高校年度部门决算报表编制的探讨

卜玉荣

摘要：高校年度部门决算报表的编制是一项十分繁琐的工作，年度部门决算报表既要真实、完整地反映高校的经济运行情况，又要为上级主管部门、单位领导决策提供参考。文章分析了年度部门决算报表的编制要点，梳理出了年度部门决算报表的编制顺序，提出了一种省时高效的年度部门决算报表编制方法，为财务工作人员尤其初次编报的财务人员在时间紧、任务重的情况下编制出准确无误的决算报表提供有益的帮助。

关键词：高校 决算报表 编制 方法 探讨

一、引言

高校年度部门决算报表是财政部门、教育主管部门对于各个高校在教学、科研等方面日常运行效果、专项拨款使用情况、预算执行结果进行评价的一项综合性指标之一，也是高校领导进行重大决策的参考因素之一。年终是财务人员一年中最繁忙的时候，既要清理核对往来款项、盘点财产物资、清查盘点现金、核对银行存款等货币资金，又要不影响日常的报销、帐务处理等核算工作，还要完成学校各级领导交办的临时突击性任务。从年终结账到下年度报新帐只有短短几天的时间，既要报新帐又要编制年度部门决算报表，每所高校年度部门决算报表主表加附表要编制三十几张，另外还要编制年度教育厅补充财务报表、高等学校基层统计报表，表与表之间的逻辑关系十分紧密，一个数字的变动可能影响整体报表的平衡。如对表中内容不很熟悉，填写数字稍有不慎，报表审核时就会出现各种错误。决算报表编制时间紧、任务重，如何真实、完整、及时地编制年度部门决算报表是每一个编制报表的财务人员都极为关心的问题，尤其初次参与年度部门决算报表编制的财务人员更觉得无从下手。本文根据笔者多年从事财务工作的经验以及参与年度部门财务决算报表的亲身体会，介绍一种省时高效的决算报表编制方法，期对企事业单位从事财务工作人员提供有益帮助。

二、高校年度部门决算报表的编制方法

（一）决算报表编制前期工作

在年终结账前从财政部门取得预算内、预算外指标及上级补助收入等对账单，并与校事业财务账进行核对。

与校学生处、研究生处、成教处联系取得各类学生年初年末等财务数据；与设备处联系取得设备的有关设备经费数据；与房产科联系取得房屋建筑物等有关数据；与人事处联系取得教职工、离退休、专职教师的年初年末总数及其工资福利等数据；与图书馆联系取得有关图书册数及相应购置费；与科技处联系取得并核对科研经费有关到款额。

本年度结账前（后）的12月份报表（资产负债表、收入明细表、教育事业支出明细表、往来明细表）、结账后的资产负债表；校后勤饮服等企业、基建等报表剔除校内之间的相互往来等合并后的报表。

查询其他收入、事业基金、专用基金、科研经费收支明细账，其他收入查至三级明细科目。

（二）决算报表具体编制步骤

1、 收入决算表（财决03表）的编制

收入总额包括财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入。其中财政拨款收入为教育事业费收入即预算内指标数，事业收入为预算外指标数，教育事业费收入、事业收入、上级补助收入、其他收入均为12月份报表累计数，经营收入为企业合并报表的数据。类、款、项与之相对应。此时要注意：221类（住房保障支出）本年实际支出预算内、预算外不足部分要考虑由其他收入安排。

2、基本支出决算明细表（财决05-1表）的编制

根据12月份教育事业支出明细表“工资福利支出”、“对个人和家庭补助”科目的明细科目填列，注意：类、款、项的对应关系。

3、行政事业类项目收入支出表（财决06-1表）的编制

首先要注意：以支出数定来源数。支出数合计与其他资本性支出（12月份教育事业支出明细表累计数）一致，为财政拨款支出与其他资金支出合计。财政拨款资金来源等于指标表（预算内）经济科目一列“其他资本性支出”与一些专项等（所有数据均根据预算内指标数分析填列）合计。

4、 基本建设类项目收入支出决算表（财决06-2表）的编制

基本建设类项目支出合计为12月份单位报表结转自筹基建累计数。编制此表时要注意：资金来源一定要包含指标表预算内、预算外代建及化债专项；指标表预算内代建及化债专项填在财政拨款一列，指标表预算外“代建及化债专项”填在财政专户管理资金一列。

5、项目支出决算明细表（财决05-2表）的编制

支出总额为“其他资本性支出”与“结转自筹基建支出”的合计，即根据财决06-1表和财决06-2表填列，填在其他资本性支出列。“其他资本性支出”根据12月份报表填列；其中“房屋建筑物构建”（66列）为“结转自筹基建”与“债务利息支出小计”（85列）的差额。

