加强企业财务内部控制的对策思考

林苗/牡丹江百佳信物业管理有限公司

加强企业财务内部控制的对策思考

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一、企业财务管理过程中内部控制的必要性

企业财务内部控制的作用和地位，以及市场经济对企业提出的要求，决定了企业必须加强内部财务控制。首先，加强企业内部财务控制是企业财务计划得以实现的保证。企业财务管理的目的在于确保企业财务计划的实现，这在客观上要求必须加强企业财务计划过程的监督和调节，不断调节和修正计划，否则企业的财务计划就难以实现。其次，加强企业财务内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务预测、决策和预算只不过指明了财务控制的方向、提出了财务控制的依据和规划，只有实施财务内部控制，才能确保其落到实处。再次，加强企业内部财务控制是推行现代企业财务管理的核心。现代企业财务管理是通过建立企业财务会计制度，分层建立责任中心与财务预算，计划、分析、考核和调控于一体进行管理的。只有逐步采用与之相适应的内部绩效考核、计划、效率和效果审计等内部财务控制方式，才能有效推动传统财务管理向现代财务管理转变。

二、企业财务内部控制设计的原则

1.相互牵制原则。一项完整的经济事项，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和检查，其发生舞弊现象的机率就很低。

2.成本效益原则。对关键点进行严格控制，对非关键点，其设立只要起到监控作用即可。控制点设定的数量需根据实际情况科学设立、易于操作，力争以最小的控制成本获得最大的经济效益。

3.岗位责任原则。内控制度的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企业按照财务工作的要求和特点设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序。

4.协调配合原则。要求各科室、人员之间应相互配合、协调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率，导致不必要的扯皮和脱节的现象。

三、企业财务内部控制的基本方式

内部控制的基本方式有组织规划控制、授权批准控制、预算控制和实物控制四种方式：①实物控制即对单位实物安全所采取的控制措施，主要包括：限制接近、定期进行财产清查。②预算控制是对单位各项经济业务编制详细预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划执行情况的控制，一是编定的预算应当体现单位经营目标，并明确权责；二是定期及时反馈预算执行信息；三是预算执行中应允许经授权批准对预算调整，以切合单位实际。③授权批准控制即单位内部部门或职员处理经济业务必须经授权方可进行，以防止滥用职权，保证既定管理方针的执行。授权批准控制包括一般授权与特定授权两种形式。④组织规划控制即对单位组织机构设置、职务分工的合理性及有效性进行控制。一是组织机构的相互控制；二是不相容职务的分离。除以上四种基本方式之外，内部控制还包括文件记录控制、业绩控制、职工素质控制等多种方式。

四、加强企业财务管理内部控制的对策

1.建立健全企业财务内部控制制度，形成财务内部控制体系。一个健全的财务控制制度，主要包括企业财务制度、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务人员、财务信息、财务风险及业绩评价体系等一系列的财务制度，财务内部控制体系的建立与完善，为实现企业整体财务目标及战略目标提供了保证。企业财务内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业财务管理全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事财务管理业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计部门为基础，成立一个独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。财务内部控制体系对企业财务管理过程及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

2.建立财务风险防范体系。现代企业中不仅投资人承担企业经营风险，债权人、经营者承担的风险也大大增加。企业利用财务杠杆使企业资产负债率大大提高，债权人承担的风险迅速攀升。加强财务风险防范体系的建立，一是确保财务风险预警和监控制度健全有效，筑起防范和化解财务风险的第一道防线。二是要明确企业财务风险监管工作程序，分清监管职责，落实好分级负责制。三是要建立和规范企业财务风险报表分析制度，搞好月份流动性分析、季度资产质量和企业负债率分析以及年度会计、审计报告制度，完善风险监测技术，建立敏感的风险预警系统。四是要充分发挥会计师事务所、律师事务所以及资产评估事务所等社会中介机构在财务风险监管中的积极作用。五是在进行筹资投资决策时，要进行系统而科学的论证，做到慎之又慎，充分估计未来各种不确定因素对企业获利水平可能产生的负面影响，重视资金成本管理和分析；企业负债规模要适度，储备库存要合理，决不能为片面追求利润最大化而使企业过度负债。

3.推进全面预算制度，细化财务控制。企业内部的财务预算按照其内容可分为：资本性支出预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。按照其预算的时间跨度来分，可以分为年度预算和月度预算。其中月度预算是年度预算的基础，应实行滚动编制的方法，按照企业生产经营的动态情况来编制。全面预算编制应该抓住资金收支两条线，涉及企业生产经营活动的方方面面，将产供销、人财物全部纳入预算范围。预算编制过程中，每一收支项目的数字指标必须依据充分确实的材料，进行严密的计算，不能随意编造。全面预算确定后，层层分解到各分厂、车间、部门，各部门再落实到每个人，从而使每个人都紧紧围绕预算目标各负其责，各司其职。在企业财务管理过程中，通过一系列内控机制、财务管理体制的完善，提高企业的经营管理能力，才使企业在市场竞争中立于不败之地。

4加强内部审计监督。在企业内部财务控制中，内部审计监督具有极其重要而又特殊的地位，不仅构成了企业内部财务控制的重要组成部分，也构成了内部监督的主要力量，特别是在现在企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。企业应当建立健全审计机构，完善审计职能，充分发挥审计人员的积极作用，以监督企业内部财务控制是否被执行，营造良好的企业控制环境；同时还应保护和增强审计的独立性，积极审计监督下级单位，以推进企业生产经营活动，保证企业的重大决策、主要财务事项的正确和有效。