加强应收账款管理的有效措施

丁成/哈药集团世一堂制药厂

加强应收账款管理的有效措施

丁成/哈药集团世一堂制药厂

应收账款是指企业因赊销产品或服务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目，根据调查，目前我国企业中应收账款已经占到流动资产比例的40%-50%之间了，而且逾期一年以上的账款占很大的比例，因此应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、应收账款的利弊分析

（一）应收账款给企业带来的好处

1.扩大了销售，增强了企业的市场竞争力。在市场比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式，尤其在市场疲软，资金匮乏的情况下，赊销具有明显的促销作用，对于企业的新产品来说，可以达到迅速占领市场，从而快速获得利润。

2.减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有存货，相应的要追加管理费，仓储费和保险费等开支，相反如果企业把存货变成应收账款则没有这方面的烦恼。

（二）应收账款给企业带来的弊端

1.费用的增加。应收账款的存在，自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等，当然最重要的是财务费用和税金，对于这点可以这么解释，企业应收账款的存在，使企业加速了现金的流出，包括税金和利润等，应收账款可以带来销售收入，但这并没有带来现金，流转税是以销售收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳，企业交纳的流转税如增值税等，必然会随着销售收入的增加而增加，应收账款产生了利润，但并没有以现金的方式实现，假如这笔应收账款收不回来，对企业造成经济损失。

2.企业资金周转不良。产品转化为现金的时间拉长，应收账款使企业的不良资产增加，不合理的应收账款的存在，营业周期延长，影响了企业资金循环，大量的流动资金沉淀在非生产领域，致使企业现金短缺，影响了工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营。

3.呆账。企业应收账款的发生，必然面临这样的一个问题，在这些应收账款中，不是所有的应收账款都能够收回，企业必然要承担呆账的风险。

二、企业应收账款管理中存在的问题

1.管理责任没有落实。在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。

2.销售部门考核扭偏。由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是，许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。

三、应收账款管理的目标

应收账款管理的目标，就是要在赊销收益率和应收账款持有成本之间进行权衡，采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大程度的提高。其中，收账部门的工作主要是提高应收账款的流动性指标。另外，按照效益性的要求，应收账款要保持在一定合理的规模上，以便既能实现较高的销售收入，又不至于发生太高的持有成本。而且，应收账款发生之后应该及时催收，以免形成坏账损失。

四、加强应收账款管理的措施

（一）建立企业信用管理机制

1.建立切实可行的信用管理目标。首先需要对企业战略目标进行层层分解，并对企业目前应收账款状况和客户来往的情况做具体深入的分析。可从以下几点入手，建立信用管理目标：①确保快速收回应收账款；②维持公司利润和销售的最大化；③维持和客户的关系；④提高公司的形象。

2.建立客户信用资料档案。信用部门集中保存并及时更新客户信息，不能再零散无序。资料应该包括企业与银行及主要客户交往的历史资料，主要有客户的基本信息、近期的财务报表、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。建立这些完整的档案亦可防止因业务人员的离职而导致客户资源流失的情况。信用部门应根据已收集的信用资料，对客户的信用等级进行评定。

3.制定严格统一的信用政策，并在企业信用部门内部严格执行。从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定企业的信用政策。在制定时，应依据自身的实际情况、考虑成本收益原则和客户信用状况，制定出准确、规范的信用政策。在信用政策执行过程中，一方面要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准，同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。另外，在信用政策制定时，要区别对待不同产品，不能采取一刀切的信用政策。

4.建立信用管理人员的奖惩激励制度。通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。可以采用销售人员销售和收款一条线负责制，将完成货款回笼作为销售人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用销售额和货款回笼额双层次指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩。

5.加强客户信息反馈工作的力度。一方面，企业应制定客户信用等级评级标准，另一方面，业务人员要对在具体业务过程中反映出来的客户信用情况进行及时总结。对老客户，可以按季度或者月份定期对其信用情况进行总结；对新客户和零散业务客户，应该在每笔业务结束后对客户信用情况进行总结，并且按相应标准，由业务人员对客户的信用状况进行量化评分，并将这些相应的资料作为客户信用资料纳入客户档案。企业应该把客户以后的表现和业务人员的总结进行及时的比较，加强考核力度。

（二）动态跟踪，强化日常监督和管理。

1.加强应收账款日常动态状况的传递与报送企业财务部门应每间隔一定时间，以文书，表格形式向有关业务部门，责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，这样既加强了沟通，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付，逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。

2.建立定期和客户对账制度，并有效实施。

（三）及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对，催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。

1.建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核，建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为绩效考核指标，增强有关人员对清理和催收陈欠的积极性和主动性。

2.针对不同的客户关系，按信用管理政策，采取灵活的催收政策对清理回收缓慢的，限制或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不还的，及时在诉讼有效期内运用法律手段来解决；对欠款方确实无力支付的，企业可以采取以物抵债等办法，减少损失。。对能在约定期限内偿还的，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早还款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。