试论企业应收账款与信用管理

2016-05-09沈子煊

商 2016年12期

沈子煊

摘要：面对中国市场的经济信用化和日益激烈的市场竞争，越来越多的企业采取赊销的方式来扩大销售，抢占市场份额。但是随之而来的应收账款的增长对企业的稳健发展有利有弊，当前，企业的呆账坏账也会随着应收账款的递增呈增长趋势。适当的赊销有利于企业减少管理费用、抢占市场等，而过多的应收账款可能导致呆账坏账增长，企业面临着资金管理不善的困境，进而导致企业运营困难。

信用管理是现代企业管理的核心内容之一，而企业信用管理工作的核心则是信用政策。制定信用政策最重要的目的就是为了扩大销售的同时保证货款及时回笼，需要注意的是企业的信用政策应当确保信用风险控制在企业能够承受的范围之内。良好的信用政策，能够为企业带来盈利，控制财务风险的发生，并使企业运营资金良性循环正常周转，因此企业必须以必要的措施以及积极的态度加强对应收账款的管理。本文将从事前防范、事中控制和事后管理三个方面论述企业关于应收账款的信用管理。

关键词：应收账款；呆账坏账；信用管理

当前市场竞争激烈，更多的企业采用了一种促进销售的一种重要方式——赊销。这的确是一种抢占市场的重要手段，为企业带来效益的同时增强客户对企业的信心。但由于我国市场经济体制的不完善，常会发生失信的现象，往往就带来了相互拖欠款项等违约、毁约现象以及企业间的三角债现象，这就造成了企业无法及时回收应收账款，可能会形成呆坏账，不利于企业的竞争力，极为不利于企业的长期发展。因此在市场经济日益发达的情况下，企业加强对应收账款的信用管理，其地位在整个企业资金运营中更显重要。

一、企业应收账款的现状

企业在用赊销的方式增加销售收入时，往往会面临一种两难境地：实行宽松的信用政策来扩大销售，对购货方限制放得过松，可能会导致应收账款数额居高不下，企业资金被长期无效占用，甚至严重影响企业的正常运作，有可能形成了大量的呆坏账，极大地阻碍了企业长远发展；如果采用严格的信用政策，控制过多，也存在销售额下降的可能，导致企业在市场上缺乏竞争力，造成客户流失，以至于面临破产等风险。

二、应收账款管理不善的弊端

如果企业加强应收账款的管理，则会产生积极的效果，它能提高利润率和赊销额，减少坏账损失，增加企业现金流量，降低企业管理成本等，反之则会造成如下弊端。

（一）赊销业务会给企业带来两类信用风险

企业在采取赊销方式扩大市场份额的同时也带来了相应的风险：一类是企业的赊销款无法收回的风险，也就形成了坏账；一类是客户拖欠或逾期货款带来的风险。前者造成企业的坏账损失，后者则造成了企业因追讨等成本费用的增加而带来的呆账损失。

（二）降低了资金使用率，加速企业的资金流出

赊销确实可以帮助企业应对激烈的市场竞争，提高企业销售收入，理论上产生更多的利润，但是这并不等同于企业现金流入的真正增加。赊销使得收款和销售相脱节，这反而使得企业无法收到足够的货款来运营企业的正常生产，只有有限的流动资金来垫付各种费用和税金，势必会影响企业资金的使用率，使企业的无法正常的日常周转，进而导致效益下降。

（三）影响企业经营周期

营业周期取决于应收账款周转天数和存货周转天数，是其二者加和。赊销保证了后者的时间周期，却也造成了前者周期延长的风险。当企业的营业周期延长，将会对企业的整个资金链造成不利影响，使得企业的生产经营速度放慢，资金周转甚至也会出现问题，如果再加上应收账款无法及时回收，企业将有可能会面临严重的财政危机。

（四）造成企业短期清偿能力不足

某个时间段内，企业的币资金的流动和应收账款的运动可能不是一致的，这就致使企业缺少必要的资金来支持各项运营。同时虚假增加了企业的短期偿债能力，这就削弱企业的财务适应性，丧失潜在的投资机会。最后陷入缺少资金的僵局，甚至导致企业破产，这都严重制约着企业稳健发展。

三、应收账款与信用管理

信用管理是现代企业管理的重要内容，是现代企业管理的关键，在现代企业管理中起着核心作用。企业应收账款管理的目标是在控制风险和应收账款成本的前提下，最大程度地扩大企业销售额；而企业信用管理的实质是协调企业收益与风险之间的平衡。

（一）加强企业的事前防范控制工作

1、建立独立的信用管理部门

企业如果采用赊销作为一种销售方式，不仅需要加强销售部门的管理，同时应将企业的销售活动交由独立的信用部门进行专业管理。加强对赊销全过程的审批，培养专业的信用管理方面的人才，加强企业信用管理的观念和防范意识等。

