企业内部控制制度与会计质量关系的研究

杨婉蓉

摘 要：内部控制制度与会计质量相互影响，可以有效的防范会计信息失真。当前，由于我国的企业内部控制比较乏力，所以常常会有会计信息失真的情况发生。要提高会计信息质量，就要加强内部控制建设。

关键词：内部控制；制度；会计信息质量

内部控制的发展是漫长的，如果企业没有良好的内部控制制度，就无法保证会计信息的质量与真实性，要保障会计信息的质量就必须加强内部控制。因此，内部控制与会计信息的质量是息息相关、密不可分并相辅相成的。

一、内部控制的发展过程及现状

内部控制的发展共有三个阶段，分别为内部牵制、以职务分离为内容的内部牵制、以及内部控制结构的形成，它们分别对应内部控制发展的雏形、初步形成、成熟期。如今，我国已经出台相应法律，用法律的形式对内部控制做出了相应的制度，并在上市公司内施行。

二、内部控制度的重要性与会计信息质量

（一）内部环境的因素以及如何影响会计信息质量。（1）企业核心人员的行为。作为企业核心人员，管理层领导者的态度影响了企业的经济决策，除此之外，管理层的行为能够直接推动企业进步。如果企业的核心人员拥有正确的价值观，那么企业的内部控制环境就会受到其影响，并使得会计信息的真实性得到相应的保障。（2）内部审计。内部审计是一种基于企业内部的评价活动，其主要的形式表现为企业内部的自我评价，它能够对内部控制进行良好的监督，使得内部控制保持有效性，并直接促成企业内部控制环境的良好建立。但在建立内部审计部门的同时，领导应将内部审计部门与审计部门独立管理，让审计人员直接对董事会或相应的审计委员会负责，直接对其报告审计情况。（3）人事政策。良好的人事政策能够保证公司执行人员的品行。因此，企业应确保执行公司政策以及程序的工作人员足够完成任务，并给予执行公司政策以及程序的工作人员以足够的资源，这也是企业内部控制环境良好建立的必要基础之一。（4）内部组织架构与分工控制的方法。企业领导者应确保企业内部组织结构责任明晰，并在此基础上加强组织的控制意识，如此能够确保内部控制环境得到良好的建立。但企业领导者也应注意到，由于很多企业都存在着内部人员控制企业的现象，因此常常会导致企业的会计信息质量受到影响。

（二）内部控制中某些行为特征导致会计信息的失真。（1）企业缺乏内部控制理念。 以前，我国企业往往对于内部控制作用认识不足，企业对于内部控制不能引起足够的重视。其具体表现在：企业没有针对会计信息的真实性和稳定生存建立内部控制制度，使得企业的内部控制没有明确的标准。（2）内部审计的作用未能有效发挥。在我国的一些企业之中，常常会出现企业领导对内部审计作用认识不够的情况，也有一些领导，他们对于内部审计的工作观念上拥有一定的误解，导致企业内部审计工作难以展开并有序进行。这直接导致企业内部审计人员的素质并不能达到企业要求的标准，甚至有一些企业，其内部审计人员严重缺乏，基本的内部审计工作根本不能良好的进行开展，这导致且的审计机构财务部门相重合。还有一些企业，虽有拥有独立的内部审计机构，但其制度并不健全，内部审计部门并没有独立于审计部门之外，使得内部审计部门的成立流于表面，内部审计工作形同虚设。（3）公司治理结构不完善，缺乏必要的约束。公司直接的结构应在公司管理层之间公平分配利益，明确各自的职责，建立起互相监督的制衡机制，以此时间公司的多元化管理。而一些公司当中，往往不能合理的分配利益，公司管理层之间往往会拉帮结派，出现一些小团体，这些小团体的诞生都不利于公司内部治理以及内部控制，从而导致企业管理层之间并没有有效的制衡机制，使得企业内部控制制度不完善，内部审计工作不能良好的展开，甚至直接威胁会计信息的真实性以及会计信息的生存。

因此，从上述分析当中我们不难看出：内部控制与会计信息的真实性是密切相关的，他们之间有着重要的相互作用以及反作用。因此，改善内部控制环境，加强企业内部控制的建设，构建与之对应的内部审计机构，能够大大提高企业会计信息的真实性，保证企业会计信息的生存，使得企业内部信息的质量大大提升。

三、建设强有效的内控监督机制

（一）建立相应约束机制，提高人员素质。公司应实行科学的管理制度，对公司内部人力资源进行统一管理，确保公司员工拥有公正、廉洁的品质，并确保公司内部人员能够胜任企业的相关工作。除此之外，应加强对领导层人员的教育，使其明确认识到会计信息的真实性使企业领导人员重要的责任之一，并加强会计人员的业务素养，使得企业内部业务人员能够进行良好的会计工作，不出现财务造假的情况。

（二）建立公司法人治理结构。公司治理结构能够保证内部控制功能的正常发挥，并促使内部控制良好运行，公司治理结构能够能够有效的保障内内部控制环境的稳定，并起到内部管理监控的重要作用，公司法人治理结构能够有效的使得企业管理人员完成企业经营目标，并使得受托责任稳定达成。因此，建立公司法人治理结构，完善了企业内部控制的环境，使得企业内部审计更为高效。

（三）加强预算计算控制。企业在进行预算时，应确保其项目、程序，并保证在编制预算的过程中所有指标都下达到位，企业相关部门的所有人员应明确企业预算的全部标准以及程序。在企业中，预算工作并不能靠一个人独立完成，而是一个需要集体完成的工作，单单依靠财务部门独立操作，并不能保证预算工作达到预定目标，因此，预算需要全体员工的通力合作，并应下达通知到每一名员工。

（四）建立有效的激勵机制。在完善内部控制政策时，应建立有效的激励机制。通过对内部控制执行的检查，以及对企业内部控制考核，建立相应的奖惩机制，这种机制能够有效的激发相关工作人员的工作动力，使其在奖惩机制之中做到压力与动力的结合，并达到内部控制目的，保证会计信息质量的真实性和稳定生存。

（五）建立良好的信息沟通系统。要提高企业内部控制的效果，还可以通过建立良好的信息沟通系统来达成目的。企业领导者应明确的认识到，想要及时掌握企业的运营情况，就需要在企业中建立起良好的信息沟通系统，提供全面并准确的信息，加强企业内部员工，或员工与领导者之间的交流与沟通，使得企业内部控制制度更为完善，并加强会计信息真实性和透明性。

四、结语

总而言之，随着经济的发展和时代的快速进步，企业管理应紧跟时代潮流，使得自身管理水平不断提高，适应时代的潮流。而只有适合时代的企业内部监督机制，才能够使得会计信息的质量不断提升，并保证其真实性、稳定性以及透明性。因此，只要不断完善企业内部控制体系，提升会计信息质量，一定能够稳定的推动企业的健康发展。

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