企业会计税务筹划分析

胡晓锋

（浙江广厦建设职业技术学院，浙江 东阳 322100）

税务筹划，在我国是一个“舶来品”，最早出现在西方发达国家，指的是企业通过对于自身的资金和经营活动进行有计划的安排，统筹规划，利用合理的手段来达到降低甚至是免除税负的一种经营活动。税务筹划是在市场经济出现后的一种经营活动，由于我国长期实行的是计划经济，进入改革开放以后，我国的国有企业改革逐步推进，社会主义市场经济在我国逐步建立。但是我国企业的管理水平和西方等发达国家企业相比，依然存在较大的差距。特别是对于税务筹划这一新兴的管理手段。目前我国企业对于税务筹划的认识依然不足，仍然局限于税务法的研究，并没有将其上升为企业战略发展的高度。我们需要认识到，税务筹划关系到企业生产成本的降低，更关系到企业未来发展的方向。虽然目前对于税法的研究取得一些效果，但从企业长期发展的角度来看，税务筹划仍然有很大的提升空间。

一、当前我国企业税务筹划的主要问题

（一）当前我国企业还不能准确的理解税务筹划的概念

目前，我国还有很多企业的财务人员不能够准确的认清和理解偷税、避税以及税务筹划的概念。很多人对于税收筹划的认识上也存在偏差，单纯的认为税收筹划仅仅就是一种降低税收的手段，且操作手段较为繁琐。国家的相关法律对于企业伪造税收和企业收支数据的行为是严厉打击的，其中对于企业伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款等偷税行为有着严格的规定，一经查处不仅会追缴未缴纳的税款，还会处以一定数量的罚款。对于避税行为同样也是国家明令禁止的。很多的企业觉得税务筹划就是降低企业的税收，但是往往在执行的过程造成了偏差。在这里需要明确的是，税务筹划指的是纳税人通过合法的手段避免或者减少纳税，这种手段也符合国家的立法意图。税务筹划是国家赋予每个企业的权利，国家也很提倡。但是，在实际的操作过程中，由于企业的财务人员不能够很好地认清三者之间的关系，不能够很好地理清三者的概念，是企业的税务操作行为不能与税务机关的要求一致，以至于给企业造成一些不必要的损失。企业必须清楚的理解税务筹划和偷税避税之间的界限，防止出现不必要的麻烦和问题。很多的企业由于认识上存在偏差，一些财务人员私自进行一些非法的操作，给企业的声誉造成了很大的影响。

（二）企业财务人员能力的局现性

企业的税务筹划的参与主体是企业所有的员工，但是具体的筹划操作人员是企业的财务管理人员，企业财务管理人员自身素质的高低直接影响了企业的税务筹划的工作的进行。现实中，一些企业的财务管理人员受限于自身的能力，不能很好的进行税务筹划，造成了税务筹划的空有其表，不能真正给企业带来实际的效果。我国很多的企业由于长期以来的惯性思维，导致了只重视生产、研发和销售环节，忽视了财务管理在企管理中的重要作用。一些企业的管理层也没有建立起税务筹划的意识。随着税务征收和管理的流程的不断细化，对企业的财务人员的综合素质的要求也不断地增高。但是企业的财务管理人员的并没有进行相应的知识更新，没有跟上时代的步伐，不能满足现代化企业管理的需求，对不断发展的企业会计制度和准则无所适从。在平时的工作中，他们只是等待着税收能够优惠，不知道去寻找减少税收的方法，因此，在这种情况下，他们会尽可能地减少税务筹划，更不能去保证税务筹划的严密性和有效性。这些由于企业财务人员能力所造成的后果，很大程度上影响了企业税务筹划的成效，而且在一定的程度上削弱了我国的企业和国外企业在税务筹划上的竞争力。

