推动西江经济带发展的税收政策研究

广西国际税收研究会，贵港市地税局联合课题组

珠江—西江流域是国内仅次于长江的第二大流域，上接云贵、纵贯两广、下通港澳，覆盖人口约1.2亿，被称为连接西南和华南的“黄金水道”。2014年7月8日，《国务院关于珠江—西江经济带发展规划的批复》下发，标志着珠江—西江经济带发展正式上升为国家战略。抓住珠江—西江经济带发展上升为国家战略这一重大历史机遇，努力把珠江—西江经济带打造成我国西南、中南地区开放发展新的增长极，成为区域协调发展和流域生态文明建设的示范，对于促进广西跨越式发展，实现“两个同步建成”的宏伟目标，具有十分重要的意义。税收政策作为国家宏观经济政策的重要组成部分，在支持区域经济社会发展中发挥着重要作用。因此，应充分发挥税收职能，与其他相关政策协调配合形成合力，促进西江经济带加快发展。

一、西江经济带的概念

《珠江—西江经济带发展规划》划定的范围包括广东省的广州、佛山、肇庆、云浮4市和广西的南宁、柳州、梧州、贵港、百色、来宾、崇左7市，区域面积16.5万平方公里，2013年年末，常住人口5228万人。同时，根据流域特点，将广西桂林、玉林、贺州、河池等市以及西江上游贵州省的黔东南、黔南、黔西南、安顺，云南省文山、曲靖的沿江部分地区作为规划延伸区。西江是珠江水系中上游的统称，作为珠江—西江经济带重要组成部分的西江经济带，包括广西以及广东、云南、贵州省区的部分地区，其中广西占整个经济带80%的面积。广西西江经济带涵盖南宁、柳州、梧州、贵港、百色、来宾、崇左7市，是广西开发时间最早、发展条件较好、经济发展水平较高的区域。由此，西江经济带有两个概念范畴，广义上的范畴涵盖4省的西江全流域地带，上包括云南、贵州、广东省的部分地区；狭义上的西江经济带仅指广西境内的西江流域地带，本文着重研究广西境内的西江经济带区域发展。

二、西江经济带的发展概况及其存在问题

当前，西江经济带城市之间、区域之间初步形成了各具优势的主导产业，为产业的分工与协作提供了基础：南宁市是广西区域性物流、资金流、信息流的交汇中心；柳州市是传统工业基地，传统优势产业有化工、制糖、造纸、建材、日化等，支柱产业主要有汽车、机械、冶金等，而新材料、生物及制药、机电仪一体化与电子信息、新能源及环保4个新兴产业也在迅速发展；梧州市已形成再生资源加工、机械制造、建材化工、医药食品、林产林化、轻工纺织等多门类的产业体系；贵港市是西南地区最大的内河港口城市，建材、农林产品加工、物流仓储、船舶修造及机械制造、电力等产业不断发展壮大；来宾市是桂中地区新兴工业城市，电力、制糖、冶炼、医药、机械电子制造产业等正在加速发展；百色市形成了具有地方特色、品种繁多的农产品生产区域，而原煤、机制纸、水电、火电、蔗糖、铁合金、原铝（电解铝）和氧化铝成为其主要工业产品；崇左市位于中国西南边陲，共有各类边境口岸11个，边民互市贸易点15个，具有粮食、甘蔗、水果、瓜菜、木薯等特色优势产业，主要行业有农副食品加工业。尽管西江经济带产业基础雄厚、资源丰富、条件优越，但在发展过程中也存在一些问题，影响了西江经济带的发展，主要表现在以下几个方面：

（一）优势资源开发利用不够充分

一些地方对本地优势资源认识不足、挖掘不够、扶持力度不大，产业配套发展不够，造成部分传统产业升级缓慢甚至衰落；经济带内没有建设和运营具有突出区位以及交通物流优势的保税港区，区内物流没有得到有效聚集，资源没有得到充分发挥。

（二）交通基础设施建设滞后

这主要表现为港口规模小、吞吐能力低，设备设施比较落后；船闸枢纽的通行能力较差，压船现象严重，长洲、贵港、桂平等船闸作为西江航道的咽喉，通过能力跟不上运输需求的迅速增长；西江黄金水道上还有多处电站的通航设施没有建成或设计通过能力偏低，对整个黄金水道的全面复航影响较大；公路基础设施薄弱，尤其是县、乡、村公路的路况较差等。