6、支出决算表（财决04表）的编制

基本支出等于工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助的合计数，项目支出等于其他资本性支出、资产负债表结转自筹基建数的合计数。注意：根据财决05-1表和财决05-2表填列。

7、收入支出决算表（财决02表）的编制

上年结转和结余数属于基本支出结转和结余、项目支出结转和结余、经营结余的填在相应的列，本年收入、本年支出根据财决03表和财决04表编制。收支结余根据实际数填列，

8、公共预算财政拨款项目支出决算明细表（财决08-2表）的编制

根据指标表（预算内）经济科目一列“其他资本性支出”、一些专项剔除支出功能分类科目中属于“政府性基金预算财政拨款项目”填列。

注意：财决08-2表与财决10-2表（政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表）的合计要与财决06-1表、财决06-2表两表的合计中“财政拨款”列数据一致。

9、公共预算财政拨款基本支出决算明细表（财决08-1表）的编制

根据指标表（预算内）经济科目、项目名称一列属于“工资福利支出”、“商品和服务支出”、“对个人和家庭补助”分析填列在对应的列下面。endprint

注意：财决08-1表与财决10-1表（政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表）每一列合计数均小于或等于财决05-1表

10、公共预算财政拨款收入支出决算表（财决07表）

本表中“本年收入”根据指标表（预算内）属于“基本支出”、“项目支出”的内容分析填列。

分析上年结转和结余形成的原因，由基本支出形成的结转和结余填列在“基本支出结转和结余”列，由项目支出形成的结转和结余填列在“项目支出结转和结余”列，其中：由基本建设资金形成的结转和结余填列在“基本建设资金结转和结余”列。本年支出中“基本支出”的人员经费要与财决08-1表的“工资福利支出”、“对个人和家庭补助”两项合计一致，“日常公用经费”要与财决08-1表的“商品和服务支出”相一致；本年支出中“项目支出”要与财决08-2表相一致，其中属于基本建设资金支出的项目填列在对应的列。同样道理，年末结转和结余也要区分基本支出、项目支出形成的结转和结余。

11、财政专户管理资金收入支出决算表（财决11表）的编制

根据年度指标表（预算外）明细表经济科目分析编制。一般情况下，本年收入等于本年支出。指标表中项目名称“代建及化债专项”在本年收入中填列在“项目支出”列，属于基本建设资金收入；基本支出中要区分“人员经费”和“日常公用经费”。

另外，收入支出决算总表（财决01表）除“年初预算数”需填制外，其余数据均自动提取；支出决算明细表（财决05表）根据财决05-1表、财决05-2表自动生成，项目收入支出决算表（财决06表）根据财决06-1表、财决06-2表自动生成，公共预算财政拨款支出决算明细表（财决08表）根据财决08-1表、财决08-2表自动生成。

由于事业单位新旧会计制度的变化，“非流动资产基金”科目下设“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“其他”等明细科目。在编制事业单位基金增减情况表（财决附01表）时，“事业基金”、“非流动资产基金”、“专用基金”年初、年末余额要与资产负债简表（财决12表）的年初、年末余额一致，“非流动资产基金”年初、年末余额分别等于“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“其他”各明细科目的余额之和。资产情况表（财决附02表）中“资产总额”、“流动资产”、“固定资产”、“长期投资”、“在建工程”、“无形资产”、“其他资产”年初、年末数均需与财决12表一致。

年度部门决算报表还必须与与全国教育经费统计表（以下简称高基表）中有关数据相符：机构人员情况表（财决附05表）中年末实有人数“在职人员”合计数、“离退休人员”的合计数、高基表的“年末在职教职工”合计数及“年末离退休人员”合计数一致；学生学员统计表（财决附06表）的学生数必须与高基表折合前的数据一致（学生数=博士生*3+硕士生*2+普通本专科生（高职生）+函授夜大生/3+来华留学生*2.5+中专生/1.5）；收支核对一致；财决03表本年收入总额与高基表的教育经费收入情况表收入总计一致；财决05表的支出总额与高基表的教育经费支出情况表的支出总计一致，各明细科目收支也要一致。

三、结束语

年度部门决算报表的编制主要包含以上几点，这是一项耐心、细致的工作，既要重视日常的会计核算工作又要考虑预算执行情况，只有统筹兼顾，不断总结经验，才能编制出高质量高水平的决算报表。加强年终决算分析，将决算数与预算数进行比较，为高等学校重大决策提供资料参考。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部.事业单位会计制度[M].北京：经济科学出版社，2013

[2]江苏省财政厅国库处.年度部门决算培训材料编制说明，2013

[3]张培.新高校财务制度下如何做好财务决算工作[J].行政事业资产与财务，2013，（10）endprint