（三）税务筹划没有明确的目标

从根本上讲，税务筹划是企业管理中的一个重要组成部分，但是现实中很多的企业虽然认识到了税务筹划的重要意义，但是在执行税务筹划的过程中没有制定合理的筹划目标，在执行的过程中自然也就无法发挥税务筹划的作用。税务筹划不能够仅仅局限于个别的税种，要围绕企业价值最大化这一终极目标，将其定为企业整体的投资和经营战略。但是目前我国很多的企业在进行税务筹划的时候，不顾生产经营情况和财务管理的一些常规性的约定，不对自身的成本和收益的组成进行分析，单纯的认识推迟纳税就是税务筹划。这在我国以制造业为主体的企业中是十分常见的。比如一些企业会大量的购买生产的原材料，这样可以推迟缴纳企业的增值税，但是在后期企业的进项数额会降低，企业的缴纳的税额反而增多，同时国家规定工业企业没有生产入库的产品以及购买方没有付款的进货税额是不能折扣的，这样虽然可以推迟缴纳税款，但是也带来了企业库存的压力和流动资金减少的问题。这种操作方法较为常见，但是这并不是一个长期的税收筹划的方法，对于企业未来的发展，提升企业的管理水平并没有任何帮助。这违背了税收筹划的初衷，并不是真正发挥出税收筹划的作用。

（四）企业税务筹划的时间滞后

税收筹划主要有三因素组成：筹划人员、筹划时间、筹划目标。进行税收筹划的时间直接影响税收筹划的效果。一般而言，企业的税收筹划在企业制定本年度的计划时就应该确定下来，非特殊的情况不能进行修改。但是很多企业都是在进行了筹资、投资、购买、等经济行为之后才会去考虑企业的税务筹划。这样一切的经济行为都已经确定了，没有进行筹划的空间了。税务筹划的实质是以国家的相关法律为基础，通过合理的安排企业的购买、生产、销售、筹资等环节，降低企业的生产成本。一般企业的经济活动已经实施，没有进行筹划的基础。现实中我国很多企业在年初制定企业的预算时和年度计划时没有将税收筹划的问题纳入到年内的计划中，而是到临近年底需要汇算企业所需缴纳所得税的时候，才会考虑到如何节税的问题，这往往无济于事。因此企业的税收筹划必须在年初制定年度的生产计划时就应该确定，宜早不宜迟。

（五）缺乏税务筹划的经验

由于我国的企业对税务筹划的认识较晚，税收筹划的认识还不够全面。对于税务筹划的概念和原理理解还不透彻，很多的企业在推迟缴纳税款的过程中已经获得一定的利益，这样导致了一些企业进行税法的研究的积极性并不是很高。更多的企业在进行税务筹划的过程中是直接将一些国外的筹划方案拿来使用，是一种典型的“拿来主义”，但是由于国内外的实际情况不相同，执行的税法也是不相同的，这样反而会面临国内政策上的禁止，一些企业甚至遭受惩罚。这其中最为典型的案例就是国内和国外的加速折旧的处理方式是不相同的，国内对于加速折旧的批准过程是极为繁琐的，一般是不允许企业进行加速折旧处理的。从这些案例可以看出，在我国通过利用加速折旧来进行税务筹划是很不可行的。

（六）企业和税务机关在税务筹划上的沟通不畅

我国的很多企业不重视在税法理解上与税务机关的沟通，对于一些基本的税务部门的工作并不是很了解，缺乏足够的沟通和对于税法的研究，导致了一些企业对在进行税务筹划过程中的障碍。无论是国内还是国外，政府在制定税法的过程中往往根据整个行业的整体的情况制定的法律，这给了很多企业根据自身的实际情况进行调节，制定出更具操作性的经营和管理方案。但是随着市场环境的日趋复杂，企业的经营活动和对内外的经济交流也日趋复杂，这样的导致了税收的征收工作也变得日趋复杂。为了更够有效地执行国家的税收政策，发挥税收在国民经济中的调节作用，企业需要进一步的了解征收工作流程，需要加强和税务机关的沟通交流。企业在税务筹划过程中加强与税务机关的沟通，了解税务机关的工作流程，争取与税务机关在税法的认识上取得一致，是企业税务筹划能否取得成效的关键。当前，很多企业是根据自己的理解去进行税务筹划的，可是对于企业来说，无论是哪一税种，都会在纳税范围上留有余地，就是说，对于一些税法没有明确的税收，税务机关有权利根据自身的判断是否应该缴税。

二、企业税务筹划的主要方法

随着市场经济的不断发展，企业经营所面对的挑战也越来越多，如何从不同的环节为企业带来收益成为企业财务管理部门不断研究的问题，近年来，税务机关也根据市场经济的发展情况，对税法进行了不断地调整。当前，我国很多的企业只是注重企业的经营发展，而忽视了税务筹划，没有将税务筹划纳入到企业财务管理工作中，这样企业就很难达到利益价值的最大化，在日益激烈的竞争面前，这样的行为显然是不可取的，所以企业要结合自身和税法等各方面的情况，高效的对企业税务进行筹划，才能使企业更加健康的发展，总的来说，企业的税务筹划主要分为筹资过程中的税务筹划、投资过程中的税收筹划和经营活动中的税收筹划。不同阶段的税务筹划需要关注的点不相同。下面简单的阐述税务筹划工作的主要途径和方法。

