中小企业的应收账款分析——以A公司为例

刘蜀秦

摘要：对很多中小企业来讲，应收账款本身就是产销的统一，一方面很多中小企业想借助应收账款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争力，另一方面又希望尽量避免因应收账款而导致的坏账损失、资金周转困难等弊端。本文以A公司为例，对该公司应收账款的现状进行了分析，总结了该公司在应收账款管理过程中存在的问题，并提出了相应的建议。

关键词：中小企业；应收账款；管理

一、A公司应收账款概况

1.应收账款的规模分析

从所处行业角度进行分析，该公司属于集茶叶种植生产、加工、销售及研发于一体的现代化茶业企业，其应收账款的数额占主营业务收入的比例相对较大；从生产经营规模的角度分析，其应收账款的规模较大；其次，该公司信用政策相对宽松，随着销售量的增加其应收账款的数额也随之增加。

2.应收账款的账龄分析

根据该账龄分析表，该企业应收账款余额共1080万元，未到期应收账款230万元，占21.3%；逾期应收账款共850万元，占78.7%。其中逾期3年以上的应收账款共250万元，占23.1%。通过数据的分析，可以得知该公司拖欠情况是比较严重的，尤其是逾期三年以上的应收账款，可能难以收回。

3.坏账损失的分析

该公司有10%的应收账款已经收回，另外还有90%的应收账款未收回，说明该公司的应收账款回收情况极差。结合账龄分析情况，可以表明该公司发生坏账的概率较大。由于该公司片面追求高收入、高利润，既不考虑因资金赊销而存在的时间价值，也不考虑应收账款可能造成的财务风险，使得应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，造成资源的极大浪费。

4.应收账款内部管理制度分析

该公司财务部门和销售部门在实际工作中缺乏沟通，财务部只管做账，销售部只注重推销产品，一但出现问题，部门之间就互相推诿。

5.应收账款的对象分析

根据表中数据可知B公司应收账款所占比重最大，所占比重为463%。其次C公司有逾期三年以上的应收账款250元，占应收账款总额的231%，可能会形成坏账。据调查发现B公司的经营效益较好，但信誉度一般，其偿还债务的风险较大；C公司与企业的业务关系稳定，虽然信誉度较高，但今年公司出现严重的财务危机，因此可能会形成坏账，无法收回。

二、A公司应收账款管理存在主要的问题

1.重销售轻回款

翻看公司的财务报表发现，前几年经营状况一直很好，销售额和利润每年都以高于20%速度增长。然而近两年虽然销售额增长率仍维持在20%，但利润却急剧下降，其问题主要出现在应收账款的管理上。该企业为了保持年销售额在20%的增长速度，放宽信用政策，大量采取赊销方式向客户供货。由于该企业以往并没有对其客户群信用状况进行深入了解，缺少有效的控制手段，结果造成大量应收账款不能及时收回。

2.收款不利，坏账率高

近几年来该企业由于盲目赊销，关顾着扩大销售，却忽视了货款的回收，与其他企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成流动资金被大量的应收账款挤占。由于收款措施并不健全，造成企业的坏账比率大幅上升。其次该企业由于对原材料的质量要求较高，因而成本较高，为了提高销售率，对有些资金紧张的企业收款期限放的较长，一般为30到90天付款，三年之内企业的应收账款数额不断增加，直到目前为止应收账款中已有23.1%的坏账。

3.对账不及时，责任不明确

在经营过程中货物与资金流动在时间上和空间上存在差异，要求债权债务双方应就经济往来中的未了事项进行定期对账，明晰双方的权利和义务，然而该公司并未及时对账，有的即使对了账，但没有形成合法的对账依据，这样一旦发生债务纠纷就会使公司陷入款项难以收回的困境。并且该公司并没有建立明确的责任制度，应收账款的催收责任并未落实到个人，终使一些账款成为坏账。

4.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序

坏账形成的起因就是信用销售，企业应在进行信用销售前对客户的信用等级和资信程度进行评估。但该公司缺乏规范的信用销售程序，使得企业大量的信用销售往往取决于领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回的现象。

三、改进公司应收账款管理的对策

1.加强客户的背景调查和资信评估

加强对客户的背景资料进行深入了解是应收账款管理环节中不可缺少的首要前提。因为只有掌握了客户的详细信息，我们才能对客户做出客观而准确的判断，从而决定是否可以将该客户作为信用客户。

2.加强高账龄应收账款的回收力度

账款回收的方式主要包括信电函、面谈、法律诉讼、债务重整等。公司应根据应收账款额度大小，超过归还期限时间的长短，客户信用的好坏，客户与上市公司关系的好坏等来确定最终用到哪一种账款回收方法。总之，公司花费更多的精力，采取更有力的措施，收回账款的可能性就越大，收回的资金也就越多，坏账损失也就越小。因此，加强高账龄应收账款的回收力度，制定合理的收款措施有一定的必要性。

3.建立完善的应收账款坏账准备制度

企业的应收账款可能会因为购货人拒付、破产等原因造成无法收回，建立坏账准备制度，可以在坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样既体现了会计的配比原则，又能避免企业的明盈实亏。（作者单位：重庆工商大学）

参考文献：

[1]宋亚荣.应收账款管理中存在问题及对策.中国高新技术企业，2010，（3）

[2]田晴.浅论企业期内应收账款的管理[J].科技致富向导，2012.（06）.

[3]杨野.加强应收账款管理，提升企业竞争力[J].商业会计，2012.（20）.