我国中央银行会计财务信息系统建设问题研究

孙 杰 李晓明

（中国人民银行长春中心支行，吉林长春 130051）

我国中央银行会计财务信息系统建设问题研究

孙 杰 李晓明

（中国人民银行长春中心支行，吉林长春 130051）

近年来，特别是金融危机后，各国中央银行的资产负债表受到了越来越多的关注，维护资产负债表健康和可持续发展成为考量各国央行履职能力的一项重要指标。人民银行作为我国的中央银行，兼具制定和执行货币政策、维护金融稳定和提供金融服务三项重要职能，其资产负债表管理的水平的高低将直接影响各项职能的有效发挥。作为人民银行开展资产负债表管理的基础，会计信息管理工作的重要性受到了各级领导和相关部门的高度重视。但从现实情况看，人民银行会计信息管理缺少高效集中的系统支撑，与国内外银行相比，会计财务信息管理工作相对滞后。

一、建设会计财务信息系统的必要性

1.符合人民银行加强资产负债表管理和实施有效货币政策的要求。通过构建会计财务信息系统，集中高效地反映人民银行各类会计信息，有利于统一数据标准，显著提高会计信息质量和使用效率，为资产负债表管理奠定强大的数据基础，同时，可以对各项货币政策实施效果进行及时反映。

2.符合加强人民银行会计管理工作的内在要求。人民银行会计管理工作需要一个统一、安全、高效的信息管理平台，通过建设会计财务信息系统，实现会计信息传输网络化、处理自动化，有利于数据资源的整合与共享，对于加强会计基础管理，提高信息服务水平具有重要意义。

3.符合会计信息的标准化管理要求。目前，各会计核算系统缺乏统一编码，限制了会计信息的综合运用。会计财务信息系统通过设计统一的信息码，对采集的账务数据进行标准化处理后，可以满足复杂经济金融环境下信息使用者灵活多变的数据组合、加工和分析需求。

4.符合会计财务工作转型发展需要。目前，人民银行已经建立了较为完善的核算型会计财务信息系统，实现了事前审批，事中控制，事后监督功能。但随着会计职能内涵与外延的不断变化，会计被要求参与到银行的管理决策过程中，这时核算型会计财务信息系统提供信息的单一性、数据缺乏兼容性的特性日益凸显，因此，近年来人民银行开始探索向管理型会计财务信息系统的转变，并已取得了一定进展。应当看到，管理型会计财务信息系统是在核算型财务会计信息系统现有功能的基础上对管理会计功能的引入，注重深度信息挖掘，为管理服务，是今后人民银行会计财务信息系统的发展方向。

二、我国中央银行会计财务信息系统的应用现状及问题

（一）会计财务信息系统应用现状

近年来，人民银行在技术领域进行了大量的基础建设，建设模式基本上都是围绕着业务数据大集中进行的，较之传统的会计财务信息系统发生了深刻变革。如：2009年上线运行的财务综合管理系统（FIMS），实现了全系统各分支机构财务数据的集中核算，对预算资金开支情况可以进行实时监控，对加强人民银行内部财务控制和强化财务监督意义重大。2010年上线运行的固定资产管理系统（FAMS），实现了固定资产数据集中管理和固定资产变化的实施监督和反映，将各机构内部多层次的管理审批及上下级机构的管理纳入统一平台，体现了业务处理和系统数据管理的全面性，强化了相关信息的综合查询和分析。2005年上线运行的会计集中核算系统（ABS），具备中央银行实施货币政策的支持功能，可以充分利用系统蕴藏的大量会计信息资源为金融监管提供信息和手段，能够真实完整地反映会计核算信息，更有利于控制会计风险。

（二）目前会计财务信息系统的局限性

目前人民银行的会计财务信息系统局限于满足各项业务核算和某些特定管理的需要，基本上是多个分散的系统并存，系统间的集成性较差。这不仅难以满足业务流程优化、统一管理和业务分析的需求，而且容易造成数据的采集、归集及系统维护的成本高、效率低等状况，难以为先进的银行管理理念和方法提供信息支撑。