（一）不同的筹资方式

企业的资金来源除了自身的利润收入以外，还有其他的来源。其中最常见的是银行贷款（包括民间借贷），也包括行业拆借以及股东集资等方式。

1.银行借款筹资。这一筹资方式包含多个子项目，比如信用型贷款和证券贷款。这个过程是很不实用于一般的企业，因为银行贷款的审核步骤过于繁杂，需要付出高昂的利息。民营企业审核通过率往往比国有企业低。这是一种应急性的筹资方式，是一种治标不治本的筹划方式。

2.行业内部的拆借筹资。该种方法主要是根据自身民营企业的运行方式与特点，采取适当的、合理的方式，然后根据自身民营企业的需要，在同行业中最大程度找到互利互惠的同行企业进行拆借筹资，借以来不断实现企业税收工作的借一步筹划工作，在降低了税务的同时，还给企业带去了新元素。

3.企业股份所有人的集资股东筹资。这一方法往往是通过原股东投入新的资金或者是稀释原有的股份比例，吸引新的股东入股的方式来筹资。这种方式是一种较为常见的筹资方式，常常在上市型公司中。通过这种手段可以增加企业的资金流动量。

总的来说，上述三种方式中前两种对企业的经营状况和资产状况的要求比较高，需要付出的利息也较多。好处是可以利率的利息在企业所得税前扣除，可以减少应缴企业所得税。第三种是需要企业支付股息和为股东增加分红，股息和红利是企业在税后的利润支付。三种方式各有优劣，企业可以根据自身的实际情况来确定最佳的方案。

（二）纳税义务由重向轻转换

为了企业的最大收益，在同一个经济活动中，如果有多种税收的方案时往往选择的是税负较低的征收方案。较为典型的是一些具备生产、销售等混合行为的企业和个体单位视为销售行为应当缴纳增值税；对兼营应税劳务的企业和个体工单位应当缴纳营业税。如果增值税税负较高，可将非增值税劳务部分独立出来，缴纳营业税。如果营业税税负较高，将销售部分独立出来缴纳增值税。

我国现在的增值税对于不同的纳税对象的税负是不相同的，比如对于一般的纳税人的可以将进项的税额抵扣增值税额，但是小规模的纳税人不能享受这一优惠政策，所以选择不同的交易对象也是很重要的税务筹划内容。

（三）详细的列出各项费用

企业可以在合法的条件下，对于不同的费用支出要进行详细的记录，保持良好的企业统计数据。一些企业仅仅是对企业日常中一些数额较大的财务项目进行记录，忽视了一些小的账目记录。比如职工的工资、职工的福利费、职工的培训费等等，都应该详细的列出。对于一些项目的支出和使用不仅是为了将来的企业内部的财务审计工作，更重要的是降低企业的税基，降低缴纳的税额。一些企业处于一些原因，不愿意将坏账导致的损失进行单独列出，这是不符合国家规定的行为。同时还需要将准备金的数目达到国家的要求。这样做的不仅仅是保障企业的良好运行，还能起到很好的节税效果。

（四）优化税务缴纳方案

应纳税额受到计税基数以及税率两个因素的影响，计税基数越小，税率越低，企业的税负的也就越小。因此企业的税务筹划主要从这两个方面入手。

可以对应纳税额的组织形式进行调整。比如，工程转包一直是建筑行业一个很普遍的现象，但是其是被我国的法律所禁止的。国内的法律法规认为，对于工程的转包，可以认为是承包单位在将工程承包下来之后，没有履行合同上的义务，而是将承包的工程转让给其他人或者是将肢解后的工程分包给其他人的行为。因此认为营业税条例仅仅是从税收政策方面确认了转包与分包方式具有相同的纳税方式和义务，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，去付给分包人或者转包以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，对转包业务营业额不再允许扣除转包价款。