2、加强企业产品质量的管理

企业只有保证自身的产品质量，令商品供不应求，才能促使购买方企业积极还款，从而争取采用现销方式进行销售。如果商品畅销，则应收账款会大幅下降，甚至会出现购买方企业预付货款的现象。

3、建立信用预警机制

预警机制是企业风险管理的一种新手段，虽然现在还处于萌芽阶段，但确有很高的价值，企业应该在赊销过程中设立两种预警指标，防患于未然。

（1）设立最高赊销额。对重要客户分别设立各自的最高销售额，超过这一额度则不再发货，对于已经超过设定最高赊销额的客户，坚持每期的回收货款额要大于供货额，逐步压缩至最高赊销额以内。

（2）设立最长赊销期。在设定最高赊销额的同时，设定客户的最长欠款期限，由工作人员在到期前向客户进行催收，如到期仍未收回欠款，则立即停止发货，进入追款阶段。

（二）加强应收账款的事中控制

信用管理部门必须对赊销客户的资料进行动态管理。一旦客户经营状况或还款意愿出现异常，应及时与相关部门一同处理，解决问题于萌芽中。

1、确定适当的信用标准。信用标准是指企业根据客户的信用状况而给予客户信用需求的最低标准，如果某客户无法达到这一要求，则享受较低的优惠待遇，甚至不能享受企业的信用。通常用预期坏账损失率来表示信用标准。

2、制定合理的信用条件。信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件，包括折扣期限、现金折扣和信用期间三个方面：只有制定合理的信用条件，才能确保吸引客户，在扩大市场占有率并增加企业销售额的同时，使企业能够尽快及时地收回欠款，用于各项经营活动，保证企业的正常运营。

3、确定完善的收账策略。企业应衡量减少收账成本和增加收账费用之间的利害关系。基本原则是该策略实施时所费或所失必须小于所得。

4、形成对客户的奖惩政策。为了促进客户尽快、自觉地付清赊销款，企业对逾期付款和未到期的客户要进行相应的惩罚和奖励措施，这样就可以培养客户正确的付款习惯，对企业的回笼资金起到相当大的积极作用，尽量减少产生呆账坏账。

（三）加强应收账款的事后管理

1、加强到期货款的回收控制

企业的财务部门应对企业的应收账款进行定期的核对检查，将其中逾期或即将到期的期限通知工作人员，及时与客户进行沟通，尽量节约人力资本、资金，并维持客户关系；同时，加强内勤催收，要讲究追讨技巧；另外，企业还可以通过委托专业机构来追讨应收账款，虽然这样就存在了一笔委托费，但有利于企业的应有账款周转、改善了现金流，也对不肯付款的客户形成外部压力，更有效地完成赊销款的追讨。

2、建立应收账款坏账准备制度

根据会计准则规定，符合下列条件之一的应收款项，可确认为坏账：a.债务人死亡或破产，以其遗产或破产财产进行清偿后，确实无法收回的；b.因债务单位撤销，现金流量严重不足或资不抵债，确实无法收回的；c.因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而短时间内无法偿付债务，确实无法收回的；d.因债务人逾期未履行偿债义务超过三年，经核查确实无法收回的。

坏账损失的估计目前采取的方法有：销货款百分比法、账龄分析法、应收账款余额百分比法。可根据有关损失与赊销金额之间的比率和过去的经验，也可参照同行业的计提比率估算。

3、合法运用法律武器

企业的经济活动受到法律的约束，同样法律也会保护企业合法的经济活动。企业合法运用法律武器应掌握以下几点：

1、要制定规范的销售合同，明确购方和售方的责任，避免日后的纠纷；

2、定期对账催帐后要有具有法律效力的书面文件，避免口头通知；

3、通过法律程序来维护企业的自身利益，对于无法收回欠款的客户，应及时申请破产，降低自身损失。若在仍有希望挽回损失的情况下，企业可以向法院申请财产保全，请求法院采取冻结、查封等方法防止债务人转移财产；如仍无效果，可以向法院申请支付令，对债务人在法律规定期限内不提异议又不履行支付令的，债权人还可以向法院申请执行；如果遇到债务人破产而导致无法还债，则可以向法院申请破产还债，对债务人公司进行核算拍卖，以此来获得赔偿。

总之，信用是现代社会不可或缺的润滑剂，它的产生和发展对于消费者个人、企业乃至整个国家经济的发展产生着极大的影响，有利于社会经济的长远稳健发展。如今的企业竞争日渐激烈，信用作为企业的核心资源，决定着企业的生存与发展。但是赊销和应收账款也是一把“双刃剑”，企业必须正确认识它的两面性，正确处理应收账款和销售额及利润之间的关系，在其中寻找一个平衡，才能让应收账款带来的优势利益运用在企业的整个运营过程中，同时避免它所造成的弊端。只有这样，企业才能在这个竞争激烈的市场经济社会中立于不败之地，才能促进社会经济的健康稳健发展。（作者单位：上海大学）

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