教育经费内部监管的存在问题与改进途径

肖金芳，王卫兵

（南通航运职业技术学院，南通 226010）

教育经费内部监管的存在问题与改进途径

肖金芳，王卫兵

（南通航运职业技术学院，南通 226010）

近年来，虽然国家对教育经费投入有了大幅增加，但是我国的人均教育经费仍然偏少，教育经费不合理使用和浪费的现象比较普遍，主要原因之一是监管不到位。立足教育经费内部监管的角度,从组织领导、人员配备、监管制度建设、监管程序方法和内容、监管结果利用、监管效果评价等方面就加强教育经费内部监管进行了探索。

教育经费；内部监管；问题；对策

近年来，国家对教育的投入不断增加，2012年我国财政性教育经费投入占GDP比例为4.28%，实现了到2012年教育投入达到国民生产总值4%的既定目标。尽管如此，我国仍属于人均教育经费投入偏少的国家，存在着一方面需求缺口较大，另一方面教育经费不合理使用和铺张浪费较多的现象。造成这一现象的主要原因之一是教育经费监管的不到位。因此，正视和解决教育经费监管存在的问题已迫在眉睫。教育经费监管分为内部监管和外部监管，本文就做好学校教育经费内部监管做了探讨。

1 教育经费内部监管存在的主要问题

1.1 学校内部的监管机制不完善

目前教育经费内部监管普遍存在的现状是：学校里只有财务部门和内部审计部门在履行监督职能，维护财经纪律和保障资金使用效率被普遍认为是财务部门、审计部门的职责，教育经费监管是财务审计人员的事。因而，学校其他部门基本没有主动参与监管和自觉接受监管的意识。一定意义上讲，财务部门既是监督部门同时也是被监督部门，所以，仅仅依靠财务审计部门对教育经费实施监督是不科学的。对教育经费实施监管必须是多个部门和群体组合的监管，即应当形成和建立全员参与教育经费监管的氛围和机制。

1.2 专门独立的内部监管制度尚未建立

每个学校或多或少都有一些教育经费监管的规定，但是这些规定条款往往是“碎片化”地散插在其他各项管理制度中，很少能见到专门独立的教育经费监管制度，如招投标管理文件中有监管的条款，招生的文件中有监管的要求等。这种现象较为普遍，且必然带来一些弊端：如重要性不突出，属于其他制度的附带条款；完整性不够，许多内容容易被忽视；系统性不强，分散在其他制度中的监管条款不能形成清晰的关联关系；要求不具体，往往是原则性地一带而过，操作性不强。

1.3 监管程序不规范，监管内容不全面

从现状看，许多被监管事项往往到了必须付款或签订合同时才进入监管程序，而此时有些事项已经既成事实，无法改变，造成监管工作相当被动，事前的监管措施无法实施。另外，教育经费监管工作往往注重业务点上的监管，而忽视时间和空间上的监管覆盖，造成监管内容不全面。例如，关注具体业务事项是否合规合法，是否符合制度要求，但往往忽视了管理制度本身设计是否存在缺陷以及内容是否完整等。

1.4 监管整改的跟踪机制尚未建立

由于教育经费监管程序的不完整，许多监管事项流转到提出整改建议时就结束了，缺少对监管整改的跟踪，所提出的纠错或整改建议总是难以彻底执行。监管结果执行不彻底既严重挫伤了监管部门和监管人员的工作积极性，同时也大大降低了监管工作的严肃性和权威性，严重影响了监管工作长效机制的延续，导致许多问题重复出现，达不到监管的效果。

1.5 监管的评价机制尚未建立

教育经费的监管工作各学校都在开展，监管效果如何，没有评判的标准，大家普遍认为学校没有出现贪污腐败和造成损失的事件发生，监管工作就是好的，而对监管工作的评价机制尚未建立，导致对学校的教育经费监管能力及监管效果是否到位往往无法评判，对教育经费监管的不断改进也无法提供可靠依据。

2 改进教育经费内部监管的主要途径

2.1 完善组织领导和人员配备，为教育经费内部监管提供组织保证

教育经费的内部监管要求有健全的组织机构。首先，学校领导要把教育经费监管作为重要工作真抓实抓，要有具体的工作内容和部署，要有布置、有检查。其次，教育经费内部监管的主体应当包括财务、审计、纪检监察、经审委、工会、监事会等部门，这些部门独立实施或联合实施对被监管事项的监管。再次要让学校的其他部门明白，监管不到位所造成的责任和后果主要应由被监管事项的相关责任部门承担，而绝非主要由财务审计部门承担，从而增强各部门主动要求监管和自觉接受监管的意识。

合理的内部监管人员配备是做好监管工作的基础。教育经费监管工作人员既要熟悉学校的全面情况和监管工作业务知识，又要熟知被监管事项的业务特点，同时还要善于做好监管的组织与协调工作，尤其是具体监管事项的监管组织非常关键，直接影响到监管活动的正常和有效开展。

