关于我省水利施工企业内部控制问题的研究

祝薇/黑龙江艺术职业学院

关于我省水利施工企业内部控制问题的研究

祝薇/黑龙江艺术职业学院

水利施工企业怎样在激烈的建筑市场竞争中发展壮大自己是一个十分严肃而又艰难的课题。而加强内部控制是水利施工企业发展和壮大的一项重要措施。我们根据国家政策要求，联系工作实际，就怎样加强我省水利施工企业内部控制这一热点问题进行深入探讨和研究，旨在促进水利施工企业的发展。

一、深刻认识加强我省水利施工企业内部控制的重要性

内部控制制度是伴随社会经济的发展而产生的，它贯穿于企业管理经营的各个环节当中，是一项十分复杂的系统工程。加强内部控制是水利施工企业发展壮大的一项重要措施，也是企业实现现代化管理一项重要内容。我们必须提高对加强水利施工企业内控工作重要性的认识，做好内控工作。

1.加强内部控制是水利施工企业实现经营目标的需要。实现企业经营目标措施是多方面的，而加强企业内部控制是诸多因素中的一项重要因素，国家对此提出了明确要求，需要在实际工作中认真贯彻执行。内部控制制度就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，内部控制贯穿于企业管理经营的方方面面当中，涉及到企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、繁琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而保障企业经营目标的顺利实现。

2.加强内部控制是提高水利施工企业管理水平的一项重要手段。当前国际国内建筑市场竞争日趋激烈，施工企业所处的经济环境复杂多变，经营过程中各种不确定因素增加，使施工项目微利化趋势越来越明显，财务风险也进一步增大。加强内部控制可以有效防范风险，加强风险管理，堵塞漏洞，消除隐患，保证企业各项财产物资的安全和完整，提高企业管理水平，促进企业生产发展。

3.加强内部控制也是水利施工企业反腐倡廉的需要。党中央、国务院十分重视国有企业党风建设和反腐倡廉工作。规范国有企业领导人员用权行为、促进国有企业党风建设和反腐倡廉工作的重要规章，也是水利施工企业内部控制的一项重要内容，只有建立了全面、科学的内部控制制度，并能够很好的贯彻执行，才能规范企业管理秩序，确保资产、干部的安全。

二、我省水利施工企业内部控制存在的主要问题

总体看，我省水利施工企业内部控制工作是卓有成效的，但也存在一些与发展不相适应的问题，需要我们认真面对和加以解决。

1.思想认识不到位。一是有的单位领导存在着“重生产轻管理”思想，认为抓施工生产可以出政绩，抓内部控制出现矛盾多，影响单位和谐发展。也有的单位领导只认人，不认制度，认为内部控制制度只是形式，可有可无，坚持用自己的人，用听话的人，不出大事就行；更有甚者认为有没有内部控制制度都一样，我说的话就是制度，致使单位管理混乱。也有的单位领导经济管理方面知识缺乏，不知道该怎样抓单位财务工作和内部控制工作，专业技术素质较低；二是有的单位会计人员内控意识不强，岗位分工不明确，日常监督与控制工作做得不好。

2.内部控制制度不完善。有的水利施工企业没有建立全面完整的内控制度；有的单位即使制定了办法和制度，但内容及范围不具体、不规范；还有的单位纸上写的制度看似科学，但没有实用价值，只是为了应付检查，实际执行的很少，在执行过程中也没有与之配套的方法和措施。

3.集体审批制度不健全。大多数水利施工企业实行“一支笔”审批制度，存在重大事项不经过集体审批，职能监督部门不参与的问题。这样势必就造成一把手权利过大，班子和助手都束之高阁，职工群众对单位财务活动无法监督。

4.资产管理制度不健全。有的水利施工企业没有建立内部资产管理制度或制度不健全。固定资产没有建立台账或卡片，资产管理责任也未落实到具体的部门和人，由财务人员兼任资产管理，违背了不相容职务相分离的原则。

5.内审职能作用发挥不够。一是内审机构设置不健全、不合理。而实际情况是有的单位至今仍然没有设置内部审计机构，还有的水利事业单位将审计和财会部门或纪委监察部门合并成一个部门，审计部门不独立，影响内审工作的开展；二是有的单位虽然设置了内审机构，但发挥的作用不明显，工作上无计划，无布置、无要求，无检查，审计人员得过且过，随波逐流，没有真正起到监督和参谋作用；三是内审人员业务素质低。由于目前大部分单位内审人员是从财务部门选拔出来的，他们虽比较熟悉财会业务，但缺乏全面经营管理和现代审计业务知识，很难胜任内审工作。

6.会计队伍不适应。据调查，我省水利施工企业会计人员存在“三低”问题，即会计从业人员职称低、学历层次低、创新能力低。由于现有会计人员中很多同志都没有进行过正规财会专业学习和必要的继续教育，以致会计大多工作只停留在记账、算账的水平上。在目前会计改革的大潮中，他们对会计科学的新理论、新准则、新制度难以学的懂，理解不透，仅凭经验应付，思想观念落后，而且也缺乏自我学习、自我提高、自我创新精神，难以适应水利施工企业的发展，一定程度也影响了企业内部控制工作的开展。

三、加强水利施工企业内部控制的对策

1.在认识层面上，要转变观念，提高思想认识。要认真解决对企业内控制度重要性认识不足的问题，一定要在思想上把企业内控制度建设提高到反腐倡廉的高度来认识，绝不是可有可无，可干可不干的工作，只有把内控制度建设好，执行好，才能把单位财务工作搞好，才能保护好干部，才能促进事业发展；一定要在财务会计岗位人员中解决凭经验干，思想观念陈旧，对国家提出新的内控工作认识不足、理解不透、方法不会的问题，单位领导和财务人员一定要在思想上重视起来，工作摆上重要位置，这样才能搞好企业内部控制。

2.在内控制度建设层面上，要建立多元化的监督体系。水利施工企业内部控制工作要明确工作思路，健全内控制度。水利施工企业应当以《会计法》、《具体会计准则》和其他有关法律制度为依据，根据《内部会计控制规范》的要求，结合水利事业单位实际，应建立具有原则性、母法性的财务管理制度。水利施工企业要制定一部具有纲领性的《财务管理制度》，以其作为“母法”指导其他财务制度的制定；建议建立水利施工企业决策权、执行权、监督权，既相互制约又相互协调的权利结构和运行机制，并加强经济合同、对外担保、投资、票据、借款、房屋租赁等内控制度建设。

3.注重内部环境建设，树立全员监控理念，操作上实行运用集体决策、不相容岗位相互分离、内部授权审批、流程控制、绩效考评控制等措施，可以实现有效的内部控制管理；强化责任意识，建立工作制衡机制，应树立“谁花钱，谁负责”的责权对等的理念，在财务活动中强化参与者的责任意识，谁参与谁对经济事项的真实性、合法性负责，出现问题要实行严厉的问责制；健全完善内部审计机构，发挥内审监管作用，要结合单位实际，成立独立的内部审计机构或配备专职审计人员，实行独立审计，保障单位监管目标得以实现；加强培训，提高职工素质，要根据单位人员现状进行有针对性培养，本着缺啥补啥的原则，培养造就一支政治强、业务精的职工队伍，以适应内部控制工作的需要；加快信息化建设，提高现代化管理水平；加强组织领导，抓好监督检查。在内控制度实施上要重点狠抓落实、保证质量，将内部控制工作列入单位重要议事日程，纳入工作目标考核，抓实、抓好、抓出成效来，为我省水利事业发展做出更大贡献。