计是内部审计的一部分，下属单位领导干部离任审计成为一道必不可少的程序，这对深化体制改革，科学考察下属单位干部，加强下属单位干部管理，推进依法行政，强化权力监督，促进单位经济建设起到了一定的作用，并为领导班子选择、任免下属单位干部提供了依据。

[关键词]离任；审计；问题；建议

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）48-0160-02

1 内部离任审计的作用

1.1 内部离任审计的监督作用

内部离任审计的作用，是随着内部审计目标的变化而变化的，它的基本作用首先是经济监督。内部离任审计监督是对单位经济监督的第一个窗口，通过审计监督来规范单位的经营行为，使经济整体运行协调一致，从而自我约束。

1.2 内部离任审计的评价鉴证作用

评价是内部离任审计的基本职能和作用之一，实质是对审计检查中发现的问题进行评议。鉴证是对下属单位经济活动的鉴别和证明，针对所取得的成绩和存在的问题，提出有建设性和针对性的意见和改进建议。

2 内部离任审计现状

2.1 内部审计机构设置不完善，独立性不强

独立性原则是内部审计工作的一项根本指导性原则，内部审计机构和人员只有在组织上、行为上都是独立的，职能才能得以充分发挥。一些单位对内部审计认识不足，将内审机构合并到纪检、监察或财会部门，或者由会计人员兼任，使得内部审计的独立性和公正性无法得到保证。

2.2 单位内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展 现代内部审计工作要向事前、事中转移，要求内审人员具有综合性管理知识，但实际工作中，搞内部审计工作的审计科班出身的人少，有的人员是从其他部门调来的；有的只掌握某一方面的知识；有的人员甚至对审计业务一窍不通却担任审计负责人，而且对单位经营管理工作缺乏了解，难以发现深层次的问题。

3 离任审计存在的问题

3.1 离任审计工作缺乏计划性

在实际工作中，由于与有关部门缺乏相关的沟通协调机制，形成了离任时间与审计时间难以衔接，尤其是单位内部中层干部及所属单位主要负责人变动较大时，大量干部离任，经济责任审计项目“撞车”，审计任务过于集中，审计资源过度透支，加大了审计实施的难度，使审计质量无法保证。

3.2 内部审计力量薄弱，离任审计质量与要求存在差异性 （1）缺少对重大经济事项的决策过程和实施结果、内部管理与风险控制等实施经济责任审计，缺少对下属单位领导干部科学决策、依法决策、民主决策以及管理控制的能力及职责履行情况进行监督和评价。

（2）由于缺乏与下属单位之间的沟通联系，缺少召开座谈会、设意见箱等相应的制度，信息渠道闭塞，对深入揭露下属单位领导干部违反廉政规定的问题很难有所突破。

（3）审计人员缺乏综合分析能力，不能够针对内部审计查出的普遍性、倾向性问题进行综合分析，没有抓住重点，充分发挥离任审计的服务作用。

3.3 离任审计项目开展存在滞后性

目前，对大多数下属单位领导干部执行的是“先离任、后审计”，这种做法的不利影响主要表现为：

（1）离任审计事实上成为一种事后行为，这种“马后炮”，丧失了内部审计应有的权力的制约和监督的作用，审计的时效性差，难以防患于未然。

（2）审计建议难以落实，前任领导遗留下的问题，继任者往往不理旧账，有时使职工的利益无法得到保障。审计查出的有些违纪、违规问题带有普遍性，而有关部门对共性问题很少处理或处理不到位，削弱了审计效果，导致内部离任审计难以发挥应有的作用。

3.4 审计方法不科学的现象依然严重，审计人员素质有待提高 离任审计往往把审计范围定得过宽，面面俱到。这样不仅没有突出审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为下属单位领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财务收支，资产、负债、损益等各项内容实行全方位审计，难度较大，审计工作质量很难得到保证。在对在具体审计过程中手段和方法不多，审计结果无规律可循，不同的审计人员对同一审计项目可能有不同的审计结果。

