改进企业单位内控工作的方法研究

沈海清

摘要：在当今社会，企业的内部控制工作已经成为了企业经营管理的重要部分，它对企业的稳定运作有着相当重要的作用。内部控制工作是一个长期的工作，需要企业各部门共同努力，才能促进内部控制工作的有效进行。本文根据如今企业内部控制工作的特点，结合实际的发展情况对内部控制工作的现状和存在的主要问题进行了分析，并提出了一些改进的措施。

关键词：内部控制 制度 加强管理 措施

随着我国经济水平的不断发展，市场经济体制也在不断的完善进步中，只要企业存在经济活动，就需要有一个合理的内部控制制度。如今企业的内部控制仍然存在很多问题，而且越来越严重。内部控制的管理是一项全面性的基础工作，它对公司的管理水平有着很重要的影响。只有控制得当，企业才能稳定的发展。这需要大家严格遵循企业内部各项规章制度，履行自己的职责，为公司的全面发展打好基础。

一、关于企业内部控制的概念

所谓企业的内部控制制度，就是指一个企业的各级管理层为了对企业进行更好的管理、保证各项资产的完整与安全、经营信息和财务报告的准确、企业各部门的协调发展，采取各种措施对企业各方面进行规范的一个合理化的系统。它贯穿于整个企业经营管理的过程中，企业要想正常的运营，就要加强对内部控制的工作，这对企业的稳定发展起到了非常重要的作用。

二、关于我国企业内部控制的现状

内部控制就是指企业采取某种措施来使经营过程中各方面的协调发展，并对员工的行为加以约束的系统，以保障企业的运作能够稳定进行。

我国已经在20世纪90年代建设了企业内部控制制度，随着社会经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，内部控制的建设是势在必行的，它已经广泛的被应用到企业的各个领域当中，其相关的制度也在不断完善之中。

内部控制的规范已经在我国的经济市场和监管机构中推出，并不断的趋向于全面化。《企业内部控制规范——基本规范》已经在2008年6越月28日颁布，这意味着我国内部控制体系取得了飞速的进步，已经在国际中处于领先行列，但在一些方面上仍然存在着一些问题。所以我们要对我国企业内部控制的具体情况进行分析，对存在的问题要重视起来，研究方案解决，对内部控制制度加以完善。

三、关于企业内部控制方面存在的问题

（一）没有正确的认识内部控制制度

主要是因为工作人员没有正确的认识如今财务管理的理念，相关的观念也比较落后，整体素质偏不够高，没有彻底的贯彻科学管理这一理念，对于风险价值、边际成本、时间价值等方面都没有进行有效的控制。而且有些企业的老板或工作人员都不能立即对内控制度进行全面、透彻的了解，对内部控制的设计与执行过程也不能完全的接受。

（二）没有完善内部控制制度的设计

有些企业有内部控制制度，但没有合理、科学的执行，有些企业有制度但是不健全、不完善，有些企业甚至没有内部控制的相关管理制度，这就会导致很多不良状况的产生。比如有些重要的票据的领用销号制度在执行时不够严谨，有的入账单据没有申领人或者没有验收和用途，手工没有按顺序进行合理的编号，报销审批制度执行不严，相关的档案管理体系也不完善，根本不相容的两个岗位却没有分开管理等。企业对各岗位和运行中的各个环节没有进行有效控制，也没有互相牵制，不做定期的检查。这样会导致产生问题也无法找到根源，也就无法进行彻底的处理。

（三）财务管理手段跟不上形势

（1）企业对成本没有进行有效的控制，或者是无力进行控制。企业常常将好几种产品的成本一起进行大致的核算，等最后出现了盈利或者亏损，相关的管理层无法知道具体是哪个产品盈利的多或亏损的多，这样会对结构的调整、项目的进度产生不良影响。

（2）企业没有对预算进行有效的约束。很多企业的老板对预算没有相关的意识，或者只对预算的编制加以重视却没有严格的执行，所以致使企业的预算工作不够准确，甚至严重脱离实际。

（3）企业资金的使用效率不佳，没有对资金的额度进行准确、合理的掌握，无法充分发挥其作用，成本太高，融资的方式也不严谨、不正规。在资金的投放过程中，有的企业没有做好市场调查和风险预测的工作，就盲目的进行投资。

