浅析城市旧楼区改造工程中的财务管理

赵姗姗

摘要：随着政府对城市规划和建设要求的提高，近年来更是把旧楼区改造等民心工程摆在了首要的位置上，工程的顺利开展不仅仅决定于现场的工程施工，更取决于工程中的资金支持和财务管理。如何保证工程资金的的合理使用并使国有资产发挥最大社会效益，已成为财务管理的的核心问题。针对这一问题，本文阐述了旧楼区改造财务管理现状，并指出在财务管理工作中存在的问题，最后就如何完善旧楼区改造财务管理工作提出了对策。

关键词：城市旧楼区 改造工程 财务管理 对策

随着我国经济的高速发展，对城市的规划与建设也提出了更高的要求，近年来我国旧城区改造成为各大城市建设的主要任务之一。在旧城区改造中，如何强化旧楼区建设和管理，加强工程建设资金财务管理制度的完善具有十分重要的现实意义。

一、城市旧楼区改造财务管理概述

（一）资金账户管理

一般由承建的建设管理部门在银行设立专户，对旧楼区改造工程各项资金实行单独核算，专款专用。由政府负责批复改造工程实施方案和投资概算，下达投资计划，并拨付资金。各级专项资金由各级财政拨付建设管理单位开立的专户中，专门用于旧楼区改造工程。

（二）财务核算管理

旧楼区改造的财务核算执行《国有建设单位会计制度》，工程合同原件留存1份给财务部门，财务人员据此登记合同台帐及工程付款，工程款支付最大限度为合同价款的95%，预留工程结算款 5% 作为保证金，一年后经认定工程无质量问题后再支付施工单位保证金。项目竣工后，合同有增减项的，必须经过中介机构审核并出具结算审核报告，作为确定最终工程造价的依据。

（三）财务决算管理

建设单位在旧楼区项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，财务决算实行“先审核、后批复”的办法，经财政部门委托有相应资质的社会中介机构对竣工财务决算报表进行审核后，由财政部门对其竣工财务决算进行批复。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。

二、旧楼区改造财务管理工作中存在的问题与不足

（一）参与程度不高，控制和监督职能得不到有效执行

由于旧楼区改造工程一般由相关的事业单位负责建设任务，原事业单位财务人员负责会计核算工作，使得财务人员既负责事业单位会计工作又负责旧楼区改造工程的财务核算，很容易把事业单位会计制度和基本建设会计制度等同起来，而且财务人员对工程管理的特殊性缺乏了解，缺少工程实务经验及概预算知识，难以站在宏观的角度把握改造项目状况。此外，由于与负责工程人员沟通的缺乏，使得财务人员只停留在会计核算中，对工程立项、项目预算、项目招标、合同签订、工程进度等环节参与不多，有的环节根本不曾参与，以致在工程款拨付时处于被动地位，因而财务管理所具有的监督和控制作用难以发挥出来。

（二）未严格按照预算执行，导致结算金额得不到及时确定

由于旧楼区工程所改造的小区的共同特点是房体老旧，房龄较长，基础设施极不完善，虽然前期进行过工程核量和工程预算，但由于工程进行中经常遇到一些不可预计的追加施工内容，会发生额外增加的施工和基础设施费用，故而超出预算。尤其是在两级财政共同拨款的项目，这部分多出预算的资金如何界定会比较困难。

以天津市旧楼区改造为例：改造小区中安装小区路灯项目属于市规定改造项目，该项工程款由市财政负担，但是市级财政确定的结算金额只包括不在路灯管理处养管范围内的路灯款，超出此范围的路灯款项，市财政不予承担，故在该项工程款的结算中就出现缺口，养管范围外的路灯款须额外向区级政府打请示报告，由区财政担负，资金落实起来耗时耗力。

（三）“旧楼区改造工程”财务核算独立于建设单位大账外

由于旧楼区改造工程的资金全部拨入建设单位的专用账户中进行独立核算，在基建项目管理中实行独立设置账簿和独立编制相关的会计报表，也就是基建账簿与事业账簿分别设立、分别编报。但是这种方式已经不适用当前事业单位财务核算的基本要求，如果单独设立基建账簿，那么在建设单位的项目管理中就必然会出现两套报表并存的局面，影响了其本身财务报表的全面性和完整性。对于报表的使用者很难从两张不同核算口径的报表中掌握同一个单位的收入、支出、负债和资产等全面完整的数据。由此可见，现行的两套账簿分别核算体系已经妨碍了建设单位进行年度部门预算工作。

三、完善旧楼区改造财务管理工作的对策

（一）明确财务管理的重要作用，扩大财务管理的监督范围

建立并完善旧楼区改造总规章制度，从全局上、整体上明确财务监督、管理的职能。制定财务管理实施细则，细化财务管理的流程及环节，确保财务部门参与工程建设的全过程。

应尽可能使旧楼区改造建设管理部门的领导充分认识到财务管理工作的重要性，使其大力支持财务部门对工程建设的参与范围和力度。作为财务人员也必须自觉强化参与意识，加强基建财务实务的学习，多与工程人员做沟通，变被动为主动，把财务监督范围覆盖到工程的立项、招投标、合同签订和工程竣工决算，依靠专业优势在项目建设的全过程中真正起到事前参与预测和决策、事中参与控制和管理、事后进行分析和评价的作用，从而加强旧楼区改造的财务管理，提高国有建设资金使用效益。

（二）严格执行工程款支付审核程序，确保按工程进度付款

财务部门在项目资金支付过程中，要严格按照专款专用的原则进行账务处理，按月（或季）实际完成的工程量，根据合同约定，履行付款义务；按照规定的审批权限和程序，认真审核原始凭证的合法性和真实性，确保审批手续完备，原始凭证合法，支出合理合规，保证专款专用，切实履行财务部门的监督职能。工程款支付可按以下流程进行（图一）

（三）根据新《事业单位财务制度》要求，进一步规范账务处理

根据财会【2013】2号文件《财政部关于印发<新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定>的通知》中第三项“事业单位应按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位会计‘大账，新制度设置‘在建工程科目。事业单位应当新设置‘在建工程——基建工程”明细科目，核算将基建账并入的在建工程成本。”按照文件衔接要求，现将如何新旧衔接以会计分录的方式图示如下（图二）。

新旧衔接-基建数据并账图示：

其中，借方“在建工程—基建工程”科目金额为基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”的合计数；贷方“非流动资产基金”科目金额为基建账中“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、“设备投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”的合计数；“财政补助结转”科目为基建拨款中结转资金。

此外，事业单位还应在事业单位会计报表中增设相关的基建报表。除了需要一些常规报表，还需把基建投资表、基建待摊投资明细表和借款明细表等作为补充报表列入事业单位报表的编报内容，使之成为一个完整、全面、有效的会计报表。

四、结束语

综上所述，旧楼区提升改造工程属于基建类财务管理，而基建财务管理在今后的各项民心工程中将发挥着越来越重要的作用。相关事业单位作为工程的建设管理单位，应从自身实际出发，认清当前事业单位基建财务工作中存在的问题和不足，不断强化和完善自身工程财务管理措施，建立健全相关的财务管理规章制度，勇于创新、开拓思路，确保事业单位基建财务管理的不断完善，以达到提高社会效益的最终目标。

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