2.2 建立健全内部监管专门制度，为教育经费监管提供制度保证

教育经费监管必须要依靠相关的规章制度，“碎片化”的监管制度虽然能对相应的被监管事项起到一定的约束作用，但是存在诸多缺陷，起不到系统监管的效果。因此，学校应当结合自身的特点，制订专门的监管规章制度，如建立《学校教育经费内部监管办法》、《学校教育经费内部监管实施细则》等制度，从学校层面来规定监管的主体、监管的对象、监管的程序、监管的要求、监管的运用、监管的评价等事项，从而整合学校的内部监管资源，统一内部监管制度，为内部监管提供有力的制度保证。

2.3 规范内部监管程序和方式，健全监管内容，提高内部监管的效率

规范的监管程序是搞好教育经费内部监管的必要前提，它的主要流程是：拟定年度监管工作计划，确定主要被监管事项→根据不同的被监管事项，建立监管组织，确定参与监管的部门和人员→确定监管活动的目的和目标→确定监管活动实施方案→具体实施监管→形成书面监管结果→监管结果发布→对监管结果的执行实施跟踪→监管结果的利用。

内部监管的方式包括监管种类和监管方法。内部监管种类主要有财务部门的定期或不定期财务检查、专项财务检查等；内部审计部门的定期或不定期审计、专项审计等；其他专门业务的定期或不定期检查、专项检查等。内部监管的方法主要有实施监督活动的公示、查阅相关档案资料、取证（必要时还需到关联单位取证）、函证、召开相关人员座谈会、找当事人个别谈话、监管结果整改情况的跟踪等。

全面的内部监管内容既包括被监管事项的合规合法性，同时也要关注它的合理性；对监管中发现的问题既要关注它产生的一般原因，同时也要关注相关的规章制度是否健全有效，制度本身是否存在缺陷；既要关注个别事项中存在的问题，也要关注该问题是否存在普遍现象，从而加大对同类现象的监管。

规范的监管程序、方法和健全的监管内容都要靠科学合理的具体监管实施方案来支撑；整个监管过程要有反馈有跟踪，要实现事前、事中、事后的全过程监管；要从单一的个别现象延伸到同类现象，从而提高内部监管的效率。

2.4 充分利用监管结果，提高教育经费监管的权威性

教育经费监管不只是为了找问题和发现问题，教育经费监管结果不只是为了立卷归档，它实际上是一种很重要的管理资源。监管结果的利用是指监管活动的结果所应起到的作用，包括直接利用和间接利用两个方面。监管结果的发布即为监管结果的直接利用；把监管结果纳入对被监管单位的考核、考评以及相关干部业绩的评价、提拔考察等内容的，即为监管结果的间接利用。监管结果间接利用所造成的正面影响和所起的积极作用要远远大于监管结果的直接利用。监管结果的利用可以大大提高教育经费监管的权威性。

2.5 充分利用监管结果，提高教育经费管理水平

教育经费监管既是为了查找学校教育经费管理中是否存在问题，更是为了对查找出的问题进行整改。因此，对学校教育经费管理中存在问题的整改是教育经费监管结果利用的首要任务。在教育经费管理中，有些问题具有特殊性和普遍性，有些问题具有共性和个性。因此在利用内部监管结果时，有必要考虑对存在的问题举一反三和预先警示。教育经费管理中存在问题的警示可以通过印发通报的方式实现。在查找被监管事项存在的问题和对问题整改与纠错的同时，也应当注意发现和挖掘被监管单位在教育经费管理方面的先进经验和先进做法。对有价值的先进经验和先进做法应当通过一定的方式进行发布和推广，这与我们实施教育经费监管的总目标是一致的，有利于提高教育经费管理水平。

2.6 加强教育经费监管评价，不断完善教育经费内部监管机制

教育经费监管评价对学校教育经费监管能力的鉴定以及教育经费监管机制的不断完善具有特殊的意义。教育经费监管评价机制由监管评价指标体系和综合评价组成。监管评价指标体系可由监管频度指标、监管参与度指标、监管能力指标、监管效果指标、监管结果利用指标五大类指标构成（由于监管评价指标体系是一个整体，以上指标体系包括外部监管的评价内容），各大类指标分别再设若干具体指标。综合评价是指对教育经费具体评价指标在总体评价中按照不同的权重以计分的方式得出对学校教育经费监管的总体评价。通过教育经费监管综合评价，可以看出学校教育经费监管水平和质量在同行业和一个区域里所处的位置，同时也可以看出自身监管的优势和不足，为不断改进学校教育经费监管指明方向。

（责任编辑：胡梅）

Problems and Countermeasures of Internal Supervision of Education Funds

XIAO Jin-fang，WANG Wei-bing
（Nantong Shipping College，Nantong 226010，China）

Although there is a dramatic increase in the state education funding,yet per capital educational fund is still on the small side in China.The unproper use and waste of educational funds，which is mainly resulted from a lack of supervision，are very common.Focused on an internal supervision of educational funds，the paper explores the measures to strengthen the internal supervision from the perspectives of organization andleadership，staffing，institutionalbuilding，theprocedures，methodsandcontentofsupervision，the application of supervision results，and the appraisal of supervision effects.

education funds；internal supervision；problems；countermeasures

G647

A

1671-6191（2014）02-0081-03

2014-04-14

肖金芳（1961-），女，江苏南通人，南通航运职业技术学院财务处高级会计师，研究方向为财务管理。

江苏省高校哲学社会科学研究课题（编号2012SJA630007）。