四、加强企业内部控制的措施

（一）完善企业的管理机构

要想对企业的管理机构进行完善，就必须要对企业的结构治理重视起来，要将企业的结构治理全面贯彻到企业运行的每个环节中去，一定要具体落实到各个部门，并完善机构的授权、分工。要重视财务的管理，设置内部审计部，这样有利于企业高层能够全面、真实的掌握企业的财务状况，这也是对企业财务安全方面的保障；设置副总裁兼财务总监，对企业的财务状况进行管理；要对企业的财务控制环境问题进行分析，为了适应内部环境，内部控制制度一定要谨慎的设计。而对于外部控制环境，企业需要在遵循法律条例的基础上不断完善内控体系，服从企业文化。

（二）对财务要加强管理

1、加强财务方面的管理

对财务的预算一定要加强管理，这就需要对预期财务的经营状况有一个全面、准确的估价，所以对预算进行编制和实施是必不可少的一个环节。在实际运行过程中，为了能够更好的对各种情况进行有效的控制，就需要掌握好预算执行的实际状况，然后与原预算进行比较，分析它们之间存在的差异，对预算执行的状况要进行严格监督。在管理过程中，企业可以利用一些高科技的软件与硬件系统来对工作进行辅助。

2、将不相容的职务进行分离

一定要将不相容的职务进行分离，对它们独立管理。面对不同的业务要让不同的工作人员进行处理，比如进行采购与付款、采购与验收、付款与记账的时候，对于管理总账与明细账的人员要独立安排，实现职务的有效分离。对一些重要的单据，一定要对它们按照顺序进行编号、印刷，这样才能使各岗位的工作人员在工作时能够条理清晰，实现企业的科学化管理。这种不相容职务的分离制度对企业的合理运作也起着一定的促进作用。endprint

3、内控方式要具有可操作性

任何的控制行为都是有成本的，财务管理和内部控制也不例外，它们都遵循着一个原则，那就是成本效益原则。在控制的执行过程中造成时间的丧失、员工对控制的抵触所造成的损失以及控制自身形成的成本等都属于控制的成本。在对内部控制进行设计与执行时，一定要平衡控制成本与不执行控制所产生的一些不良状况之间的关系。潜在的损失对一件事情的影响也是比较大的，有些看似微不足道的低效率或者错误都会使事件产生偏差，从而造成损失。尤其是对资金来说，它比其它资产更容易受到损害，比如滥用资金、舞弊状况的产生。所以企业要能够找出潜在的风险与隐患，这样有利于对成本效益的有效控制。以控制为目的的风险评价具有一定的可靠性，这样可以增加控制的可行性与可操作性。

（三）提高风险意识

要进行风险评价，首先可利用与当前状况相适宜的方法来进行风险识别，并对识别出的风险进行详细的分析，找出那些发生频率比较高、能带来巨大影响的风险作为重点。企业可以采用一些比较实用的方法，如“Z记分”法，“A记分”法以及财务比率分析法等，对已经识别、并且经过分析与论证后的风险进行定量描述，对某一风险带来的后果与发生的概率进行估测，这样才能更好的进行风险的预防、决策以及有效控制工作。企业应对内部控制加以重视，但并不是说就将内部控制单独的拿出来管理，要将内部控制全面的深入到管理的各方面当中去，融入到管理体系之中，同时还要注意遵循成本效益原则，这样不仅可以节约控制成本，还可以增强企业内部控制的有效性。

（四）企业文化的建设

要想企业的内部控制工作能够顺利进行，离不开一个和谐美好的工作氛围。企业文化的建设对内部控制工作也有着重要的影响，建设优秀的企业文化，可以为内控工作营造一个良好的氛围。企业可以举办一些有意义活动，鼓励全体员工积极参与，在活动中大力宣传企业文化。同时应采取合理的评价方式，对每个人的表现作出公正的评价，这样不仅可以激发员工们的热情、提高他们的积极性，还能促进他们在一个良性竞争的环境下共同进步，养成一种良好的自控意识，这对促进企业内控工作的合理执行有着重要的作用。

五、结束语

总的来讲，企业的内部控制工作是一个长期又复杂的过程，它会从多方面对企业的经营管理进行一定程度的影响，在企业管理中占有重要的地位。企业内部控制工作的任务是重大的，我们应该从多方面了解企业内部控制工作的特点，将了解到的信息进行分析并总结，再结合企业的实际发展状况对内部控制工作做好相关的措施。同时建立并完善内控制度，为企业的稳定发展做好基础。

参考文献：

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