1、系统集成方面：目前人民银行的会计财务信息系统，还有很多相关联的业务系统之间是独立的。这是由于系统的主创和设计人员往往为了减少系统开发费用和加快开发进度，总是采用简单而有效的设计方案，以解决某类信息需求为目的，而没有从整体的角度来考虑系统的集成应用。比如，固定资产管理部门为了满足内部固定资产卡片建账等实物管理的需求，建立了一套资产管理系统；财务部门为了满足日常经费报销、资产价值核算等账务核算需求，建立了一套经费核算系统。上述信息系统都是财务管理信息系统，但却分别用于满足特定职能部门的管理工作需要或满足某项专门的财务管理功能，没有为跨越不同职能部门的某个业务过程提供一个整体视图。

2、数据管理方面：由于各系统的开发主体以及所采用的技术标准不同，系统间既难以进行有效的交互，也不能采用统一的管理和维护模式，直接影响到数据的准确性和实时性，容易造成数据的不一致。在这种体系结构下构建的会计财务管理信息系统，缺乏内部相关信息之间的融合，当某项工作所需信息来自不同的信息系统时，需要进行一些手工调整和汇总编制工作，这样会降低工作效率，并可能影响最终所需信息的可靠性。比如，会计报表管理系统(ARMS)数据需要会计集中核算系统(ABS)和国库核算数据集中系统(TCBS)两个系统提供，ARMS只与ABS之间有采集数据接口，而与TCBS之间就没有，只能通过手工方式录入TCBS数据。财务报表管理系统(FRMS)数据需要财务综合管理系统(FIMS)、会计集中核算系统(ABS)和国库核算数据集中系统(TCBS)三个系统提供，ABS与FIMS数据可以采集导入FRMS，而TCBS数据只能手工录入。FIMS与ABS之间缺少报账接口，需要手工填制凭证报账。

3、业务功能方面：现有的会计财务信息系统或是采用业务主管部门提供的软件产品，或是从自身管理需求出发自行开发的应用系统，其中某些系统的功能较为单一、难以满足流程管理的业务需求。以采购管理为例，我们现在使用财政部指定的的政府采购信息管理系统，只能简单反应采购预算和实际执行结果，而在处理采购的申请、审批、验收、付款等业务时都采用手工操作，系统缺乏相互控制和监督的手段，更不用说借助系统实现对业务处理关键环节的预算进行监控。

4、人员素质方面：尽管现行的会计财务系统已经具有了较为强大的功能，但是在实际工作中有不少业务人员对其的操作利用其实并不充分，这种现象的存在使系统效能未能完全发挥。比如，报表统计分析功能就没有得到很好的开发利用，基层行会计财务人员一方面受传统工作习惯的影响，另一方面受落后知识结构的制约，往往只满足停留在账平表对，而忽视了会计的分析反映职能。会计财务人员也是会计财务信息系统中的一个重要组成部分，如果没有一支高水平、高素质的会计财务人员队伍，那么有再好的硬件、系统软件，会计财务信息系统也不能稳定、高质量地运行。

三、会计财务信息系统建设的原则、思路及构想

（一）原则

依据《中华人民共和国中国人民银行法》和《中国人民银行会计基本制度》等要求，建设人民银行会计财务信息系统应遵循以下原则：一是可靠性。会计信息系统应当以实际发生的事项为以依据进行确认、计量和报告，如实反应各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实、完整。二是相关性。会计信息系统统计信息应当与管理层等财务信息使用者的决策相关，有助于对过去、现在和未来的情况作出分析、评价或预测。三是可理解性。会计信息系统统计的信息应当清晰明了，便于管理人员理解和使用。四是可比性。会计信息系统应做到不同会计期间的数据具有一定的可比性。五是复合性。要求会计财务信息系统遵守相关标准规定，例如软件的开发应符合人民银行相关标准等。六是及时性。会计信息系统应当对已经发生的事项进行及时确认、计量和报告，不能提前，也不能延后。七是准确性。保证会计财务信息系统数据准确完整。