4 针对存在的问题，建议和措施

4.1 建立协调沟通机制，加强管理指导

开展内部离任审计，离不开部门间的互相配合、互相协调、互相沟通，应当在计划、实施、考核、监督等方面统筹安排，单位人事部门要把内部审计机构出具的报告，写进干部考察材料，归入干部实绩档案，在可行的前提下，列入干部任前公示，作为考察、管理、推选使用干部的重要依据。

4.2 完善内审机构，提高内审人员素质

建立健全内审机构并保持其应有的独立性和权威性，是内审机构开展离任审计工作的基础。本单位应合理设置内审岗位，合理安排内审人员，充分调动内审人员的积极性，鼓励审计人员通过多形式、多渠道学习相关业务知识和技能，使内审人员了解掌握会计、审计、经营、管理、法律、基建项目、计算机技术等方面的知识，不断提高分析、判断问题的实际能力，增强内审人员的综合素质。

4.3 改进工作方法，提高离任审计工作质量

（1）分类选择审计时机。依照规定，离任审计要坚持先审计后离任，其精神实质就是为了使审计与任用干部统一起来，让审计更好地为任用干部提供依据、搞好服务。

（2）不论是“离任审计”还是“任中审计”，“审”不过是一种手段而已，“用”才是真正的目的。只有逐步建立起以任中审计为主，任中审计与离任审计和其他财务收支审计相结合的新机制，让“任中审计”成为一种常态和惯例，才能使离任的干部不交马虎账，上任的干部不接糊涂班，只有做到“审而必究、审而必改、审而必用”，才能真正发挥审计的监督作用，为组织人事部门提供用人依据，为领导宏观决策提供服务。

4.4 “事后审计”结合“任期中”审计

（1）对于审计人们有一种误解，认为发现的问题越多，审计的效果就越好。其实能在错误发生之前的萌芽状态将其遏止那才是最好的审计结果。离任审计如果要达到好的审计效果必须将“事后审计”和“任期中”审计结合起来开展。

（2）在下属单位领导干部任职期内就要做好离任审计的准备，通过分阶段有计划的审计工作使离任审计提前进入审计阶段。在任期审计中也不一定要求每次审计都要做到事无巨细，而应当每次都有不同的侧重点，从不同的角度开展审计工作。这样到离任审计时就会掌握大量的数据，审计评价时才会客观公正。

4.5 离任审计要重点突出，方法科学，保证工作质量

（1）离任审计主要是对离任者任期的业绩、经营成果及遵守财经纪律等方面情况进行的审计，没有必要对整个部门或单位的全面工作进行审计，否则只能是泛泛而谈。

（2）审计人员在审计过程中要采取各种有效的审计手段，在不断审计过程中总结经验，对不同类型的离任审计要掌握不同的方法进行。进行评价时要加强审计的横向和纵向对比，也就是说评价一位领导工作好坏时要将任期内的经济指标同前一任或者再前前任者进行比较，在比较过程中还要对各种因素进行分析。

4.6 正确认识“离任审计”的作用，把离任审计的作用落实到实处 （1）加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，做到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能地多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。

（2）加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为对下属单位领导干部使用和监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予内部审计人员更大的权限；其次内审机构要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，人事部门要将审计结果纳入下属单位干部实绩考核记录。

5 结 论

加强企业内部审计对于规范企业财务收支活动的真实性和合法性，促进企业加强内部管理和实现经营目标等方面有着十分重要的作用。从现在的实际情况来看，离任审计中存在的“审得太迟”、“结果太晚”等监督滞后问题，审计的方式和方法需要改进和完善，这样才能真正发挥离任审计的作用。

参考文献：

[1]伯继民.任期经济责任审计实务[M].北京：中国时代经济出版社，2008.

[2]张爱萍.事业单位内部审计的成本控制与效率提高[J].会计之友（中旬刊），2009（4）.

[3]陈洁敏.强化行政事业单位内部审计的几点思考[J].科技促进发展，2009（2）.