行政事业单位内部控制中存在的问题与对策

谢琼

摘 要：对现代行政事业单位来说，建立完善有效的内部控制制度是非常重要的，但目前我国很多行政事业单位的内部控制情况都不容乐观，存在很多问题。我们可以通过分析这些问题来健全行政事业单位的内部控制制度，进而提高单位的管理效率以及管理质量。本文列举出行政事业单位内部控制中出现的主要问题并进行分析，并提出了一些相应的解决对策。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题与对策

1、前言

内部控制是现代管理中重要的组成部分，随着我国行政事业单位的不断改革，其内部控制中的问题也逐渐暴露出来，影响我国行政事业单位的工作效率以及社會服务效率[1]。因此，必须加强行政事业单位中的内部控制力度。良好的内部控制是保证单位内会计信息真实准确的前提，也是保护行政单位财政资金安全的需要，更是依法理财的关键，所以各行政事业单位应该通过健全内部控制制度来自我约束，从源头上遏制住一些徇私舞弊、贪污公款等经济类犯罪案件的发生。

2、行政事业单位内部控制中存在的问题

2.1内部控制内部环境薄弱

首先，体现在行政事业单位对内部控制的作用认识不够。很多行政事业单位的管理层对内部控制的基本内容、作用等不够了解，简单的将财务部门预算控制当作内部控制，因此对完善单位内部控制工作重视不够，没有积极建立起有效的内部控制制度。其次，对财务部门工作的重视程度不够，忽视了财务信息对单位管理、决策等层面的影响。最后，很多行政事业单位的工作人员缺乏控制经费支出的意识，且很多单位内并没有建立起明确的对各项经费支出控制范围的规章制度，使用完全报销制度，没有支出控制意识。

2.2内部控制制度不健全

良好的内部控制制度必须有合理有效的组织分工、方法制度以及标准守则。但很多行政事业单位却没有建立完善的内部控制制度，或者简单的将财务预算工作替代内部控制制度使用，使内部控制工作无章可循，只能凭借个人经验或一些不成文的规定进行工作，导致内控管理的随意性较大，难以发挥出应有的作用。还有一些单位虽然制定了内部控制制度，但对其执行过程缺乏有效的监督或者出于种种原因未能执行，使得内部控制制度形同虚设。

2.3风险评估体系不健全

首先，行政事业单位中的风险管理意识不够。很多行政事业单位认为自身属于行政单位，又没有营利性质的经营业务，所以没有生产经营风险。然而行政事业单位并非完全是无风险的，行政事业单位在提供社会公共服务的过程中，可能会面临诸如公信力丧失的风险、工作效率低下的风险等其他类型风险，严重缺乏风险管理意识。其次，行政事业单位中普遍缺少有效的风险评估体系。大部分单位中都没有建立起相应的风险评估机制，少数单位也只是建立起单项业务项目或是重要投资的风险评估机制。

2.4内部监督工作力度不够

内部控制工作中非常重要的一个构成就是内部审计，其也是实现内部控制目标的重要手段。虽然很多行政事业单位建立起了内部审计部门，但该部门却缺乏独立性，审计人员由财务人员兼任，没有建立起明确的岗位分工责任制，使内部审计作用难以发挥。又没有完善的内控监督机制，只对一般经济项目进行监督，无法发挥出审计部门的监督作用，也没有完善的评价体系，这在一定程度上影响了行政事业单位内部控制制度体系的完善。

3、完善行政事业单位内部控制的对策

3.1建立良好的内控环境

首先，要提高行政事业单位的内部控制意识。由于单位管理层的态度很大程度上影响了内部控制的有效开展，因此，首先要提高管理层对内控的重视，并采取措施加强单位内部的培训和教育工作，不断提高单位内整体内部控制意识。其次，要合理设置内控监督部门的结构。要保证内控监督机构的独立性，就要建立起决策、执行、监督这三类机构，并使三者之间职责分离，相互制约，以更好的监督内控工作的开展。最后，要建立起良好的单位文化。第一，行政事业单位的管理层应该以身作则，提倡民主自觉的单位文化，虚心听取群众的意见，并接受群众的监督。第二，要推进我国行政事业单位的管理模式从人治管理向制度管理的转变。第三，可以通过开展各类文化体育活动来宣传自律自觉、和谐共进的单位文化，以影响行政事业单位内部人员，构建出单位内公认统一的价值观[2]。

3.2完善行政事业单位内控制度

完善的内控制度是加强行政事业单位内部控制的前提条件。所以各行政事业单位应该根据国家颁布的相关法律法规，并结合本单位的实际情况制定出科学有效的内部控制制度，使内部控制工作能够有章可循，提高内控工作质量。重点要建立起以下几项内控制度：首先，要建立起合理的岗位分离制度；其次要建立起严格的审批制度；再次，要建立起妥善的财政保全制度；最后，要建立起完善的内部审计制度。

3.3健全风险评估体系

首先，要加强风险防范意识。要采取措施加强行政事业单位全部工作人员的风险防范意识，使他们能够意识到行政事业单位并非是完全没有风险的，因此可以在行政事业单位中引进适当的竞争机制，使全体员工在竞争中加强风险意识。其次，要健全风险评估机制。第一，由于风险是在影响内部控制目标因素中产生的，所以行政事业单位应当先在内部控制工作中设定相应的风险管理目标，再对这些目标因素进行风险识别和风险分析。并确定单位的风险承受度。第二，由于行政事业单位面临的风险主要可以分为两个类别的风险：①是单位层面的风险，②是业务层面的风险。所以风险评估机制应该分别在这两个类型中设定风险管理因素，并进行分析识别，以找寻出可能存在的风险。第三，在完成风险分析评估之后，要完成相应的风险评估报告，并及时提交给负责人，以提醒单位管理层重视单位中可能存在的重大风险，并有针对性的采取措施来控制风险或应对风险，推进完善内部控制的建设[3-5]。

3.4完善行政事业单位内部控制体系

各个行政事业单位应当在财务部门或者其他管理部门之外设立单独的内部审计部门，并配备具有较强业务能力的审计人员，以确保审计部门能够具有较强的独立性，以便切实开展内部审计工作，改变审计部门形同虚设的现状。财政部门是会计工作与内部控制工作的主管部门，而审计部门是独立于财政部门之外的重要监督部门，在完善行政事业单位内部控制体系的过程中，要充分发挥出财政部门与审计部门这两方的作用，以加强行政事业单位内部控制的建设，还要加强对行政事业单位内部控制实行的监督和考评，从根本上改善内部控制环境，完善行政事业单位的内部控制体系。

4、结论

只有不断完善行政事业单位的内部控制制度，才能更好地提高单位的工作效率以及服务态度，并有效预防腐败贪污的犯罪现象出现，确保单位资金使用的透明化。所以行政事业单位应该不断积极改善、创新、探索更有效的内部控制措施，进而确保我国行政事业单位内部控制体系的不断完善。（作者单位：四川省地质矿产勘查开发局一O二厂）

参考文献：

[1] 白雪迪，张庆龙.行政事业单位内部控制规范：问题与建议[J].中国内部审计.2013（08）：348-349.

[2] 阮月梅.新行政事业单位内部控制规范解读与操作指南[J].会计师.2013（10）：234-236.

[3] 孙惠，朱小芳.行政事业单位内部控制问题探究[J].财会通讯.2012（29）：298-300.

[4] 刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究.2013（01）：173-175.

[5] 胡炎晴.浅议行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].财经界（学术版）.2013（02）：106-108.