我国印刷企业内部控制的主要问题及完善对策分析

毛英

摘要：新形势下如何加强我国印刷企业的内部控制管理，提高核心竞争力迫在眉睫。本文基于当前我国印刷行业的发展现状与趋势，从三个方面分析了目前印刷企业内部控制存在的主要问题，并提出了相应的举措和建议。

关键词：印刷企业 内部控制 企业管理 成本管理

近些年来，随着原材料价格及劳动力人工成本的不断攀升，以及新媒体的不断涌现，这些都引发了诸多传媒集团（企业）越发地关注涉及新闻编采、印刷、广告发行等诸多环节的印刷成本控制问题。那么新形势下，如何加强我国印刷企业的内部控制管理，提高核心竞争力迫在眉睫。本文将基于《企业内部控制基本规范》及配套指引的具体实施，从公司治理视角总结和分析目前我国印刷企业内部控制的现状及主要问题，从而提出若干改进建议和措施，希望能抛砖引玉就教于各位同行。

一、目前我国印刷企业内部控制的主要问题剖析

众所周知，内部控制贯穿于印刷行业的各个经营管理流程，有效的内部控制不仅能够保证企业会计信息的真实性，而且有助于最大程度地降低和规避企业的经营风险。尽管诸多印刷企业意识到了现代企业科学管理的重要性，但是在具体实施过程中还是存在一些内部控制不足的问题，具体表现在：

（一）内部控制的理念滞后

对内部控制的认识具有片面性。一些企业将内部控制工作简单地归为应付政府政策监管的具体需要，把内部控制工作独立于业务环节，认为内部控制工作是财务部门需要完成的工作，并没有将其与企业的日常经营活动结合起来。比如成本观念陈旧，将管理重点仅仅放在纸张损耗成本、油墨使用消耗及人员成本等方面，忽视固定资产折旧、销售费用与提成等环节，忽略了内部控制的目的是要防范风险，减少损失，从管理中要效益。

（二）内部控制的制度缺失

具体表现为一些企业的内部控制制度的执行力度不够，很容易造成资金和业务管理上的混乱，导致核算不实、会计信息失真的问题发生。比如印刷生产、业务及存储部门并未遵循相关岗位和人员分离的基本原则，就可能出现出入库时间和方式的肆意调整和修改，造成财务部门对印刷品的收发存数量很难进行有效地控制和监督，最终出现账实不符的问题。

（三）企业内部审计监督机制不够健全

很多企业的内部审计工作流于形式，即便设置了内部审计部门，也呈现出独立性受限的普遍问题。其主要表现为：受企业规模的制约，大多数印刷企业在组织结构上存在职责划分不清的缺陷，比如董事会与管理层人员配置重叠，出现执行与监督一人操纵的违规现象；一些印刷企业的内部稽核监督部门的权限受限，检查范围过窄，导致内部控制实施力度非常薄弱。

二、我国印刷企业内部控制完善的若干举措

印刷企业要想在激烈的市场竞争中获得持续稳步的发展，就需要相应地提高企业自身的管理水平，内部控制作为企业管理的重要环节，在很大程度上决定了印刷企业的市场竞争力水平。根据上述若干问题的分析，基于如何将内部控制制度落到实处的基本思路，本文将从以下三个方面进行了分析和探讨：

（一）树立信息化环境下的内部控制新理念

当前，不论是理论界还是实业界都充分意识到信息化对于企业内部管控的重要意义，印刷企业因其产品品种多、更新快、时效要求高等特点，更加显得尤为重要。为此，要求印刷企业树立内部控制的新理念，进行企业信息化的环境建设；在符合不相容岗位分工制度的基础上，设立专门的信息化部门，联合内部控制部门共同推动企业信息化，负责实施内部控制的信息化；不断加强成本管理，将企业的成本管理与战略目标相结合，实现物料采购、设计、印刷及售后服务等各个业务流程的信息化管理。

（二）完善内部控制的制度建设，增强其执行力

为了更加有效地杜绝印刷企业“一支笔”的审批做法，建立多管齐下，不断完善内部控制的制度建设，增强其执行力。建议不断优化企业的组织结构，建立完善的法人治理结构，一方面最大程度地保障经济业务的工作质量，另一方面根据企业生产及业务活动特点建立内部控制制度，让内部控制制度更加缜密，在防范违规违法行为上，切实发挥积极的作用。同时加强目标管理，比如实施岗位责任制管理和目标考核制管理等主要的成本控制，引导企业关注管理结果，不断提高企业核心印务的经济效益。

（三）充分发挥企业内部审计的监督作用

内部审计是印刷企业建立健全现代企业制度的客观要求，更是其获取持续竞争力的重要手段；不断提升内部审计独立性：给予内部审计机构在企业中的较高地位，从而保障内部审计的权威性。而且要求审计部门的人员既要了解并熟悉企业的所有经营管理，又要精通财务知识，从而能够独立开展监督和评价各项财务收支的合法性、合规性和有效性的审核；不断扩大内部审计范围：改变传统审计侧重于财务审计的状况，将审计范围延伸至重点业务环节，对企业的采购、销售及其他投资项目及费用预算做到事前审核、事中控制和事后评价的全过程管理；加大立案稽查的工作力度，对违法违规行为及时处理，比如一定要加大对股权激励实施过程中的某些犯罪行为加大打击力度等。

三、结束语

综上所述，内部控制已经成为我国印刷企业进行科学管理，有效经营的重要工具之一。本文就印刷企业纷纷实施内部控制的实际情况进行了研究和探索，基于公司治理的视角提出了三点建议，将对印刷企业构建良好的内部控制环境，健全内部控制体系带来一定的借鉴作用。然而由于理论基础及实践调研的不足，还有待于在内控环境建设、内控管理沟通机制等方面进一步的深化和研究。

参考文献：

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