营改增下一站

如果要问今年“两会”期间最受关注的话题是什么？财税改革是当之无愧的热点。今年我国的税制改革将在五个税种上实现突破，而营改增则是今年税制改革的主要任务。财政部部长楼继伟在第十二届全国人大新闻发布会上答记者问时表示。

高层对于营改增推进的决心，改革的推进速度出乎很多人的意料。而作为中国税制改革的“重头戏”，营改增启动两年间，企业减税效果明显，亦增强了税改的信心。

小微减税

国家税务总局局长王军在接受媒体采访时表示，营改增的目的，就是要从制度上解决重复征税问题，创造更加公平的税制环境。营改增的特点可以概括为“双扩围、双受益、双减负”。

“双扩围”。一是区域扩围：营改增试点区域由2012年1月1日上海一地开始，到9月1日以后逐步扩展为9省市的多地，再到2013年8月1日全国推开；二是行业扩围：从最初的“1+6”个行业，到去年8月1日将广播影视业纳入试点，再到今年新增铁路运输和邮政业，改革的深度和广度不断拓展。

“双受益”。指的是不仅试点企业受益，而且非试点企业也受益。数据显示，2012年，上海、北京等12个省市营改增试点全年减税426.3亿元。2013年，营改增共为企业减轻税负超过1400亿元。两年超过1800亿元的减税规模，凸显了改革红利。

波司登国际控股有限公司董事局主席高德康说：“2012年当年，公司上缴税收13.53亿元。营改增后的2013年，我们企业税负为12.93亿元，减少了6000万元。 ”

“双减负”。一方面由于营改增的推进，企业税负减少了。全国平均下来，营改增使95%的企业不同程度地减轻了税负；另一方面由于加大了网上申报、电子纳税服务方面的推进力度，纳税人办税事宜上也减少了负担。

王军还透露，税务总局正在会同财政部研究推进生活服务类企业的营改增方案，“这类企业有几百万户，其中更多是小微企业，实施后也会得到支持发展的税收优惠。”

今年税改工作首先是适时适当研究提高小微企业应纳税所得额减半征收的上限，可以让更多企业享受优惠；其次是扩大营改增范围。

据王军介绍，直接享受税收优惠的主要包括三方面：第一，小微企业当年营业额不超过六万元的，实行减半征收企业所得税，已经有120多万户小微企业在享受这一政策；第二，2013年8月1日，对月销售额不超过2万元、营业额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人免征税，有600多万户受益；第三，在全国范围内推进营改增，截至1月31日，有282万户企业参加改革，其中的82%，即230多万户小微企业，纳税额减少约40%。

中期大考

营改增已在“2+7”个行业推行，下一步将要推进到电信业。目前，财政部和税务总局正在抓紧完善电信业营改增试点方案。国务院总理李克强3月5日在十二届全国人大二次会议上所作的政府工作报告明确，将电信业列入今年营改增的改革任务中，而同日提交会议审议的预算草案报告，则进一步提出将抓紧研究电信业纳入营改增范围的政策，力争今年4月1日实施。

随着改革的不断深入，营改增将迎来一个更艰难的行业即电信业改革，被称为营改增的 “中期大考”。此前市场上关于电信业改革的传闻此起彼伏。“终于得到了通信业营改增4月1日将启动的消息，下一步期盼具体改革政策尽早出台，让企业有充足的时间为改革做好准备。”腾讯公司财经部门高级税务经理孙涌涛说。

第十二届全国人大代表、中国电信湖南公司总经理廖仁斌说，电信业务板块税负变化关键看通信业增值税的税率设计。

有业内人士认为，在营改增后，税率则有可能被调整至11%。《华尔街日报》引述Bernstein分析师称，征收增值税后，假如11%的增值税替换3%的营业税。中国移动未来一年净利润最高或下降7%，而中国电信和中国联通净利润或最高下降25%。

而如果电信业按照基础电信服务和增值电信服务分类，分别适用11%和6%的税率，将降低运营商利润大幅下滑的风险。

他表示，电信行业改革难，难在行业的特殊性：用户、消费者众多，改革影响面特别大；如果设置差异税率，业务拆分会有很多挑战；此外电信企业对系统改造和业务转型要求高，也会加大改革的难度。

业内人士表示，运营商需应势而变，主动拥抱变化，加快转型步伐。短期看，电信业营改增势必拉低三大运营商的利润。加之2014年随着4G全面展开，业界竞争加剧，资费下降通道再次打开，多重因素交织对运营商的市场、业务和营收造成多重冲击。但长期来看，随着行业日趋市场化，信息通信行业的交融势必不断拓展信息消费的内涵和外延，推动运营商在转型流量经营中迎来新一轮增长。

税改下一站

如果说电信业改革是营改增的一次“中期大考”，随后将至的建筑、金融等行业改革，面临着税基界定难、征管困难等阻碍；从体制上说，营业税即将消失，势必倒逼财政体制改革提速。

在财政部财科所副所长刘尚希看来，对金融行业征收增值税，是一个世界性的难题。有些国家采取对金融行业免税，有些采用简易征税，有些还采用定额征税。

“如银行存贷款业务，增加值利差确认比较困难，同时面对存款人和贷款人两个服务对象，开增值税发票也很困难。”刘尚希说。

对于体量庞大的建筑安装业来说，推进营改增难度更大。建筑企业的上游原料如沙石、水泥等，很多是从个体经营户或小规模纳税人手中取得的，难以取得进项发票，抵扣难以实现，如果最终税率设定较高，可能会引起企业税负大幅提高。

“营改增推进没有明显阻力，但仍有细节需要打磨。”财政部财科所所长贾康说。而地方政府最大的忧虑，则在于营业税、增值税并轨后地方税收的大幅减少。

第十二届全国人大代表、山东省财政厅厅长于国安表示，营改增在山东试点效果很好，97%的企业实现了减负，对服务业的拉动作用也非常明显。但营业税占了山东地方税收的三成，随着改革进入后半程，地方最担心合并后地方收入锐减的问题。“需要中央统筹考虑，避免让地方利益受损。”

本刊综合报道endprint