高校会计基础工作中原始凭证审核的措施探讨

梁茜

高校会计基础工作中原始凭证审核的措施探讨

梁茜

原始凭证又称原始单据，是高校进行会计核算工作的原始资料，是编制会计分录的唯一根据，是保证后续会计资料真实完整的基础。会计人员必须严格认真审核原始凭证，及时发现财务管理工作中的各种问题漏洞，保证各项业务真实合法，避免违法违规行为的发生，有效发挥会计监督职能，全面提升会计信息整体质量，为高校各项经济决策的制定奠定良好的基础。

一、原始凭证基本审核要点

1.原始凭证真实性的审核：涉及业务发生的日期、内容、金额等是否真实，外来原始凭证和自制原始凭证单位盖章、经办人签名是否齐全，增值税发票等通用原始凭证是否存在假冒、伪造、篡改，单位印章是否清晰等情况。发票所属地与印章是否一致，发票专用章与国税总局2011年第七号公告规定是否一致，发票的附件明细与办理的经济业务是否一致。

2.原始凭证合法性的审核：所反映的经济业务内容是否符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算、合同等规定，是否符合审批权限和规定的审批程序，是否存在弄虚作假、巧立名目等违反财经纪律的行为，付款方式是否符合国家对经济业务金额标准的要求，发票内容是否跨行业、跨种类。

3.原始凭证完整性的审核：手续是否完备，应填写的要素包括日期、数量、单价、金额、印章等是否齐全，是否清楚正确，相关责任人是否已签字盖章，金额的计算与填写是否一致。

二、高校原始凭证审核中存在的问题

1.原始凭证内容不规范完整。高校日常所取得的原始凭证有些项目发票的单位名头空白，日期被涂改，原始票据无明细、无品名、无单价，住宿发票无入住天数，只有金额。应税项目过于笼统，只写“配件”、“用品”等，没有注明所购物品的详细名称，不能反映真实的经济业务。有些原始凭证的财务专用章或发票专用章不清晰，大小写金额不一致，一些自制原始凭证没有具备原始凭证的基本内容，存在无经办人签字、无相关附件资料等问题，不符合会计基本规范的要求。

2.存在虚构经济业务现象。高校从外单位取得的原始凭证，首先确认是否为正规票据，其次确认业务内容是否符合票据使用规定，所记载的内容是否反映的是实际真实发生的经济业务。会计人员往往容易忽视经济业务内容与开出发票单位经营范围、使用发票种类是否相符的问题。一些单位私自改变经济内容，开具超出其经营业务范围或与收款单位业务项目无关的发票，巧立名目套取资金，一些自制原始凭证如劳务费发放表存在虚假信息，将与项目组无关的人员名单列入其中，这些行为直接导致会计信息失真，扰乱了高校正常财务秩序。

3.存在虚假发票状况。当前虚假发票充斥市场，给高校的会计审核带来一定程度困扰，由于经济利益的驱使，一些商家为偷逃税款使用虚假发票，一些票据无监制章或用其他图案代替，套用真发票的信息仿制出假发票，所开具发票的内容跨行业、跨种类，违背发票各要素之间的内在联系，造成高校财务不合理支出。

4.原始凭证报销不符合逻辑性。在高校财务报销过程中，付款方式存在疏漏。一些千元以上的票据用现金结算，多张连号发票每张不超过千元，现金支付。这种状况既增加了现金流动量，也给舞弊行为创造了条件。有些业务涉及的发票是真实的，但所附的用品明细清单存在公私界限划分不清情况，如司机出车购用汽油的发票，油耗与里程行驶的比例关系不正确的，而审核人员往往只停留在形式上的审核，没有深度的考量，造成学校经费的流失。

三、加强高校原始凭证审核的有效措施

1.注重知识更新，强化三级复核内控制度。原始凭证审核是一项专业性和政策性很强的工作，会计人员必须具备过硬的会计技能，既需要扎实的业务知识，也需要丰富的实践经验。因此会计人员在熟练运用会计法的基础上，不断加强业务学习，更新自身的专业技术知识结构，定期参加上级财政部门组织的会计人员继续教育培训，掌握财税相关新规定新政策，时刻保持高度的职业敏感度，总结工作经验，提升自己的业务水平和职业素质，使业务能力和综合素质适应高校财务发展的需要。审核岗位是财务信息的第一道防线，首先是制单环节审核，依据审核并经批准的原始凭证记账，然后对记账环节进行再复核，不符合规定的凭证不准入账，最后在会计主管审核监督这一环节，要对前面两个环节中原始凭证的真实性等是否符合会计制度、政策法规进行审核。层层把关，及时处理，相互制约，确保国家教育经费合理有效的使用，维护会计法的严肃性和权威性。

2.严格规范操作，推行逆向审批制度。原始票据审核是会计监督最基本形式，会计人员要严格执行财务制度的相关规定，对每一张票据分别从其合法性、要素的填写等方面严格审核，有疑问的票据尽所能进行验证，确保是真实经济业务载体，对伪造或经济业务不合法的凭证拒绝受理，不为迎合领导而作出违反规定的凭证，推进会计基础工作健康有序发展。要先由高校财务审核报销员依据相关规定对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核确认，再由财务处长签字审核，而后由高校分管财务的领导签批，最后付款。这种以事前审核取代事后会计监督的方式，可以从源头堵塞违规票据入账，把所有漏弊阻挡在记账付款之外，为领导把好第一道关，同时调动会计人员发挥专业特长的积极性，提高审核工作整体效率。

3.加强票据管理，确保财务信息质量。日常工作中，会计人员要不断搜集学习最新的有关发票的相关知识，熟悉发票种类及其所对应的使用范围，提高辨别虚假发票的水平，对使用跨行业跨种类的不合规发票不予报销，加大执票单位和个人的监督意识。实施发票管理的有效途径是进一步完善发票管理法规，统一发票格式，使发票辨别工作更加方便快捷，堵塞虚假失真票据的源头。

4.宣传财务法规，提高工作效益。实际工作中，绝大部分不规范报销行为是由于前来报销的人员对相关经济事项和财务知识缺乏认识了解。因此财务部门应当利用各种渠道，宣传国家财经法规，让广大教职员工了解基本的财务常识，主动按制度办事。对经常接触报账业务的人员做一些票据知识的介绍，杜绝无意识使用虚假发票的可能性，使会计信息真实可靠，让教职员工自觉配合学校财务工作，维护学校财务制度，从而提高工作效益，

总之，原始凭证的审核作为高校会计基础工作的起点，是保证财务信息质量，发挥会计监督的重要手段，会计人员应注重知识更新，严格规范操作，履行好会计职责，提高自身业务分析能力，为提供高质量的会计信息打好基础，切实保证原始凭证的真实合法完整。

[1]郭绚.论票据审核与管理存在的问题与对策[J].经济研究导刊，2013（1）.

[2]冯宏胜.对行政事业单位加强原始发票审核的几点思考[J].财会研究，2011（8）.

[3]王俊敏.浅议原始凭证审核［J］.财会通讯，2010(10).

（作者单位：辽宁医学院）