发挥国家审计“免疫系统”功能的几点思考

王德峰

（大庆市让胡路区审计局，黑龙江 大庆 163712）

为了充分有效地发挥国家审计的“免疫系统”功能，这就要求我们必须深入领会国家审计“免疫系统”理论的精神内涵，以科学的审计理念和方法推进审计工作又好又快发展，维护地方经济社会的安全与健康运行。

2008年，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上提出了国家审计是经济社会运行的“免疫系统”理论。在这个理论中，他将经济社会运行比喻成人体系统，将国家审计比喻成该系统的一个重要组成部分——“免疫系统”，指出审计监督不仅是国家监督体系的重要组成部分，而且已经成为国家治理的重要工具和手段，是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”，只有充分发挥其预防、揭露、抵御的免疫系统功能，才能实现审计维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。

在国家审计“免疫系统”理论的指导下，以下五个方面均充分有效地发挥出了国家审计“免疫系统”功能。

一、发挥财政审计功能，促进财政增收节支

财政审计是国家审计的永恒主题，财政审计要在促进深化财政体制改革、规范国家财政管理、健全财政制度法规、提高财政绩效水平等方面发挥重要作用，如果仅仅把查出多少问题作为我们的审计目标，显然是不够的。因此，要从以下三个方面加强财政审计：一是财政审计要适应财政预算管理的要求，明确财政审计内容，改进财政审计方法，建立预算执行审计体系；二是要继续加强对财政部门履行预算管理职责的审计监督，开展对预算程序和预算编制基础的延伸审计，看预算的编制是否符合预算法；三是重视对总预算会计账目真实性的审计监督，把各项预算收支科目的核对工作，作为审计的必要程序和内容；把财政收支账目与国库收支、部门收支账目的核对，作为审计核实预算收支的重要程序和内容。我们今后将要把维护财政安全，防范财政风险，促进深化财政体制改革，规范财政管理，促进国家财政政策得到有效落实作为财政审计工作的根本目标。

二、发挥经济责任审计功能，增强领导干部廉政意识

在领导干部经济责任审计中不仅关注领导干部任期内的重大经济决策、财务收支等情况，还要切实关注领导干部执行财经纪律和廉洁自律等情况。因此，要从以下三个方面加强经济责任审计：一是通过分析审核任职期间各项指标完成情况来衡量领导者任职期间履行经济责任的综合情况，如任职期间上级有关方针政策贯彻执行情况，有关责任制考核指标计划的完成情况以及上级有关部分指定落实的有关事项等；二是通过对资产保值增值情况的分析，来评定领导干部在任期期间单位的积累能力，从而达到客观公正地评价领导者任期所具备的经营管理水平和素质；三是通过对重大决策实施情况审计，来确认党政领导干部重大决策内容的合法性、规范性、完整性。做好对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部；有利于规范干部行为，促进廉政建设；有利于摸清家底，客观公正地鉴定前后任的经济责任。

三、发挥固定资产投资审计功能提高投资效益

为切实加强对基本建设项目的审计监督，严格执行固定资产投资审计相关制度，对基本建设项目进行全过程跟踪审计尤为重要。建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成施工过程跟踪审计的关键。同时还要做好以下三方面工作：一是审查有关工作日志、施工资料是否记录完整，保存齐全等；二是审查主要设备和材料是否有合格证、质量保证书，实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，是否根据政府的有关规定办理资金支付等；三是审查是否按照进度计划和实际完成的实物工作量拨付资金，有无提前支付现象等。通过对重点环节、资金的使用情况及工程决算等方面进行审计全过程监督，加大了审计工作力度，进一步提高了投资效益。

四、专项资金审计功能促进资金高效使用

专项资金是指国家或有关部门或上级部门下拨的具有专门指定用途或特殊用途的资金。比如扶贫资金、救灾资金、国债专项资金等都属于专项资金。因此，要从以下三个方面深入专项资金审计：一是专项资金的来源包括国家安排拨付资金、地方财政配套资金和项目实施单位自筹资金，以及具有专门用途的行政事业性收费、政府基金、群众“一事一议”资金等；二是专项资金使用范围及其金额由该专项资金设立机构确定，要严格按照规定用途使用；三是加强专项资金管理，就是加强专项资金的筹集、存储、记账、分配、使用等全过程的经济性、效率性、效果性、科学性的考核与评价。同时积极开展专项资金效益审计，促使有限的资金发挥较大的经济、社会效益。

五、发挥计算机审计功能，促进审计信息化建设

随着信息技术的迅猛发展，会计电算化得到迅速普及和发展，在会计电算化条件下，审计人员必须要了解和审查会计电算化系统的处理功能及其内部控制等，从而必须加强计算机审计。今后要紧紧围绕审计信息化建设工作的重点，以审计业务需求为导向，以先进信息技术为推动，以人才建设为保障，牢固树立“科技强审”的理念，加快推进审计方式、审计手段、审计技术和审计管理的现代化、信息化，提升审计机关在信息化条件下服务大局的能力，为推动审计工作科学发展提供技术支持保障。因此，要从以下两个方面加强审计信息化建设：一是建设数字化审计平台，逐步开发应用财政、地税、社会养老保险、医疗保险、住房公积金等数字化审计系统，构建跨地区、跨行业、跨部门、跨年度的计算机审计方法体系，真正实现全面、系统的审计分析，有效推动审计工作水平的进一步提高；二是进一步扩大计算机技术在审计工作中的应用，通过适当加大对信息化建设的投入，逐步实现办公网络化、自动化，做到审计资源共享，利用计算机审计，达到完善管理，不断提高审计工作效率。