比如一些建筑装修公司和一些业主签订的装修合同。一般而言，建筑合同里面都包含了装修材料和装修工人的人工费用等等。这样做的往往导致了装修公司的税基过大，需要缴纳的营业税额也在增加。可以将其中的装修材料的费用和工人的劳务费用进行分离，签订一份劳务合同，这样可以大大的降低税基。

（五）统筹管理企业的税负

正如前面的所言，国家对于不同的一般纳税人和小规模纳税人的增值税率是不相同的，所以在选择税负缴纳方案时需要统筹兼顾，不应当仅仅是注意到税率的高低，还需要综合考虑各种方案的优劣性，从而有效地降低企业的税负。我们举一个简单的例子来证明。某企业的一年的税前销售额为100万元，原材料的的支出为80万元，拥有健全的会计核算体系，按照国家的法律规定可以认为是小规模纳税人或者是一般纳税人，但是我们需要了解的是虽然作为一般纳税人，只需要缴纳增值税3.4万元，小规模纳税人需要缴纳6万元增值税。从这个角度来看，应当选择一般纳税人，但是小规模纳税人虽然多缴纳2.6万元的增值税，但是其进项额为13.6万元，虽然不能抵扣，但是可以当做成本，这样成本就增加了13.6万元，所得税就减少了4.488万元，大于多缴纳的2.6万元的增值税。因此，企业在选择税务筹划方案时，不仅仅要考虑单个税种的多少，要根据不同的情况，进行全方面的考虑，以增加企业的整体收益。

（六）充分利用国家的税收优惠政策，合理降低企业的税负

在企业的税收筹划中，合理的利用国家的税收优惠政策是其中重要的内容。而合理的利用国家的税收优惠政策，就必须充分的掌握国家关于税收的相关法律法规。国外的企业通过综合运用本国税收政策的政策规定，通过制定合理的税收组合方案，最终达到较为合适额税率，降低企业的税负。合理的利用国家的优惠政策的前提是企业必须制定出合理的规划，在制定年度的生产计划时必须考虑到节税的问题。一般而言，企业利用国家的优惠政策来开展税务筹划主要从以下几个方面来考虑：一是利用国家对小型企业和微型企业的扶持政策，一些企业可以充分的利用低税率的优惠政策，优化自身的税负压力。其中最常见的方法是设立较小的子公司，将总公司的部分业务分离出去从而达到降低税负的目的。二是一些特殊行业的企业国家也有相应的税收优惠政策。比如国家一些高新技术企业的优惠政策、对于以三废为主要原料进行生产的企业、符合国家战略发展规划的企业等等都有不同的税收优惠政策。三是能够进行公益性工作的企业，比如对于安置残疾人或者是下岗工人等特定的人员就业的企业，国家也会给予一定的税收优惠。企业只要录用特殊群体，就可以享受到国家的这一优惠政策。企业可以根据自己的经营特点，对企业内的岗位进行分析，在不影响企业生产效率的前提下，录用一批特殊的工作人员，这样也就能享受到相关的优惠政策。

总的来说，企业要综合运用国家的优惠政策，合理规划，提高自身的管理水平进行合理的节税。一方面，要根据企业自身的实际情况，综合分析，全面规划；另一方面，要经常地学习，了解国家相关法律法规以及优惠政策的整改与修订，准确的对税法的政策界限进行把握，深入研究，防止因节税产生不必要的问题。

三、进行税务筹划中的风险规避

从当前我国税务筹划的实际情况来看，很多企业在进行税务筹划的过程中都认为只要进行了税务筹划就可以减轻企业的税收负担，增加税收的收益，很少有企业会考虑到税务筹划的风险。但是作为一种计划决策的方法，税务筹划本身就具有风险。

（一）筹划人员在筹划过程中的主观性风险

在企业进行税务筹划的时候，一定要提前进行筹划方案的设计，对于如何设计以及如何实施税务筹划的方案，筹划方案的确定完全依赖的是进行税务筹划人员的技术综合素质，以及对于未来的税收方案的判断。个人的主观性较强。如果进行税务筹划人员的业务水平比较高，能够准确的理解和掌握税收、财务、法律、管理等相关方面的政策，那么在进行税务筹划时其成功的可能性就会更高，反之，税务筹划就易失败。从目前我国企业的整体业务水平来看，大部分企业的财务管理人员对于税收、会计、法律等相关知识的了解和掌握程度仍然不高，因此，其进行税务筹划的风险也就比较大。

