国库集中收付核算存在的问题及完善对策

2014-04-16钟桂宏宾县国库集中收付核算中心

经济技术协作信息 2014年10期

钟桂宏/宾县国库集中收付核算中心

国库集中收付核算存在的问题及完善对策

钟桂宏/宾县国库集中收付核算中心

行政事业单位实行的国库集中收付核算是国库集中收入管理加国库集中支付管理的总称，是财政管理模式的创新，。笔者针对行政事业单位国库集中收付核算中存在的问题进行剖析，提出自己的感悟和见解，同时分析了不同环境（各级行政单位）下适合的国库集中收付核算方案。

行政事业单位；收付核算；问题

一、前言

国库集中收付核算对行政事业单位财务管理工作的内容、形式和方法产生了较大影响，使行政事业单位使用财政资金愈加透明和规范。但是，在做出这些积极的贡献之外，由于一定的必然性，不少问题渐渐显露出来，而针对不同级别的行政组织，该核算方法也并非放之四海而皆准，这就需要各级行政事业单位考虑自身情况，作出相应对策，达到最初目的。

二、国库集中收付核算的概念和贡献

1.概念简述。“国库集中收付”也叫“国库收付”，它是贯穿于财政预算执行的全过程，是预算执行制度创新，是与公共财政改革和实行部门预算相伴生的一项配套制度，是与财政收支分类改革相适应的，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，有利于规范财政收支行为，加强财政收支管理，提高财政资金使用效益。国库集中支付是国库集中收付制度中的一个方面，即资金直达，减少中间环节，是总预算会计拨付资金的方式。

2.对行政事业单位财务管理积极贡献。首先，国库集中收付核算使得财政性资金得以统一规划。国库集中收付制度通过逐步强化行政事业单位在财政性资金方面的调度及管理，实现对专项资金管理分散、部分单位户头混乱等不足的控制，最终避免财政专项资金截留、他用、挤占等问题的发生。其次，财政资金的管理和监督有了很大的提高。由国库单一账户支付体系，将财政资金通过直接支付或授权支付的方式拨付给商品与劳务供应商，减少财政资金的滞留时间，资金周转率明显提高。最后但同样重要的是，财务管理机制得到了相应的调整与改进。由于国库集中收付制度的实行，财务管理关系有了进一步规范，且在优化管理体制及改进传统管理模式方面也取得了较大进步。

三、发展现状及存在问题分析

1.发展现状。在国库集中收付制度执行以来，行政事业单位核算内外环境发生了很大的变化，目前各单位运行情况良好，显示了现代国库管理制度的优越性，对推动我国经济的发展发挥了积极贡献。但是各地在具体执行、实践过程中，由于配套措施及制度的不完善等原因，仍然存在着一些问题。

2.工作内容增加。根据财政国库管理制度改革的要求，预算单位的资金使用权限以及财务管理和会计核算权限基本上不变，但是预算单位的财务人员承担的职责有所增加。首先，负责财务管理和会计核算工作；其次通过国库集中收付系统拨付款项。其中包括：编制用款计划，区分直接支付和授权支付；收集收款方票据，录入财务信息，向支付局报送直接支付资料。最后，年终与财政部门及代理银行对账。这些新增的程序，使行政事业单位和会计人员的财务管理职责和任务更加繁重，财务管理成本较之前也明显增加。

3.工作效率不高。行政事业单位在进行国库集中支付时，先根据年初预算向财政部门上报用款计划，然后在用款额度范围内向代理银行签发支付令。此外，银行网络以及电子凭证使用越来越多，形成了对网络的极大依赖，考虑到数据处理和清算的时间问题，通常会有较多的任务堆积到代理银行。因此，有时会出现支付延迟现象。

4.工作监管不到。目前，国库集中收付系统只能将预算内资金通过直接支付或授权支付方式拨付，而预算外资金只能通过实拨方式拨付。由于实拨资金由行政事业单位开具本单位支票即可支付，因而缺少财政局采购、资产等部门的监管，容易发生违规行为。

5.工作信息不畅。行政事业单位在实行国库集中收付制度后，使用财政国库集中收付管理系统进行用款计划、支付申报，在年终还要上报结余资金。由于有限的行政事业单位信息化水平，有些单位仍未使用国库集中收付系统，制约了新的工作开展。

四、完善国库集中收付核算的对策分析

1.工作制度完善。在工作中，行政事业单位应本着以制度建设为本，认真贯彻落实国库集中收付工作，在推进单位内控制度建设时要注意国库集中收付制度的执行，使单位国库集中收付工作相应的内控制度得到完善和加强。制定和完善符合国家法律法规并具有实际操作性的规章制度，切实做到有法可依、有章可循。在机构设置和岗位分工时，明确各部门及个人应承担的责任，做好本职工作，制定奖惩措施，做到奖惩分明。

2.工作信息打通。要实施国库集中收付制度，财政部门需加强信息网络建设，提供有力的技术保障，做好财政部门、预算单位、代理银行的协调工作，确保系统稳定、及时、准确的运行。此外，财务管理部门要不断完善计算机硬件配置和网络建设，并且提高单位财务电算化管理水平，培养高科技人才，提高工作效率，以此不断适应国库集中收付业务的新变化、新要求。

3.工作步调协调。行政事业单位要严格进行收支两条线管理，预算外资金应及时上缴国库，需要使用资金时，应向财政部门追加部门预算，通过国库集中收付系统支付款项。会计核算科目单一，则不能反映财政资金性质。为满足会计核算的需要，应依照政府收支科目增设会计科目，使行政事业单位的会计核算与国库集中收付制度协调一致。

4.工作职能转变。要将单纯的会计核算转向综合型的财务管理职能，将会计核算与预算职能结合起来，将预算职能与绩效考核结合起来，真正达到事前预测、事中控制、事后反映监督的效果。

五、不同环境下的集中收付核算

1.大型行政单位。国库集中收付制度，可以在各级财政部门实施，都是非常必要的。就中央和省级而言，由于中央和省级国家机关事业单位资金拨付量大，部门和机关事业单位都有规范的会计机构，会计人员专业化水平高，有利于国库集中收付制度的施行，通过推行财政部门的国库集中收付制度，就足够解决问题，仍然可以继续保留各个国家机关事业单位的会计处室，进行各自的机关事业单位的会计核算，没有必要实行会计集中核算。

2.基层行政单位。在县、市级基层地方部门和机关事业单位中，情况绝然不同，有的机关事业单位的会计机构不健全，有的小单位人员较少，会计还是兼职的，光靠财政部门推行国库集中收付制度是不够的，很难规范管理，应当把会计人员也由核算中心集中统一管理，账务集中核算。就是把会计人员由单位分散管理，转向集中统一管理，并不改变各单位的会计核算主体，而是由集中核算中心办理记账集中核算。