纳税筹划在企业财务管理中的应用

王坤

摘 要：纳税支出是企业财务管理的重要环节，是企业理财活动的主要组成部分。税收政策对企业的经济利益会产生较大的影响，纳税筹划是我国社会主义市场经济环境下国家赋予企业的一项基本权利，通过联系当下国家最新税收政策及税收优惠等科学进行纳税筹划活动，可以有效保证企业自身实现经济收益的最大化，因此纳税筹划项目在企业财务管理工作中备受重视。本文主要主要探讨纳税筹划在我国企业财务管理中的应用方式，并为企业融资、投资以及经营过程中的纳税筹划活动提供一些建议。

关键词：纳税筹划；企业财务管理中；应用；研究

纳税筹划在企业财务管理中逐渐受到重视与我国市场经济的优化发展和税收制度改革有关。企业财务管理过程中的纳税筹划活动主要是在不违反相关税收法律条例的前提之下，企业财务管理部门通过联系税务代理人或者自己进行对企业融资、投资、经营生产以及利润分配等企业生产环节中涉及到税务的事项进行科学的筹划安排，通过减少税务支出的方式提高企业经济效益[1]。纳税筹划工作需要与当下国家的最新税收政策相联系，并贯穿于企业生产经营活动的各个环节，是一项长期复杂的财务管理项目。

1 纳税筹划在企业财务管理资金筹集过程中的运用

1.1 科学选择资金筹集的资金类型

企业融资通常有债务融资与权益融资两种，这两种筹资方式各有利弊，根据国家相关法律规定负债成本作为费用项目可在企业所得税之前予以扣除，具有一定的抵税降低税款数额的作用。权益融资成本则不可作为费用项目支出，而是在盈余后进行支付。据此分析企业发行负债筹资比发行股票具有优越性[2]。

1.2 企业融资租赁的有效利用

企业财务管理通过融资租赁进行负债筹资不但使企业固定资本问题得到妥善解决吗，还使企业固定资产可以进行折旧处理从而加大成本费用，有效减少企业纳税的计算基数。因此融资租赁可以使企业有效躲避税收收取重点，在企业财务管理中可以充分运用。

1.3 筹资渠道的选择

我国相关法律规定，在同样都是负债融资的情况下，若是向金融机构贷款那么利息支出在所得税前全额扣除，若是向其他单位或个人进行借贷，则利息支出的一部分在所得税前扣除，纳税企业向非金融机构借贷的利息支出在低于同类同期贷款利率计算内进行部分扣除。

2 纳税筹划在企业财务管理投资过程中的运用

2.1 合伙企业与公司制企业在投资中的纳税筹划选择

根据现下相关法律规定公司制企业的营业总利润除过要缴纳企业所得税外，在税后利润以分红的方式进行再次分配时，投资个人需要交纳个人所得税；合伙制企业在节约税款方面比公司制企业具有优势，它主要对各个合伙人进行个人所得税缴纳[3]。

2.2 总公司与下设公司的纳税筹划选择

依据相关企业法律规定，总公司与其下设公司需要进行合并性纳税，在总公司与分公司经营状况经济效益的不平衡时，可以通过合并性纳税的方式实现盈利状况的差距，从而有效降低企业所得税缴纳额。

2.3 注册地点的选择

国家对不同地区的注册企业具有不同的税制针对性，根据相关规定在经济特区、高科技技术开发区、沿海对外经济开放区以及边远贫困地区的企业具有一定的税收优惠政策，企业注册公司地点时可充分考虑以上因素。

2.4 投资对象的选择

税法的相关规定对企业的投资对象和投资收益会产生较大的影响。企业投资活动往往因为投资对象的差异而造成投资效益的差异，不同的投资对象所对应的税收政策也不尽相同。所以企业需要认真考察相关税法，合理选择投资对象。

