房地产企业全面预算管理实施过程中的问题及解决方案

张国坚

摘要：全面预算管理是房地产企业持续健康发展的重要推动力量，实践中可以从完善全面预算管理方案、推动方案落实、强化监督评估等方面推动全面预算管理的落实。

关键词：房地产企业 全面预算管理 问题

全面预算管理是一种全过程、全方位、全员参与的管理体系，是对预算管理的一种拓展，对提高企业经营管理水平，促进成本节约具有重要的价值。当前，全面预算管理已经被部分房地产企业所采纳，但实施过程中却遭遇效果不明显等问题，需要企业结合自身的行业特征进一步推动全面预算管理的落实。

一、房地产企业推行全面预算管理的时代意义

当前，我国房地产行业仍然处于高速发展时期，2013年前三季度，房地产开发投资达到61120亿元，增幅达到19.7%，但与此同时，房地产企业也面临诸多发展新形势，这都对推行全面预算管理提出了新的要求。

（一）房地产企业转型发展需要推行全面预算管理

当前，我国房地产企业面临转型发展的问题，首先，国家大力倡导节能、环保等理念，要求房地产企业采取积极举措降低建筑能耗、对建筑垃圾进行有效的处理等等，这些政策必然要求企业转型发展。其次，国家出台了诸多房地产调控政策，以此控制房价过快上涨，这也要求推动企业转型发展。这种转型发展必然会形成新的支出，并要求企业强化内部管理，从而为全面预算管理实施提供了环境。

（二）房地产企业完善公司治理要求推行全面预算管理

首先，房地产企业的长远发展要求推行全面预算管理，当前，房地产行业激烈的竞争要求推行全面预算管理，从全国房地产企业排名来看，全国前50强企业的销售门槛高达百亿元，行业前10、20强企业的市场份额分别占到12.46%、17.31%，表明行业内部龙头企业领先优势明显，竞争较为激烈，这就要求企业采取包括全面预算管理在内的举措提高企业竞争实力。其次，房地产企业资金需求大、回收周期较长的特征要求推行全面预算管理，2013年前三季度，房地产开发企业到位资金达到87828亿元，如此庞大的规模必须有全面预算管理的支持。再次，房地产行业资金来源的多样性要求推行全面预算管理，2013年前三季度房地产企业到位资金中，国内贷款、外资、自筹资金、其他资金分别占据了16.59%、0.45%、38.34%、44.63%，这些资金的盈利要求等要求推行全面预算管理。

二、房地产企业全面预算管理实施过程中存在的问题

虽然预算管理已经被绝大多数房地产企业所采纳，但全面预算管理尚未得到全面推广，即使采纳了全面预算管理的房地产企业，实践中仍然存在一定的问题，需要进一步的完善。

（一）全过程管理未得到落实

首先，项目建设前期全面预算管理落实不到位，部分房地产企业在对项目开发成本预测等活动中没有按照全面预算管理的原则对各项成本进行测算分析，对部分成本支出控制不力。其次，项目设计阶段全面预算管理落实不到位，项目设计人员设计过程中没有采取限额设计等设计理念，导致项目总体成本没有得到控制。再次，施工阶段全面预算管理落实不到位，施工过程中存在材料浪费，人工、机械等利用不合理现象，导致建设成本增加。

（二）全方位管理未得到落实

首先，部分领域全面预算管理未落到实处，目前，房地产企业对业务领域预算管理控制较多，特别是采取项目制运行模式下，预算管理得到较好的落实，但在行政后勤等部门预算管理落实则相对要弱，部分领域甚至没有推行全面预算管理方案。其次，部分领域全面预算管理落实不到位，如在材料使用与管理领域中，虽然制定了预算管理方案，但没有得到有效的落实，导致材料损耗过多现象普遍。

（三）全员参与未得到落实

首先，企业领导参与不够，部分中层领导甚至高层领导没有树立强大的成本意识，没有全面的参与到成本控制当中，甚至违反全面成本控制方案，难以在企业形成一种示范带动效应。其次，企业基层职工参与不够，部分基层职工对全面预算管理了解不够，也难以明确自身在全面预算管理中的定位，缺乏参与全面预算管理的渠道。

三、推动全面预算管理在房地产企业应用中的思考

全面预算管理是推动房地产企业持续健康发展的重要力量，实践中可以从完善全面预算管理方案、推动方案落实、强化监督评估等方面着手，有效的提高全面预算管理水平。

（一）科学制定全面预算管理方案

首先，要科学的进行预算编制，房地产企业要根据其项目制运行的特征，通过编制项目部、行政后勤部门的预算科目、预算资金，并且将预算方案反馈给相关责任部门，要求责任部门遵照执行。其次，要制定配套方案，在预算编制完成后，房地产企业要明确全面预算管理的目标任务和实现途径，要结合企业的特征，制定推动预算方案落实的配套方案，如预算内经费支出管理方案等，以此推动预算方案的落实。

（二）狠抓落实推动全面预算管理方案执行

首先，要明确全面预算管理的组织机构，房地产企业要成立高规格的全面预算管理领导小组，财务部门、销售部门等部门一把手作为领导小组成员，以此推动预算管理的落实，避免单一的财务部门力量不足的问题，调动各部门参与全面预算管理的积极性。其次，要明确各部门、项目部等在全面预算管理中的职责，要明确部门或者项目一把手的职责，并建立起责任追究制度，对于全面预算管理落实不到位的要进行处罚，以保障预算执行的严肃性。

（三）强化监督考核推动全面预算管理落实

首先，要强化全面预算管理落实监督，房地产企业要充分利用财务软件等信息化手段，对预算执行部门的支出情况进行检查，同时，企业内部要发挥审计等部门的力量，对预算执行过程中费用支出与预算科目是否一致等进行审核。其次，要强化全面预算管理落实考核，房地产企业要在预算执行年度中期、末期对预算落实情况进行考核评估，发现预算执行中的问题并提出改进措施，以此推动全面预算管理的落实。

参考文献：

[1]杨莉.房地产企业全面预算管理问题与对策[J].中国外资，2013

[2]洪彧云.试论房地产企业集团加强全面预算管理的对策[J].行政事业资产与财务，2013endprint