预算执行审计风险控制

孙艳丽

摘 要：审计部门是我国政府在社会主义市场经济发展中起着重要作用的部门，预算审计是审计部门的基本工作，反映了国家对财政收支的基本掌控，然而预算审计中依然存在着许多问题，预算审计风险控制也十分必要。本文结合自身工作经验，探讨了预算执行审计风险问题的提出和必要性，分析了预算执行审计风险的形成原因并提出了相应的控制对策。

关键词：预算执行审计；风险；控制

随着社会主义市场经济的快速发展，审计工作的影响力度已经越来越大，对审计工作的要求和需求也逐步提高。预算执行审计反映着国家对财政收支的基本掌控，在过去的工作中发挥着积极的作用也取得了不错的成绩，但不可忽视的是其中依然存在着不少的问题，预算执行审计风险控制势在必行，是预算执行审计工作的新机遇和挑战。

1.预算执行审计风险

预算执行审计是审计机关的基本职能，控制预算执行审计风险是其工作中的一项重要任务。对预算执行审计风险形成原因及控制对策分析之前，需要了解问题的提出，加强控制的必要性以及控制预算执行审计风险的基本要求。

1.1 问题的提出

从1995年《审计法》出台以来，预算执行审计在各级审计机关的工作中取得了良好的成绩，并且随着时间的推移审计工作逐渐扩大了影响、树立了权威。在经济发展的过程中，预算执行审计加强了政府财政的管理，规范收支行为，但同时其中存在的问题也逐渐显现出来。目前，预算执行审计中存在两个急需解决的问题，一是财政预算执行审计的适应性低，二是财政预算执行审计的独立性差。

1.2 加强控制的必要性

当前我国经济正处于高速发展过程中，作为发展中国家，经济发展并不算得上稳定平衡，依旧存在很多的问题，宏观调控的难度也在增加，预算执行审计风险控制显得尤为重要。一些客观原因的影响使得审计的范围受到局限，风险控制受到制约，为确保经济快速稳定的发展，加强预算执行审计风险控制十分必要。

1.3 预算执行审计风险控制基本要求

在预算执行审计风险控制中，首先要明确基本要求，才能正确展开工作，控制预算执行审计风险。

预算执行审计风险控制的基本要求有三点，一是坚持以人为本的预算执行审计，预算执行审计的主体为人；二是坚持预算审计制度，严格按照科学的制度规范执行；三是坚持预算执行审计复核为辅，采取多方意见，不断修改优化，以求更加有效。

2.预算执行审计风险的形成原因

之前对于问题的提出中提到预算执行审计中存在的两个问题，现在对于财政预算执行审计的适应性低和财政预算执行审计的独立性差的相关形成原因进行分析。

2.1 财政预算执行审计的适应性低

预算执行审计需要随着社会经济的发展主动适应发展趋势，控制预算审计过程中的风险。

部门预算审计过程中，财政支出改革和公共财政框架的深入和建立，使得部门预算审计不能完全适应这一变化，进而部门预算审计工作难以深化。

政府采购预算执行审计过程中，政府职能中心逐渐转变，财政预算体制也在改革，政府采购的预算审计制度正在完善，这些变化使得政府采购预算执行审计需要更高的适应性。

转移支付预算审计过程中，专项转移支付在近几年公共财政框架的建立过程中存在着不透明和违规操作等情况，转移支付预算审计和转移支付的增长难以相适应。

2.2 财政预算执行审计的独立性差

在现有经济体制和管理模式下，财政预算执行审计很大程度上受到限制和约束，独立性难以得到保证，从而加大了预算执行审计的风险。财政预算审计独立性差问题主要表现为三个方面，审计人员独立性差，审计机构独立性差和经费独立性差，在预算执行审计的体制改善中，努力提高这三个方面的独立性，才能从根本上降低预算执行审计风险。

3.预算执行审计风险控制的对策

分析了预算执行审计中存在的问题和风险，我们从中探讨出相应的控制风险的对策，主要措施有提高审计人员素质、健全完善预算审计风险控制机制和体系、抓住审计重点、提高审计效率、提高预算审计的公开度和透明度、加大政府采购审计力度、促进转移支付向规范化发展、提高审计机构的独立性和给足审计经费等。

3.1 提高审计人员素质

审计人员的素质直接影响到预算执行审计的质量，每一笔预算审计都要通过审计人员的工作，因此必须加强审计人员的道德意识，减少贪污腐败和假账产生，提高审计人员业务素养，减少工作过程中出现的错误。

3.2 健全完善预算审计风险控制机制和体系

建立完善健全的风险控制机制和体系，用科学合理的手段做到有效控制预算审计风险，为预算执行审计风险控制提供有利的条件，使得预算执行干预更加适应与当前的经济体系和社会发展。

3.3 抓住审计重点

在审计过程中必须要把握好重点，找准审计要点，以提高审计效率，最大化的做好预算执行审计，保障國家财政资金的使用合理到位情况。

3.4 提高预算审计的公开度和透明度

增强预算审计的过程的公开度和透明度，加强社会监督，这样才能有效减少内部腐败和干预，增强预算执行干预的适应性。

3.5 加大政府采购审计力度

加强政府采购的审计监督，根据政府的相应采购特点，切实采用不同的审计方式，结合相应部门的特殊需要，有重点的开展审计工作，按照需求量合理科学的进行核算和审计，将预算执行审计工作落实到位。

3.6 提高审计机构的独立性

现有的管理体制和领导模式严重影响了审计机构的独立性，给审计工作带来了很大的风险。控制预算执行审计风险很重要的对策是提高审计机构的独立性，相应就是，提高机构各项工作的独立完成，减少多余管理；提高审计人员的独立性，从工作过程中和意识上同时促进审计人员的独立工作能力。

3.7 给足审计经费

审计工作在国家经济发展中起到重要作用，审计部门需要充足的审计经费来开展各种工作，同时充足的经费能保证审计部门一定的独立性，有利于审计工作独立公正的完成，是审计机关独立性的保证。

4.结束语

总而言之，预算执行审计在我国社会主义市场经济发展的过程中起着重要的作用，并取得了不小的成绩，但我们不能仅仅停留在这些成绩上对于它存在的问题视而不见。分析预算执行审计中存在的问题和风险，提出相应的解决措施和控制对策，使得预算执行审计工作能够更好地发挥它的优势，为我国经济发展提供更强的动力，加速经济发展的步伐。（作者单位：商丘市审计局）

参考文献：

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