风险导向在企业内部审计中的应用探讨

翁玉枝

摘要：在科技不断进步经济稳步发展的基础上，传统的审计模式已经不能适应现代化企业审计的要求。就此，本文将风险导向审计融入到现代化的内部审计应用当中，以期能够提高企业内部审计的效果。并且，针对风险导向存在的内部审计的问题提出了相关的对策。

关键词：风险导向；内部审计；企业；策略

所谓的风险导向审计是以被审计单位的风险评估为根本，针对审计单位经济活动所存在的各项因素进行综合性的分析，其评审影响被审计单位经济活动的各项因素，并且着重根据量化的风险水平确定实施审计的范围和重点，从根本上进针对企业进行风险评估，从根本上实现实質性审查的审计策略。就此，本论文着重针对风险导向在企业内部审计的应用进行分析，并提出了相关的建议。

一、传统审计模式和风险导向审计的根本区别

传统风险审计和风险导向审计的根本区别在于，传统风险审计主要是以企业内部的审计资料为主，根据企业内部审计资料进行审核和调查，如果发现其中所存在的风险针对其进行分析和处理。但是风险导向审计则是以审计风险的分析和控制为主要目标，促进审计人员重视对审计的研究和要求，重视企业对审计的研究和要求。使有限的审计资料能发挥出最大的经济效益。风险导向审计在保障审计质量要求的前提下，利用各种审计手段，以达到提升审计工作效率的目的，进一步的提升了审计工作科学化和规范化的水平。

从内部审计角度进行分析，风险导向审计的根本优势在于能体现出风险的重要性并根据风险所存在的不足提出审计的重点，从而达到合理配置审计资源降低审计成本的目的。尤其是风险导向审计策略对审计人权全面了解被审计单位，找准审计要点有很大的益处，并能够详细的制定出射你实施的相关方案并且针对审计方案提出了实施工作，从根本上体现出了内部审计的总体效果。

二、将风险导向应用在内部审计的必要性

第一，在社会不断发展科技不断进步的基础上，我国企业所面临的经营环境日趋复杂，在进行企业经营管理过程中所面对的压力越来越大。为了能更好地把握经营中所存在的各项风险和问题，企业只有从长远长度出发，全面的关注企业的整体发展趋势，具有前瞻性的发现企业所存在的所有问题，从根本上采取相关的手段和措施，达到避免企业出现问题的现象，从根本上针对企业进行经营和管理，实现内部监控的意识，从而提高风险管理的可行性。

第二，从目前我国企业所采用的内部审计来看，依旧延续着传统内部审计的方法，从根本上强化了凭证、账薄、报表等内容，并且在一定程度上为了防止出现错误的现象，将大量的时间耗费在审核和重新计算的程序上，导致了审计效率严重低下，甚至造成了企业规模急剧扩大之后后审计工作实施起来相对困难的现象。因此，从根本角度进行分析提升管理风险的必要性，满足企业内部审计的需求，显得异常重要。因此，提出了风险导向的内部审计工作，从根本上强化其内容并且改变传统审计的弊端。

第三，风险导向内部审计运用的意义。传统审计方法和风险导向内部审计方法是不可比拟的，具有优越性在整个审计过程中占据着重要的位置，并且和企业未来相关的广义风险有很大的差距性。它是以风险为导向的内部审计，将事前、事中、事后的审计相结合在一起，从根本上强化了风险的重要性，提高了企业整体布局的有效性，合理性的针对企业风险进行全方位的评估，更好地引导企业针对企业的未来发展进行合理的规划和监控。除此之外，它是以审计风险模型为根本，不仅在一定程度上降低了内部审计工作的压力，并且提高了审计的效率。总的来说，在企业内部实行以风险导向的内部审计，对企业管理层进行经营预测、制定发展策略提供决策等有用的信息有很大的帮助，对企业未来的发展有积极的影响。能降低风险，并且有利于企业效益最大经营目标的实现。

三、内部审计应用风险导向审计的策略

首先，培养高素质的审计人员。在企业中是否能真正的实现现代化的风险导向审计最为主要的条件之一就是公司是否具有高素质的审计人员。从内部审计的角度进行分析，审计工作的专业性和技术性要求非常强，并且从客观角度来讲要求审计人员必须具备较高的业务素质。在实际工作中，企业应该通过培训、讲座等针对企业的工作进行专业素养的训练，提高其专业能力。提升其对企业的整体把握能力，并且不断的提高审计人员的总体素质。

其次，提高内部审计部门的独立性。从企业的角度进行分析，内部审计机构的直属领导层次越高其独立性就越高、权威性也就越强，工作起来也就越容易，能够发挥出内部审计监督管理的作用。并且，从另外一个角度进行分析内部审计人员和内部审计部门必须要依靠自身的工作效果争取内部审计的独立型，从根本上保障其内部审计人员的独立意识。要求，内部审计人员不能随便的在其他部门进行工作，或者是调入到其他部门进行工作导致内部审计工作人员压力大的现象。因此，要不断的提升内部审计人员的独立性，从根本上强化内部人员的工作内容、工作范围，避免出现内部审计人员多方位工作的现象。

再次，构建完善的审计规范体系。完善的审计规范体系是企业内部审计部门管理的根本，是针对现代风险导向审计的新形势，是以审计准则为根本的审计规范体系，在一定程度上能适合于法律法规，对完善风险导向审计实施的具体方法有积极影响，是规范审计人员操作规范性、原则性的技术指导工作，从根本上使审计人员执业有章可循。

最后，强化审计信息化建设。在我国信息化越来越完善的前提下，完善审计工作信息化是未来发展的必然趋势，更是未来审计的发展的根本。在风险导向审计模式下，不断的运用计算机建立广泛的数据库资料，从根本上实现和业务部门之间的信息对接，从根本上对现代审计信息处理系统对审计信息进行合理的处理、采集、分析、反馈从而达到提高审计部门管理的根本水平。为以后审计风险评估提供基础，从根本上强化审计部门的力度。为企业降低风险，提高企业的成本提高其工作效率和整体工作水平。

结语：

总而言之，针对企业内部审计来说一定要将风险导向内部审计策略应用在其中，提高风险评估的整体力度强化风险评估所带来的种种弊端，从风险评估中全面性的针对企业所存在的风险进行审核和规划，真正的降低企业所存在的风险，降低企业成本，从根本上完善风险评估。（作者单位：福建石油化工集团有限责任公司）

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