油气企业科研财务精细闭环管控的途径

2014-02-11任丽梅

天然气技术与经济 2014年5期

关键词：科研单位科研经费闭环

任丽梅

（中国石油西南油气田公司天然气经济研究所，四川成都 610051）

油气企业科研财务精细闭环管控的途径

任丽梅

（中国石油西南油气田公司天然气经济研究所，四川成都 610051）

随着中国石油企业国际化进程的推进，油气企业科研单位的科研费用逐渐增加，来源渠道也多样化。根据科研单位财务管理现状，分析了科研财务管理的发展趋势和实施科研财务精细闭环管控的必要性，提出了加强科研单位财务管理问题的措施。研究认为，对于科研项目经费的管控，应以全面精细预算为基础，以财务风险为导向，强化财务日常基础工作，达到对油气企业科研财务精细管控的目的。

油气企业科研财务精细闭环管控

0 引言

近年来，随着石油工业的发展，油气企业油气开发科技投入力度的加大，对科研项目的立项开发提出了更高要求，需要建立和完善科技创新体系。强化科技创新体系的建设有力地促进科研单位的科技实力和创新创效能力，同时对财务管理也提出更高要求。面临新形势，科研单位应作好财务管理工作，加强财务管控，为科技做好支撑和保障工作，在科技创新中发挥更大的作用。

1 科研单位财务管理现状与发展趋势

1.1 财务管理现状

科研单位财务管理内容主要是针对科研项目经费的管理，科研项目经费是指在项目研究过程中发生的与研究活动直接相关的费用，包括研究经费、国际合作与交流费、专家咨询费、劳务费和管理费等。科研经费的财务管理就是围绕上述费用，按照财务规章制度，对科研经费的使用范围及指标数实行预算管理及过程监控。随着科技体制改革的不断深化，科研单位的外部环境和内部运行机制都发生了变化。因而加强科研单位的财务管理，建立与国家科技体制、财政体制以及上级主管部门相关政策适应的财务管理新机制更为重要。

1.2 财务管理发展趋势

财务精细化管理是现代管理的必然趋势，以“细”为起点，做到细致入微，对每一个岗位、每一项具体的业务，都建立起一套相应的精细化的工作流程和规范。财务精细管理包括内容的精细化和措施的精细化。内容的精细化主要包括推行和完善全面预算管理，加强和完善内部控制制度，开展信息化建设等。措施精细化包括规范和加强财务基础工作，任务落实到岗位和人，强化员工工作的执行力等［1］。

科研财务的闭环管控以预算为起点，从预算的编制、下达到预算的执行，到最终的业绩考核，建立健全从问题发现到问题整改的全过程闭环管理责任制。促进问题整改工作管理的日常化和常态化，在闭环管控过程中，做到逐级整改，层层抓落实，有效防止发现问题整改不到位、不彻底的情况，实现财务精细闭环管控。

2 实施科研财务精细闭环管控的必要性

2.1 强化科技创新体系建设的需要

近年来，油气企业科研项目逐步建立了项目管理责任制，通过基层单位承包、专题负责制、项目组长负责制等多种形式开展科研活动，并加强科研项目的量化考核机制，注重重大经营、投资决策合规和合法性，贯彻中央企业三重一大制度，确保国有资产保值增值。强化科技创新体系的建设有力促进科研单位的科技实力和创新创效能力，对财务管理也提出更高要求，在科研经费的投入立项、经费预算收支、费用审批、合同履行结算、增资扩股等

方面需要有严格规范的管理。

2.2 财务精细化管理的需要

科研单位财务管理不仅是记账、算账、报账等简单的会计核算工作，而是要通过对大量数据的分析，为科研项目提供全面、行为有效的财务方案，为项目管理者做出正确、理性的决策提供依据。随着经济环境的变化、研究领域的拓展、项目类型的增长，要求财务管理工作更加精细化、个性化、专项化。通过财务管理的统一性、信息的时效性及信息服务的规范性，将项目相关职能部门（科研管理部门、财务部门、物资采购部门等）与科研项目以系统为纽带，形成一个完整的经济业务流程，会计信息对不同类型科研项目的指引作用更加凸显。通过精细化管理，使科研单位的财务管理做到会计核算精细、严谨，成本控制效益与成本配比，资金使用安全、高效，会计基础工作规范、标准。

2.3 加强财经纪律约束的需要

依法治企是企业正常运营、维护权益、健康发展的重要保障。科研单位日常实施着各种类型的科研项目，不同类型、级别的项目都得到大量的资金投入，在科研费用支出方面项目经济笔数多、内容复杂；财务管理人员掌管着单位的财产大权，每天有着大量科研经费从手中经过，如果没有好的法律规章制度约束和职业道德修养，很容易出现经济问题。近年来发生的财务人员舞弊违法案件时有发生，给科研单位的财务管理敲响警钟。因此，作为国有企业的石油行业科研单位，在国家反腐力度加大和党中央反“四风”的形势下，就如何加强规章制度建设，开展法律宣传工作，维护财经纪律严肃性，保证财务人员“不越红线守纪律”，防范财务风险，提高科研项目效率效果方面还有很多工作要做。

2.4 解决科研单位财务管理问题的需要

目前科研单位财务管理普遍存在以下问题：

1）预算项目不全面。在编制科研项目预算时未考虑足科研费用发生的各明细项目内容，或预算项目不明细，费用分解不到位，简单、粗旷，造成在实际执行项目过程中部分费用项目没有预算标准对照，不利于预算项目的过程监督和考核。