（二）税务筹划中的条件性风险

企业进行税务筹划是需要在一定的条件范围内才能进行。有的筹划方案由于没有符合实施的条件，反而不能发挥出筹划的作用。通常情况下，税务筹划需要的条件是分为两个部分。一是企业的自身的日常经济活动；二是国家的税收政策。企业进行税务筹划的主要的内容就是根据自身的实际情况，制定出合理的生产计划，使之符合国家相关的税收规定，通过综合的组织最终实现税负的降低。或者是利用不同国家的税收政策进行组合。总的来说，税务筹划的最终目的是降低企业的税务支出，实现企业利益的最大化。这其中包含的是税务条件的组合，是需要一定的实施条件的，企业的经济活动和国家相关的税收政策不停的变化，一旦两个因素的一个或两个发生了变化，以前制定的税务筹划的就不满足变化后的条件，失去了实施的可能性。原来是合法的可能会变成违法的，这样税务筹划也就不会取得成功了。

（三）税务筹划征纳双方认定差异的风险

税务筹划最重要的前提是要合法，企业必须要根据国家的法律法规的要求和规定进行税务筹划。但是税务筹划是企业自身生产经营的行为，对于企业的税务筹划的方案设计以及方案的实施是企业自身的问题，国家的相关税务部门是没有权利介入的。税务机关主要关注的是税务筹划方案在实施的过程中是否符合国家的相关法律的规定。筹划方案能否给企业带来利益是依赖于企业自身的判断。这其中就涉及到一个问题，即双方对于税务筹划范围的认定问题。一些企业对于虽然从自身出发制定出了一些可行性的方案，但是在税务机关的那儿却被认定为不符合国家的相关规定，最终使得筹划方案付诸东流。这样纳税人进行税务筹划不仅不能给企业带来任何税收上的利益，相反，还可能会因为违反了相关法律而受到税务机关的处罚，最终可能会导致很大的损失，给企业造成沉重的代价。解决这类风险的办法是认真仔细的研究国家相关的法律法规，能够跟随国家政策的变化适时的变更自身的筹划方案。

（四）税收筹划的成本风险

税务筹划可以说是一把“双刃剑”，纳税人通过税务筹划之后可能会减轻其税收负担，使其获得更多的税收利益，但是也需要为税务筹划付出相关的费用。对于企业，如果要开展税务筹划，就要组织企业的财务人员对税法和相关政策进行研究，对企业财会人员进行培训，或者是直接委托相关单位进行筹划等等，所有的这些行为都需要企业支付相应的费用。如果纳税人通过税务筹划所获得的税收收益大于进行税务筹划所花费的费用，那么税务筹划就是成功的；而一旦筹划收益小于筹划的费用，那么该筹划就是失败的，是得不偿失的。

四、提高企业税务筹划有效性的方法

（一）增强企业诚信经营诚实纳税的意识

国家的相关法律并没有对企业的税务筹划做出相关详细的规定，这是企业自身安排的，属于企业的一项权利。但是税务筹划的方案是需要符合国家的相关规定的。企业是一个社会组织，需要遵循一定的社会规范。超越法律的界限，企业的这项权利就是不合法的。税务筹划的目的是提高企业的管理水平，降低企业的税负。党国家相关的法律法规的变化，企业原先的税务筹划的方案也就没有实施的基础，但是企业纳税的义务是始终不变的。因此，要防治触犯相关税法，让税务筹划有效的进行，就要以税法作为筹划的根据，深刻的理解税法的立法精神和相关的国家政策，同时要深刻的去理解税务筹划以及避税的概念。

（二）企业要做好税务筹划的基础工作

企业要制定出适合自身的税务筹划方案，就必须事先做好税务筹划的准备工作。而准备工作的主要目的是能够清楚的了解企业自身发展情况。税务筹划主要在以下几个方面进行基础性的准备工作。一是企业必须建立完善的会计审计制度，能够将企业的经营状况进行详实的记录，没有账外资金的现象。同时有完善的会计审计制度，每年能够自主审计自身的财务经营状况，找出经营中存在的问题。二是企业有详细的管理制度，企业对于自身的经营投资和生产状况有合理的规划，能够对于投资和经营中存在的各种风险能够事先了解和规避。三是正确认识到税务筹划的作用和风险。税务筹划的作用是降低企业的税负，提高企业的管理水平，但是企业也要认识到税务筹划的风险是客观存在的，要有筹划风险的防范意识，并在日常的生产活动中对筹划风险保持时刻的警惕。通过建立有效的风险预警机制，时刻对筹划过程中的风险进行监控，及时发现风险发生的根源并找到遏制风险的方法；税务筹划最重要的是要有个明确的目标，就是要整体的提高企业的经济收益，不能仅仅只关注几个税种的筹划。