（三）产业带缺乏整体规划

沿江产业带缺乏整体规划，难以形成具有较强竞争力与影响力的优势产业，未能与周边城市、区域形成优势互补、衔接配套的产业链分工协作体系，在承接东部产业转移过程中难免出现“九龙治水、各自为政”、低水平重复建设局面。另外，高新技术产业和新兴产业发展缓慢，新引进的部分产业科技含量低、能耗大、污染严重，产业水平低下，产值水平不高，带动其他产业发展的能力不足，产业上下游布局不够，延伸不足。

（四）生态环境保护力度不够，污染防治设施比较缺乏

部分沿岸港区建设、航道建设、城市规划与饮用水水源、自然保护区的分布存在一定冲突，不符合相关法律法规要求。如来宾港、柳州港、梧州港部分作业区处于集中式饮用水源保护区内，来宾港9个码头位于红水河自治区级珍稀鱼类自然保护区内，桂平东塔作业区位于市级鱼类自然保护区内。另外，码头污染防治设施无法满足港区环保要求，大多港区未按要求配备散货堆场喷淋除尘、码头面雨污水收集处理、集装箱洗箱水处理等环保设施，船舶污水、生活垃圾接收处理设施不足。

（五）投资环境亟须优化，开放合作水平有待提高

广西现有政策优惠面窄，优惠力度不够，导致承接产业转移的吸引力不够。区域间开放合作水平不高，与我国发达地区的产业合作不多。外资利用率不高，外贸进出口额少。

三、西江经济带建设中面临的主要税收问题

目前，税收在促进西江经济带建设与发展中仍然存在一些问题，具体表现在以下几个方面：

（一）税收政策支持不够

针对西江经济带发展的税收政策极其匮乏，经济带内的产业和项目基本只能享受普惠性政策，对吸引生产要素流入的动力不足，而自治区在支持北部湾经济区的园区建设方面给予了多项税收优惠，促进西江经济带发展的税收政策措施有待进一步建立与完善。

（二）项目和产业推进与税收贡献相关度不高

在西江经济带建设上，各区域城市在项目推进、产业选择与产业链布局上税收贡献相关度的联系还需进一步提高。如贵港的大藤峡水利枢纽工程于2011年立项，但因征地、设计等工作较为滞后，施工进度极其缓慢，无法实现税收增收。又如贵港市沿江建立的水泥、电力等产业，受经济周期和航道条件等因素影响，产业链延伸短，发展波动较大，对相关产业发展的带动力度不足。

（三）税源监管平台有待建立与完善

首先，西江经济带内各市之间尚未建立起长期有效的税收协调合作机制，使得税务机关对于跨市合作企业利用税法漏洞进行避税的行为无法快速作出反应和处理，造成税收流失。另外，各市在税收征管过程中或多或少地存在一些差异，同样需要各市税务机关加强协调，避免不必要的冲突。其次，西江经济带的建设项目大多跨区域，筹集资金的方式多样化，且投资的时间和区域跨度较大，加之有些项目涉及异地管辖，而目前税务部门获取的涉税信息主要来源于施工方提供的资料，难以确保数据的准确性和完整性，导致一些项目的税收管控较为困难。

四、推动西江经济带发展的税收对策建议

西江经济带在国家区域经济发展中具有重要的战略地位，但与沿海区域相比，经济基础仍显薄弱，必须依靠政策扶持，形成“洼地效应”,才能吸引生产要素流入，有效推动西江经济带的发展。借鉴上述经济区的成功经验，对推动西江经济带发展的税收政策建议如下：

（一）突出产业性税收优惠导向

一是建议自2015年至2020年，比照北部湾经济区相关企业所得税优惠政策，对西江经济带内享受西部大开发、高新技术企业符合优惠条件的可免征属于地方部分的企业所得税；对在西江经济带新办的林浆纸、冶金、轻工食品、高新技术等工业企业，以及物流业、金融业、信息服务业、会展业、文化业、广播电视、新闻出版、体育、卫生等服务企业，除国家限制和禁止的项目外，自项目取得第一笔生产经营收入起，第1、2年免征属于地方分享部分的企业所得税，第3、4、5年减半征收，且免征上述企业自用土地的城镇土地使用税和自用房产的房产税。