2）预算费用不准确。对部分费用项目费用测算的依据不充分，未能与科研项目实际发生过程和周期配比，对影响费用发生的外部因素，如材料市场价格波动、科研咨询市场变化等情况未充分考虑，在实际发生费用时与预算偏差较大。

3）费用控制的执行部门和监控部门不明确。在费用编制过程中，各项费用的控制部门不明确或职责不清，易产生项目执行过程中费用发生的混乱，在执行项目过程中没有相关部门或人员进行适时的管理和监控，导致执行结果和预算数据相差甚远。

4）经费核算项目内容不全面，不能与预算或实际费用发生内容相符。科研项目经费核算管理和控制，主要包括支出内容控制，由于当前科研经费来源渠道较多，情况复杂，各类经费使用差异也较大，必须根据收入来源不同，根据国家及上级相应项目经费管理制度来列明开支范围，针对开支内容来建立会计核算体系，进行核算。

3 加强科研单位财务管理问题的措施

3.1 推行全面精细预算管理，实行全过程目标控制

推行全面预算管理，实行全员成本控制，充分发挥预算的导向作用，不断推进预算的精细化管理，坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。先“自下而上”，再“自上而下”，经过多次循环，进行充分的信息沟通，由预算管理委员会根据全年预算工作计划审查通过后，形成各个科研费用全面预算工作目标，进而分解到各项目和部门中。细化科研预算内容，落实项目费用控制部门和人员，实行全面控制费用、动态预算机制。将经费项目逐项逐级分解，做到横向到边、纵向到人的状态，使每名科研人员都成为科研费用的控制主体，明确每个部门、岗位科研费用的控制金额、范围、进度，做到费用明晰、过程可控、事后可查。保证费用及时、准确、真实［2-3］。

3.2 以财务风险为导向，加强科研项目经费内部闭环控制

加强科研经费内部控制监管，一是完善制度建设，强化内部控制。根据新形势、新政策、新要求，同时结合单位自身特点制定切实可行、具有可操作性的各项规章制度。重点强化科研经费预算审批、执行过程控制，严格经费支出审核，加强过程审计，防患未然。二是以风险为导向，加强科研经费内控流程设计和管控，即认真分析科研项目实施的全过程，识别项目运行的各类风险，针对风险点

制定防范措施，并落实责任部门和岗位，将科研经费的使用做到全方位、全过程监控。三是完善科研经费的会计核算管理，针对科研费用实际发生内容设置账目，准确界定费用内容和归集渠道。按内控流程要求审核各项费用支出，充分与科研人员沟通，宣传财务管理政策，解决票据不实等科研经费管理过程中的突出问题。四、加强科研费用预算分析。通过对科研费用发生过程中预算分析，查找预算和实际差异原因，采取措施纠正科研部门和人员主观和客观错误。

3.3 强化财务日常基础工作，建立稽核长效与闭环管控机制

一是针对科研单位资金流入量大、成本费用开支范围广、项目内容不易控制的特点，重点对货币资金安全进行日常检查监督，检查资金流向的合理性、合规性，是否存在被挪用现象；对科研费用支出方面重点检查单据的合法性、合理性，成本费用列支渠道是否在预算范围内，是否存在乱挤乱占成本现象，是否存在浪费、超标准列支，与科研项目无关的，违反“四风”规定的费用发生情况。二是建立财务稽核问题整改闭环管理长效机制。对日常财务业务和管理工作发现的问题实行分类闭环管理，并对问题管理各环节建立责任制，对问题存在原因、整改过程、问题销项全过程记录，促进问题整改工作管理日常化和常态化。

3.4 持续提高科研和财务人员职业素养，强化财务法规执行力

通过加大职业道德教育，推行廉政风险防范工作，加大惩治和预防职务犯罪力度，使科研和财务人员不敢犯罪和不能犯罪。通过自我修养与外部监督相结合、宣传教育与检查惩戒相结合的形式，形成齐抓共管的局面，以全面培训财务人员的职业情感、职业道德观念，引导和规范会计从业规范。一是建立业务人员的职业道德评价体系。针对科研和财务人员业务特点，以业务操作规范为基础，制定相应职业道德规范，加强日常工作考核和评价，提高业务人员工作水平和道德水准。二是强化会计职业道德的监督机制。建立健全自律机制，通过学习与组织集中学习相结合的方式，培养财务人员自我调节、自我约束和自我判断的能力。三是加大项目外部监管力度。进一步学习和了解政府管理部门、会计中介服务机构、企业、单位负责人和会计从业人员的具体法律责任和行政责任，明确自身管理职责。在执法方面，各级纪检和法律部门，要加大惩治力度，特别是对科研和财务人员串通、舞弊等违法行为加大处理力度。适时聘请外部审计机构对项目经费使用情况进行过程审计和评价。坚持“依法治理与以德治理并重”的原则，使科研和会计人员职业道德规范内化为人们的内在信念和内在品质。

3.5 利用现代信息手段，提高财务风险管控能力与水平

财务管理信息化是利用先进的信息技术和现代化管理手段，以会计信息系统为基础，通过信息平台和网络技术对财务信息进行处理，使财务工作随时随地进行。中国石油目前运用的FMIS融合系统、ERP系统、资金管理平台、资产管理系统、合同管理系统、集中报销系统等都是利用现代信息手段进行的财务工作。利用现代化信息手段，有效地进行财务管理的全过程管理，提升财务管理效能，提高财务风险的管控能力和水平。