（二）思路

会计财务信息系统能够解决会计信息传递速度慢等问题，能够提高信息共享性，提高会计管理职能，应当具备以下特点：

业务优先：建设本系统的主要目的是为人民银行会计信息管理人员服务，因此需求的提出必须将实现业务人员的业务需求放在首位，准确界定各功能模块实现的业务内容及需要达到的业务要求等。

配置灵活：本系统需求应具有一定的前瞻性，不但要考虑人民银行会计信息管理的现实需要，还要充分考虑业务需求未来的发展及变化，使系统建设具有较好的可配置性和灵活性。

结构开放：本系统结构设计为开放式结构，以利于根据人民银行会计信息管理要求的变化，对系统的内容、功能等进行修改和完善。

操作友好：由于本系统涉及到大量会计报表的编报工作，因此系统应具有稳定、友好的报表设计器，通过优化报表操作界面，力求达到所见即所得。

方便维护：本系统应提供强大的维护功能，使业务人员可以根据业务的需要，自行定义、设置各种报表格式和数据生成规则，尽量避免程序频繁修改。

确保安全：本系统应设置严格的用户管理及权限控制功能，以保证各类会计信息准确安全使用。

（三）构想

以目前会计核算方式为基础，通过从各核算系统提取数据方式建设的会计财务信息系统能够有效规范数据采集，提高数据共享机制。但仍然存在许多不足。目前，国内外银行都建设以总账系统为核心的综合业务系统，将各项业务办理集中于统一的业务处理平台，并通过实施业务流程再造，实现了集约化经营和数据集中化处理。为此，建议随着改革开放的不断深入和央行履职的转变，借鉴ERP（Enterprise Resource Planning，企业资源计划）系统的做法，研发适合人民银行的会计财务信息系统，包括：核算系统、财务系统和管理系统。

一是核算系统包括ACS、TCBS和货币金银信息系统等负责人民银行基本会计核算的业务系统。目前上述系统分别独立研发，数据库分离，也导致了数据分散。待系统改造升级时，建议整合改造会计核算系统，将各项会计核算业务数据的收集、加工、传输及存储等会计工作整合到一个管理平台，从而实现信息数据标准化，系统运行集中化，实时准确获取各项核算数据。整合系统能够减少会计信息传递成本。实现会计信息资料的有效共享。同时系统资源整合也减少了系统升级、改造支出，也降低了计算机机房的建设及日常维护等方面的资金投入。

二是财务系统包括会计财务综合管理系统、固定资产管理系统、集中采购管理系统、会计人员管理系统和劳资系统等人民银行内部财务管理事项。近年来，随着法规制度不断完善，国家财政预算体制不断深化，财务管理科学化、规范化和精细化水平不断提高。建议研发财务管理系统，将所有人民所有财务管理事项集中统一到一个平台管理和执行。集中整合财务工作，统一财务资源，能够有效加强财务管理，提高资金效益。如集中采购工作。统一财务管理系统，保证所有采购工作依据规章制度和财务系统工作设置流程执行，逐级逐项开展。各系统用户可依据职责和权限不同，随时查询工作开展情况，对于违反规定的行为拒绝付款，有效提高财经纪律。

三是管理系统主要包括会计报表编制、会计财务数据分析整理、会计内控管理等业务。管理系统能够随时从会计核算系统和会计财务系统调取数据，查询业务开展情况，进而执行相应的货币政策，提高政策的前瞻性、针对性和灵活性。

（责任编辑：何昆烨）

孙 杰，男，汉族，本科，中国人民银行长春中心支行，经济师。

李晓明，男，汉族，硕士，中国人民银行长春中心支行，经济师。