3 纳税筹划在企业财务管理生产经营过程中的运用

3.1 固定资产折旧方法的选择

折旧方法的选择需要符合企业固定资产基本状况，以最大节税率为主要目标。在比率相同的税率的情况下，如果所得税率有上升的趋势，就采取直线法计提折旧；如果所得税率有下降的趋势，则采用加速折旧的方法计提折旧。

3.2 存货计价方法的选择

企业生产原材料价格持续走低时，采用先进先出的计价方法比较合适，可有效降低成本；当生产资料的价格变动幅度较大时，可以采用移动加权平均法和加权平均方法进行计价，避免由于成本的波动造成利润的波动[4]。

3.3 收入结算方式的选择

收入结算方式多种多样，程序繁复，通过对收入确认时间的合理调节，将合理筹划收入算入归属年度，有效延缓纳税时间，从而达到减少税收的目的。

4 企业财务管理科学运用纳税筹划的注意事项

4.1 纳税筹划必须依照国家相关税法规定进行策划

企业财务管理过程中纳税筹划的运用只可在国家税法相关规定内进行，不可违背国家其他经济法律条例包括财务会计审法规的规定，企业纳税筹划工作需要及时掌握国家在税收方面的新规定，包括各种限制性措施和纳税优惠政策等。

4.2 纳税筹划工作需要对企业各个生产环节进行综合全面考虑

纳税筹划工作实现企业利润最大化主要通过选择低税负、降低税收成本、提高资本回收率和延时纳税两种主要方法。在开展各种降低税负的措施时，需要对企业各个生产环节进行综合全面考虑，在实现整体经济效益最大化的基础上保证纳税数量的减免[5]。

4.3 企业财务管理决策囊括纳税筹划

纳税筹划工作毕竟是企业财务管理的一个组成部分，纳税筹划必须服从企业财务管理决策的科学安排。企业的融资过程、投资过程、生产经营过程以及利润分配中的纳税筹划需要有一个企业财务管理的总方向。企业的纳税筹划脱离了企业财务决策，就容易影响到财务决策的科学性和可行性，甚至还可能导致企业做出错误的财务决策，不利于企业经济效益，更不利于纳税的减免。

4.4 纳税筹划需要进行细致的成本效益分析

任何一项纳税筹划方案都同时就有积极作用与消极作用，在一项纳税筹划方案的实施中，企业取得了部分税收的利益，与此同时，会为该项纳税筹划方案的实施付出其他代价或失去其它收益的机会。企业纳税筹划应当对多种税收方案进行优化选择，综合考虑成本与效益的具体关系。

5 结语

总而言之，财务管理中的纳税筹划权利即可以使企业的各项财务决策不违反国家税收法律的相关规定且不影响国家收税利益，还能在较大程度上提高企业财务管理的水平和实际经济效益，是国家一项造福于我国企业发展的重要税收优惠。我国各大中小企业应当充分认识到企业财务管理过程中有效运用税收筹划权利的重要性，应当综合考虑企业宏观利益与微观利益，放眼长远，将税收筹划工作作为企业财务管理中的重要组成部分，在企业吸收资金、投资运行生产、日常理财以及盈利分配过程中在充分掌握国家税收政策的基础上科学进行纳税筹划工作，争取企业盈利最大化，并使企业财务管理水平得到优化提升，保证企业的长远利益，实现科学可持续发展。

参考文献

[1]刘晓萌. 浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J]. 会计之友：胜利油田专栏，2011，05（02）：52-53.

[2]池三龙. 纳税筹划在企业财务管理中的作用分析[J]. 现代营销（学苑版），2012，10（07）：167-168.

[3]金川琪. 纳税筹划在中小企业财务管理中的应用[J]. 中国证券期货：财会研究，2012，10（09）：100-101.

[4]张国柱. 企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[D].西安建筑科技大学硕士学位论文，2007，05，01.

[5]朱少珍. 纳税筹划在企业财务管理中的应用研究[J]. 中小企业管理与科技（中旬刊）：财会统计，2014，06（02）：70.