企业财务信息不实的原因探讨及对策

张 静

（皖能铜陵发电有限公司，安徽 铜陵 244000）

财务信息不实即会计信息失真是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，从产生过程看，会计信息失真分为会计事项失真引起的会计信息失真和会计处理失真引起的会计信息失真。企业为什么会产生会计信息失真不实以及如何防止企业会计信息失真，本文就企业财务信息不实的原因及对策作一些有益的探讨。

一、财务信息不实原因的探讨

当前，一些企业财务信息存在一些不实现象，其原因主要有：

（一）企业领导和财务人员对财务信息认识存在的误区

1.企业领导和财务人员对财务信息认识上的误区之一是财务信息利用者对财务信息的重要性认识不足，具体表现为：

第一，对会计信息为国家宏观经济管理提供正确财务信息所起作重要作用认识不足。

第二，对会计信息应当满足企业外部各方面了解企业财务状况、经营成果和现金流量的需要重要性认识不足。

第三，对会计信息满足企业内部管理的需要认识不足。

2.企业领导由于所处的位置、所涉及利益不同，对财务信息理解程度和财务信息重要性认识都不相同。不能严格按相关的会计准则处理会计信息，造成大量财务数据不公充，不可比。

（二）企业内控制度制定和执行中存在的问题

内部控制制度是指单位内部各职能部门各有关工作人员之间，在经济业务处理过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。建立和健全企业内部控制制度，对于保护企业财产的安全和完整，防止企业在重要的经济业务决策和执行过程中发生错误和舞弊行为，具有重要的作用。

会计制度和内部控制制度有着密切的关系。内部控制制度是企业内部的一个管理控制系统，是保证企业经济活动正常进行所采取的一系列管理措施。要保证会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程，这样才能充分发挥会计的核算与监督职能。才能保证信息准确。

财务内控制度内容包括：一是确定单位内部领导和各职能部门的职权和责任。二是明确办理每一项经济任务的规定程序和手段。三是制定每一项经济任务人员之间相互制约方式。内部会计控制制度不能过于繁琐，不讲效率，同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间，以便不断完善内部会计控制制度。

财务内控制度制定中存在的问题有：1.企业内部治理结构存在缺陷。内部控制薄弱，缺乏内部控制标准体系。内部审计机构定位不清，责任淡化，无法对“关键人”进行有效制衡。2.内部控制制度设置不合理，控制制度设置与企业现况不协调，执行起来成本过大，设置范围不能满足企业要求。3.内部控制制度关键控制点设置不合理，使控制点不能有效的发挥。4.不相容职位没有分离。

财务内控制度制定执行中存在的问题：1.财务内部控制制度制定时没有考虑企业的实际情况，影响原内部控制制度系统完整性。2.企业对内部控制制度作用认识不足，不能有效的执行。3.企业考虑控制成本问题，企业内部控制制度形同虚设。

（三）财务人员素质问题

1.财务政治觉悟不强。具体表现为不按会计法和企业会计准则进行账务处理。2.财务人员专业知识素质和专业技术素质不强，对比较复杂的会计业务不知道如何处理，随意进行会计处理，这就必然造成会计信息差错。

（四）外部监督中存在的问题

企业外部环境对企业的影响。1.监督部门一些专业人员专业知识和技术能力不强，不能检查出企业会计信息存在的错误和舞弊行为。2.监督部门对督查工作草率了事，这就助长不真实的会计信息。3.监督部门一些专业人员作风不正，即使检查出会计信息不真实但出于人情，就少揭示或不揭示会计信息差错。4.监督部门对较严重违法违规行为的处理不能起到有效的威慑作用。