（三）建立和完善企业的税务筹划的数据库

一个筹划方案的形成是建立在很多的客观材料的基础上的，需要大量的实际信息。这就意味着要想提高企业税务筹划的有效性，必须要有一套完善的信息收集传递系统和税务筹划的数据库，以实现税务筹划对信息的准确性、完整性、及时性、相关适度性要求。一个企业所要承担的税负是多样的，税务筹划的基础是依赖企业的经营状况和国家的税收政策，因此有必要建立企业的税务筹划的数据库。这样可以保证企业自身信息的有效性。在制定税务筹划的方案时，能够有详细的资料供企业参考，制定出有针对性的筹划方案。因此，税务筹划需要思维活动具有创造性。

（四）保持和税务机关的沟通顺畅

税务筹划具有多种方案，可以根据不同的条件制定出不同的筹划方案。筹划的方案既可以通过税收的优惠政策进行筹划，也可以通过减少纳税所得额进行筹划。但是我们需要清醒地认识到，税务筹划的底线是必须遵守国家的相关法律法规，必须得到税务机关的认同。所以，企业的税务筹划必须和相关的税务机关密切沟通，认真咨询是否符合国家的政策。不能得到国家税务机关的认同，那么税务筹划方案是没有效果的，甚至是触犯相关的法律的。因此税务筹划都必须在不仅仅是对企业自身情况有充分的了解，还要在制定税务筹划时详细了解国家相关的政策，避免出现违反政策的情况。对于相关的情况，税务机关是充分了解的，所以制定的税务筹划方案要和税务机关进行及时的沟通，取得其确认之后才进行税务筹划，避免筹划行为违法导致不必要的损失。在税务筹划中可以将多种筹划方案结合使用，以取得更加理想的效果。

（五）企业应注重设计综合性的税务筹划方案

税务筹划不仅仅考虑的是企业某个税种的税负降低，更需要考虑到企业整体税负的降低。如果有一种方案可以使纳税人的税收负担减轻，但是不能实现整体利益的最大化，该方案也是不适用的。比如，如果想让纳税人提供一份税务筹划的方案，可以使他免交所有的税款，但是他要把业绩控制在起征点以下。这项税务筹划方案一定会遭到拒绝的。因为虽然纳税人的税收负担为零，但是其经营的规模和收益都会受到很大的限制，显然是不可取的。因此，在纳税人或者中介单位在进行纳税筹划时应该综合的考虑各个方面的因素，不能为了筹划而去筹划。

（六）企业要培养税务筹划人员

税务筹划是企业在年初制定本年度的计划时就已经确定的方案，一旦确定下来，不能随意进行修改。所以方案的确定需要慎重。一旦方案的执行出现问题，那么可以进行补救的措施就很少了。要想使税务筹划能够更加成功高效，不仅仅要对筹划的主题进行正确的理论指导，更要求筹划方案的设计者能够具有全面谋划的能力和严密的思维逻辑，同时要具备财会、税法、等相关专业知识，能够对于企业的经营过程中出现的筹资、投资和经营等有详细的了解，对于企业的运营有充分的了解。能够针对企业的各个过程中的情况可以做出评估和预测，制定出不同的纳税方案，根据企业的实际情况，对不同的方案进行比较、优化，进而做出最有利的决策。税务筹划是一项有很强逻辑性和思维性的活动，必须按照一定的规则进行，如果不顾实际的盲目制定方案，那么不仅不能起到降低税负反而会增加经营中的风险。要提高筹划的成功率，培养专业的税务筹划人才是十分重要的。

五、结束语

目前我国企业的税务筹划还存在较大的问题，虽然税务筹划具有降低企业的税负、提高资金利用率、降低企业的经营风险和实现利益的最大化等等优点，但是税务筹划要求在符合国家相关法律法规的前提之下，否则制定的税务筹划方案就不具有可行性。在当前的市场竞争日趋激烈的今天，如果利用国家的税收政策，挖掘企业的内在的潜力、提高企业的综合竞争力是大有裨益的。

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