营改增对企业财税影响及应对策略探究

原治国/呼和浩特市京能电力后勤服务有限公司

营改增对企业财税影响及应对策略探究

原治国/呼和浩特市京能电力后勤服务有限公司

营改增，营代表营业税，增代表增值税，营改增顾名思义，即将营业税改为增值税。营业税和增值税是我国税收中两个非常重要的税种，我国目前已经在实行营改增政策，营改增是税收史上的一大亮点，同时也是税收方面一项重要的改革，同时这项改革对税收领域的冲击也是巨大的，本文将针对营改增对企业财税的影响进行详细的分析。

营增改；企业财税；企业利润

一、引言

为了减轻企业的赋税压力，我国从二零零九年开始，就也已经着手进行增值税的转型，把营业税改为增值税就是这项转型的一个手段，营业税改为增值税这一手段有效的促进了我国税收结构的完善和税收体制的发展，但并未如预期的一样，为企业减免了赋税的负担，反之，大多数企业的税负都出现了增高的趋势，这就使得我国政府不得不分析营业税改为增值税的政策有此始料未及的影响的原因，以提出有效的解决此类问题的政策及措施。

二、营改增与企业财税

政府将营业税改为增值税之后，对企业的财税产生的影响是巨大的，同时也是不容乐观的，这种不利的影响主要表现在以下几点：首先，营改增使企业利润出现缩减现象，这种现象的出现是有原因的，因为增值税在我国的税收制度里边属于价外税范畴，而营业税则属于价内税，营业税改为增值税就等同于使企业把价内税转移到价外税里边，当企业财税中所承担的付出资本里包含的抵扣成本所占比例较少时，营业税改为增值税的政策将无法对企业收入产生明显的影响，这就使得企业会出现利润下降的现象，对企业的长期发展十分不利。其次，营业税改为增值税之后，可能会使企业产品出现増税，以企业的促销行为为例，在征收营业税的情况下，企业促销所得的资金属于企业收入的一部分，但在营业税改为增值税的情况下，企业的促销行为将会被认为属于企业的销售，因此不利于企业的发展。再次：会对企业的财务管理行为产生影响。对于企业来说每一次改变都需要花时间来适应，对于营业税改为增值税这种巨大的改变尤其如此，营改增会使企业财务部门在核算方面产生很大的改变，这就使得财务部门无法马上适应这种新的政策；最后，影响企业的财务报表。企业的财务报表与国家税收政策的改变有着直接关系，税收政策变动以后，由于增值税属于价外税，而营业税属于价内税，这就使得财务人员无法将增值税纳入存货成本，从而导致企业存货价值的下降，加重了企业在财务方面的负担。

三、企业应如何应对营改增后出现的一系列问题

（一）加强营改增影响分析及测算

企业要想应对营业税改为增值税这一巨大改变，首先要做的就是找出这一改变对企业本身产生影响的原因，只有明确了原因，才能制定有效的应对策略。企业可以借鉴同样出现此类问题的另一些企业的解决经验，同时对营改增对企业的影响进行详细分析，分别从盈利、现金、赋税等多方面入手，收集其产生影响的原因及可以有效实施的措施，认真对企业进行整改，以使企业能够尽快适应营业税改为增值税这一重大举措。另外，企业还要做好预算工作，加强预算工作可以使企业的收入以及支出变的越来越明确，对找出问题出现的原因也是非常有帮助的。只有将各类影响因素进行总结，才能分析出有效的解决措施，使企业得到更大的进步，同时也使国家经济得到长远、健康、稳定的发展。

（二）提高财务人员业务素质和工作能力

为了应对营业税改为增值税对企业的影响，提高财务人员的业务素质和工作能力也是十分必要的。首先，财务人员的综合素质和工作能力在很大程度上影响着其对企业财务方面的管理，拥有高素质的专业能力的财务人才，较素质较低的财务人员更容易适应变化，更容易在短时间内掌握目前所需要的财务管理方式。其次，为了使财务人员的综合素质得到增强，企业一定要定期对财务人员进行培训，使其专业知识跟紧时代的发展步伐。再次，为了尽快适应新的收税政策，企业可以通过调整自身政策的方法来实现，使本身的政策适应目前国家税收政策的改变，这样的企业才是有发展空间的企业，才是有能力在市场竞争中取胜的企业。

（三）努力做到进项税额与增值税销售税额保持均衡状态

进项税额对于企业来说是可以用来作为抵扣的，因此在营业税改为增值税的地区，企业可以通过使进项税额与增值税额保持均衡状态的措施来应对政策的改变，有效的阻止企业利润的下降，增强企业的经济力量及综合实力。

（四）充分利用国家相关财政扶持政策

在我国开始实行营业税改为增值税这项税收政策之后，国家陆续发现了此类政策的弊端以及这种改变对各大企业的影响，因此，为了使税收政策的这次改革对企业的不利影响降到最低，国家也实行了一系列的扶持政策。这些扶持政策的主要目的是帮助企业摆脱目前的困境，以使企业有机会得到更加长远的发展。

（五）在货物采购及劳务使用方面，企业应尽量选择一般纳税人企业，并向企业索取相应的增值税专用发票

在企业的经营管理中，一般纳税人拥有的增值税税率通常是比较高的，如果一般纳税人的增值税税率能够抵扣数额较高的进项税额，那么将会使企业的财政负担大大的减轻，所以，企业在货物的采购过程中，要尽量选择一般纳税人企业，这对企业利润的增加以及企业本身的发展是十分有利的。

（六）企业尽量申请成为一般纳税人

由于一般纳税人纳税方面具有优势，因此企业一定要尽量申请成为一般纳税人，但一般纳税人的申请是有条件的，例如试点纳税人年应税服务销售额大于500万的，应向相关机关申请一般纳税人资格认定，年应税服务销售额小于500万及新开业的试点纳税人，同时符合拥有固定的生产经营场所的条件，且可按照国家统一的会计制度规定设置账簿等。企业要努力达到所要求的条件，成为一般纳税人，这样才会使本身的发展空间得到扩大，使自身更好更快的发展。

（七）及时对企业经营策略进行调整

企业要在税收改革的大环境下，做好对本身的调整，这对企业适应收税政策的变化十分有利。

四、结束语

营业税改为增值税是我国税收历史上一项重大的改革，同样，改革所带来的影响也是巨大的，改革的目的在于发展，改革初期为企业带来的不利影响会使短暂的，只要企业从自身入手，放下负担，努力使自身的发展与税收政策的改革相协调，同时配合国家相关的扶持政策，就一定能使企业在改革的浪潮中稳定下来，并得到与国民经济协调、同步的发展。

［1］张丹丹.金融业流转税制改革的方案选择［J］.黑龙江对外经贸，2012；11；8：215－216

［2］王绍军，李华.一般纳税人采购货物纳税筹划［J］.中国商界（上半月），2011；12；12：302－303

［3］丁晓.企业实施“营转增”的要点与难点探讨［J］.中国乡镇企业会计，2012；35：108－109