二、对策和建议

以上对企业财务信息不实的原因进行了分析，现就如何避免、改善企业财务信息不实现象提出一些建议：

（一）提高企业领导和财务人员对财务信息认识

企业领导和财务人员应树立全局观、大局观，要充分理解真实、公允会计信息的必要性和重要性。不断提高自己的政治觉悟，强化守法特别是增强遵守会计法和会计准则意识，不断更新新形势下财务知识，加强自身素质建设，保证会计人员处理会计业务不出差错，只有这样才能从小处杜绝会计信息不实现象，同时促进会计人才的合理流动，调整好各层次会计人才的比例，使会计人才的配置更趋合理。

（二）建立和健全企业内部控制制度，强化内部审计

1.建全企业内部控制制度。企业应根据自身的业务性质、生产经营规模、外部环境的特点来制定符合本企业特点的内部控制制度。（1）在制定内部控制制度要考虑合理分工原则，建立互相牵制、互相制约的内控制度。（2）在制定内部控制制度要考虑内部牵制原则。会计内部牵制原则就是要账钱分管、账物分管，会计人员和财产物资人员要独立开来。（3）在制定内部控制制度要考虑审核检查原则。即下一道会计程序对上一道会计程序进行检查。（4）在制定内部控制制度要考虑经济责任原则，对经管人员实施制约，增强责任心。（5）在制定内部控制制度要考虑成本效益原则。根据重要性原则和成本效益原则，在制定内部控制制度时，对于重要的经济业务要做到严密、系统、全面，对于非重要的经济业务可以视情况适当简化。

2.发挥内审作用。建立内审部门以“查”为主的监控防线，对企业内部业务活动进行稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等。加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。对内部审计中发现会计信息失真的问题，属于违反企业内部控制制度的要分析其出现会计信息失真现象的原因，坚决予以查处，并责令有关部门及时纠正。内审机构和内审人员要积极参与单位经济活动的全过程，从经济活动的事后监督转向事前监督和事中监督，要从本单位实际出发突出决策审计、经济效益审计、内部控制系统审计和经济责任审计等，充分发挥内部审计作用。企业应做好后续审计，实施审计认定。通过后续审计对其账务处理的合规性与合法性进行审计认定，以保证企业内部审计工作的延续性和规范性。

3.建立完善的会计处理程序。完善的会计处理程序应包括会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置与记账要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施，确保会计信息质量达到真实、及时和完整。要做好会计基础工作规范性，把经济活动中与会计有关的重复出现的经济业务按照客观要求来确定其处理程序，使会计业务处理规范化、标准化，从而避免因会计工作手续不严与职责不清产生的财务信息不实现象。

（三）实行会计委派制度和推行代理记账制

委派是由政府部门或产权单位按照规定直接派人到企业担任会计主管或会计人员，实行会计委派制度有利从外部保证企业规范会计行为，提高会计信息质量。代理记账是由企业与经批准设立的中介机构签订协议，明确双方的权利义务关系，然后由中介机构派出人员到委托单位代理记账，委托单位和代理记账中介机构关系是一种委托代理关系。为了实施好代理记账，财政部门要加强对代理记账机构的监督管理，使派出的从业人员能够坚持独立、客观、公正的原则，遵守会计法律、法规和国家统一的会计制度的规定，严格履行其职责。对委托人提供不实的会计信息，代理人员要坚持原则，从而保证财务资料真实性、完整性、合法性和公充性，从源头杜绝人为造成会计信息不真实现象。

（四）加强对企业财务信息监督和审计

政府财政部门和税务部门要加强对企业会计政策指导和会计业务监督，加强企业人员培训，不断提高专业人员政治素质和技术水平。当前我国立法机关及有关管理部门先后制订并发布了数十项相关的法规和制度，如《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《上市公司财务报表披露细则》等，加大相关法规和制度执行情况的检查力度是执法部门首先需要解决的问题。管理部门对一些故意做虚假的会计信息的企业决不能姑息迁就，同时加强对中间机构的外部监管也是政府主管部门的重要工作。中介机构自身要本着对广大投资者负责的态度，真正担负起约束中介机构行为的责任，一旦发现中介机构出现违规行为要立即纠正并给予相应处罚。

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