论审计质量控制

2014-04-16朱秀兰哈尔滨供水集团有限责任公司审计部

经济技术协作信息 2014年10期

朱秀兰/哈尔滨供水集团有限责任公司审计部

论审计质量控制

朱秀兰/哈尔滨供水集团有限责任公司审计部

目前，深化和建立现代企业制度已经为企业转换经营机制的前提条件，是企业实现改革和发展的指引方向，更是社会主义市场经济可持续发展的重要组成部分。同事，内部审计作为企业自我约束、自我发展和自我监督的重要组成部分，是建立现代企业可持续发展的根本标志。随着我国市场经济的不断发展，我国企业要适应持续变化的市场经济环境，就需要时刻不断完善企业内部审计职能。内部审计职能和质量的充分发挥，也直接关系到企业的管理效益及经营目标的实现。因此，为了保证企业的审计质量，企业内部的审计部门必须加强审计质量的控制。

一、质量是内审工作的生命线

1.内部审计质量控制是内部审计工作的生命线。审计质量是审计工作的生命线，审计质量的优劣会影响到审计工作的声誉和效果，也会影响审计机构的权威和形象，影响到审计“增值”价值的实现。从内部审计看，随着我国经济不断发展，我国经济与全球经济的进一步融合，全社会法律法制意识不断加强和内部审计质量、水平不断提高，内部审计作用越来越明显。但是，近年来我国及国外的一系列财务风险事件将内部审计推到了公司治理的前台，今天的内部审计已突破了财务防弊的传统角色，逐渐承担起监督和服务两方面重要职能，被期望在促使组织建立和完善内部控制、确保受托责任有效履行的管理控制中起到重要作用。因此，内部审计质量的高低直接关系着内部审计职能实现的效果，关系到审计目标的实现。

2.内部审计质量控制是增强审计工作的准确性和合理性重要途径。内部审计职能的发挥，直接关系到企业的管理效益、管理效果以及经营目标的实现。是促进企业资源有效利用避免舞弊和浪费，避免或减少违规行为，更是实现良性循环、科学发展的关键环节，同时也关系到内部审计自身的生存与发展。但在实际工作中，仍有大量的审计质量控制基础工作未做或未做好，致使审计质量控制随意性大，效果很差，使审计工作存在许多潜在的风险。因此，增强审计工作质量控制就能够通过对各控制环节的有效管理，分层次实施审核、监督和责任追究使审计工作质量得以全面提高，其直接目的是为了增强审计工作的准确性、可靠性、合理性和效率性，从而更好的达到审计目的，实现审计职能。

3.内部审计质量控制是更好地服务和实现审计不断发展的根本手段。内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。审计质量控制是对审计的过程进行科学的规划和管理，可以科学合理地调整企业的经营理念，帮助企业达到预期的成果，从而有效地保证企业的生存和发展。强化内部审计质量控制是我国内部审计日益发展的需要，是内部审计工作水平的综合反映和集中体现，也是完善社会主义市场经济体制的需要。

二、不断构筑审计质量控制有效性防线

1.重视审计质量、防范审计风险。首先，我们要重视审计质量，提高认识。我们要牢固树立“审计质量是审计工作生命线”的理念，确立内部审计在企业组织架构中的地位。因此，内部审计介入企业的日常经营活动中，通过效益审计、事前审计能总结出大量的信息，为管理者进行正确决策提供依据。所以，我们要积极开展各种教育培训活动，从思想上树立强烈的质量意识。其次，防范审计风险。以落实审计责任为核心，建立健全各项内控制度按照审计作业程序，明确各个审计环节的质量控制内容，规范从编制审计工作方案、收集审计证据、编写工作底稿、出具审计报告、建立和完善贯穿于审计全过程的质量责任评估和追究制度，构建科学、高效的审计质量控制系统。因此，建立和完善内审质量责任追究制度是提高内审质量控制的重要环节。

2.必须依法制定科学、合理的审计质量标准。标准是衡量事物的准则，是计量工作成果的尺度，是控制的前提。要提高和保证审计质量，就必须依法制定科学、合理的审计质量标准。审计质量控制部门对每个质量关键点应提出明确的质量要求，关键点的责任人员应制定出切实可行的控制措施，以保证其审计质量。审计方案制定控制应进行充分的审前调查，在摸清被审对象总体情况的前提下，科学、合理地确定审计范围、审计重点、审计内容、审计目标、内审人员分工安排和审计时间等，并明确各级负责人对下级内审人员的监督和指导责任。

3.加强内部控制，为提高审计工作质量提供保障。认真贯彻落实《国家审计准则》，并把相关审计法规放到局内网上，方便大家随时学习查阅；建立并严格执行审计三级复核制度，使每一个审计项目的定性、处理处罚公正、公开、公平，做到定性上实事求是，处理上合理妥当；抓好审计整改落实环节，保证了审计工作的严肃性，维护了审计的权威和资金安全；开展优秀审计项目评比，打造审计精品；改进审计方法，提高工作效率。

4.加快构筑审计信息化建设。审计信息化不仅使审计技术方法有了很大提高，而且促进了审计计划、组织、实施、汇总和处理等各项工作的程序化、规范化，对加强审计质量控制起到十分重要的作用。内部审计必须适应这一变化，运用计算机和网络完成审计工作。内部审计机构可以通过购买应用型的审计软件、自行开发及与软件供应商联合开发等方式获得适用的审计软件，实现内部审计的计算机化。因此，内部审计人员要冲破传统审计思路和方法的束缚，积极大胆地采用先进的技术手段，创新审计方式方法，逐步实现内部审计质量管理控制的现代化。