二是建议比照推进桂林国家服务业综合改革试点相关税收优惠政策，自2015年到2020年,对西江经济带内从事生态旅游的企业，免征自用土地的城镇土地使用税、自用房产的房产税、地方分享部分的企业所得税。另外，考虑到当前广西高铁通车对房地产、物流、旅游等行业发展以及更深层次发达地区产业转移的承接影响深远，有利于推动广西西江经济带建设和发展，建议自治区人民政府制定税收优惠政策，促进相关产业又好又快发展。

（二）实行有利鼓励投资和积聚人才的税收政策

一是为刺激投资，对投资者在西江经济带内以其取得的缴纳企业所得税后的利润直接投资于原企业或作为资本投资开办其他企业的情形，除国家限制和禁止行业的企业除外，经营期不少于10年的，通过财政按100%的比例返还其再投资部分已缴纳的企业所得税地方分享部分；经营期在5年以上10年以下的，通过财政按50%的比例返还其再投资部分已缴纳的企业所得税地方分享部分。

二是建议对西江经济带内各单位为引进高层次人才（院士、博士后、博士和副教授以上的专家）以安家费名义发放的费用，作为“工资薪金所得”，按签约期限 （不满10年的按实际年限计算，超过10年的按10年计算）平均分摊至每个月单独计算个人所得税，并一次性缴纳。另外，建议自治区人民政府设立教育、科技、文化、环境、体育、卫生等方面的专项奖金，而按照现行个人所得税减免税规定，个人获得自治区人民政府设立的以上项目的奖金可按规定免征个人所得税。通过利用以上税收手段，从而吸引高科技人才向西江经济带流动，为西江经济带的建设与发展提供智力支撑。

（三）实行有利于环境保护的税收政策

广西是“有色金属之乡”，而列入西江经济带发展的百色、梧州、崇左、来宾市均为有色金属的重要产区，建议国家尽快将广西有色金属资源列入资源税从价计征之列，提高有色金属资源税税负，充分发挥资源税保护矿产资源的调节作用。另外，糖业是广西的传统支柱产业，也是南宁、柳州、来宾等几个城市的优势产业，建议将糖业副产品（如蔗渣、桔水、滤泥等）纳入资源综合利用目录，给予利用这些糖业副产品生产的企业享受企业所得税的税收优惠政策，从而促进西江经济带循环经济的发展。

（四）争取尽快设立西江保税港区

贵港市是西江经济带的核心段区，具有设立西江保税港区的区位优势、港口优势和资源优势。目前，贵港市为设立保税港区做了大量前期准备工作，形成了《广西贵港西江综合保税区总体规划（2013-2030）》，并提前开展了交通基础设施建设。建议加快设立与建设广西西江保税港区，增强西江经济带的核心竞争力，提升其产业集聚优势，提高广西总体对外开放水平。

（五）加强西江经济带税收征管协调

加强部门间协作，完善综合治税制度，确保税款及时入库；建议各市税务部门定期举行联席会议，加强联系与沟通，建立跨市经济税收信息互通机制、税收征管协调合作机制，加强区域税收利益协调，避免各市为争抢税源带来不和谐因素；着力于信息化配套建设，努力实现信息的实时采集、传递与应用，搭建信息共享平台，实现真正意义上的“信息管税”。

（课题组组长：关 礼；课题组副组长：李 伟朱伟明；课题组成员：汪星明 吴润元 马吉体 陈锦华 李均棣 苏伟山 刘石敏 文 琳）

[1]苏道俨，等.促进广西北部湾经济区开发建设的财税政策研究[J].经济研究参考，2009，（29）.

[2]吴润元.关于发挥西江黄金水道优势积极培植地方税源的探讨[J].广西经济，2013，（6）.

[3]汪星明，等.促进东兴重点开发开放试验区发展的政策研究[J].经济研究参考，2012，（11）.

[4]广西壮族自治区税务学会课题组.西江经济带发展与税收协调机制刍议[J].税务研究，2010，（12）.