浅谈企业对银行承兑汇票管理过程中的风险点及管控措施

张 静

（震雄机械（宁波）有限公司，浙江 宁波 315000）

近年来，受国内经济转型，欧债危机及外部经济低迷影响，中小企业资金普遍偏紧，国内企业间交易结算工具呈现多样化格局，现金结算方式比例逐步下降，而采用信用或则银行承兑汇票结算方式的比例大幅增加。根据笔者统计所工作企业近几年的收款方式，发现银行承兑汇票结算方式占总交易额的60%以上。

2013年7月12日，上市公司南京红宝利股份有限公司发布公告称，公司销售收到7396万假银行承兑汇票，因此造成的巨额损失，可能严重影响公司2013年的业绩。消息一出就引起了轩然大波，各大证券报刊网站纷纷在头条刊登报道，各专家也发表了意见，并对该上市公司的内控制度尤其是财务内控提出质疑。

鉴于银行承兑汇票类货币的特点，在收取、传递、保管、使用等环节存在比较多的风险点，如何降低风险，避免损失，企业事前制定有效内部控制措施并严格执行，防范承兑汇票相关风险就显得非常必要，笔者在此进行探讨。

1 银行承兑汇票的背景介绍

1.1 银行承兑汇票概念

银行承兑汇票是由存款人向其开户的商业银行申请，经银行审查同意开具的，并由开票行同意到期日无条件付款给持票人或收款人的一种商业汇票，根据票据信息载体不同，分为纸质银行承兑汇票和电子银行承兑汇票。在我国，目前纸质银行承兑汇票的付款期限，最长不超过6个月，单张票面金额不超过人民币1亿元，2009年开始推行的电子承兑汇票，最长期限可达12个月，单张票面金额不超过人民币10亿。

1.2 银行承兑汇票特点

银行承兑汇票具有：信用好，承兑性强；流动性好；节约资金成本，因为相对于贷款融资可以明显降低财务费用（对承兑申请人来说，开出票据只需要支付万分之五手续费，远低于目前银行6个月期流动资金贷款基准利率5.6%）；承兑汇票结算方式实质是一种远期资金结算方式，有利于促进买卖双方之间交易达成，等诸多方面的优点与特点。

2 企业在银行承兑汇票各环节存在的主要风险点分析

为针对性并全面防范票据风险，我们务必先梳理和分析票据所涉及的各有关环节及风险点。

2.1 票据收取环节的风险点分析

2.1.1 由于票据前后手没有真实交易或债权债务关系，导致后手追索权丧失带来的风险。根据有关法律的规定，票据签发、取得以及转让，应当遵循诚实信用原则，具有真实交易关系或则债权债务关系。在实务工作中，我们经常遇到一些中小客户，因其财务不规范等因素，不愿或不能（如自然人）在所转让票据上背书盖章。这类票据，从票据表面看，似无瑕疵，但是若后续涉及票据纠纷，将有可能导致追索权的丧失，从而带来风险和损失。

2.1.2 收到克隆票导致的兑付风险。克隆票一般高发于纸质承兑汇票,所谓“克隆票”是指伪造的银行承兑汇票，且汇票上记载的内容与真票记载的内容完全一致。包括收款名称，凭证号码，密押都一样。罪犯的基本手段是在一家商业银行正常办理有关票据后或取得一张真实银行承兑汇票后，再利用现代化的非法手段，“克隆”一份与之内容完全一致且仿真程度极高的假票，在真票据兑付之前，利用假票进行诈骗。“克隆”票一般经过多次“背书”。犯罪分子往往为了伪装“克隆”票的真实性，多选择在相对偏远地区银行开票。犯罪分子在作案中之所以采取此种手段，其目的既在于造成查询困难，对“克隆”票单纯通过电话、电传查询难以发现真伪，尽管商家在收到票据后，大多通过银行进行电话、电传查询，但由于“克隆”票是以一笔真实业务为掩盖，电话/电传查询难辨真伪。克隆票虽然票面信息与真票无异，但其实质是假票，到期无法兑付，若企业收到克隆票，将产生损失。

2.1.3 收到背书不连续或背书有瑕疵票据导致的转让或兑付风险。当前各出票银行为控制风险，往往对票据背书等要素审查比较严格。对背书不连续或印章书写模糊或有涂改的，一般都会给予退票处理，从而导致到期兑付困难，影响企业资金周转。

2.1.4 收到异常票导致兑付风险。异常票一般指已挂失止付或公示催告或诉讼中的银行承兑汇票，属于非正常票据，这类票据到期将被出票行拒付或被法院冻结，无法正常兑付。

2.2 票据传递、保管环节存在的风险点分析

票据传递、保管环节风险点主要是纸质票据丢失被盗、或者毁损导致失票风险。由于目前电票的运用还不普遍，交易流通的大多仍是纸质银票，在各企业相互背书转让传递过程中（如通过快递）面临丢失或被盗的失票风险；而在纸票的保管环节，可能会由于企业疏漏或意外导致失票风险（如火灾等意外事故）或则因为企业内控制度设计和执行缺陷导致票据短缺如账实不符现象发生。

2.3 银行承兑汇票转让环节风险点分析

银行承兑汇票转让环节主要有以下风险：未经适当审批或授权情况下票据被非法转让；票据转让过程中处理不规范导致被后手追索的风险；由于银行承兑汇票具有无因性特点，如票据在转让后手时，由于被背书人书写不规范或漏写或盖章不规范等原因造成后手无法行使票据权利，按票据法有关规定，后手有权向其任一前手追索。

3 企业在银行承兑汇票各环节主要风险点的管控措施

3.1 银行承兑汇票收取环节风险点的管控措施

首先，要加强企业合同及信用管理制度，强化信用及收款审批流程以降低收到无真实交易背景的银行承兑汇票几率。

其次，要做好日常培训，提高相关经办人员的业务素质。高度重视企业票据结算工作，通过多种方式，加强对会计及相关人员的业务培训，使之掌握《票据法》、《支付结算办法》及有关业务知识，规范票据各环节操作，掌握结算票据的各防伪特征，增强识别伪造、变造、复制克隆票据的能力。具体来讲，在收票环节，接收票据人员履行一看，二听，三摸，四比，五照技巧，严格按工作程序办事，不抱侥幸心理。一查：即检查票面字迹是否清晰，票面记载事项是否完整准确，以及了解票面前手背书人与本公司是否有合法交易等。二听：就是通过辨听抖动汇票发出的声音，靠声音来辨别票据的真假。一般真票声音清脆，假票手感韧性不足，纸张发暗。三摸：即通过摸汇票右上角8位数字号码，根据其凹凸感来判别票据真伪。用手触摸真票号码时，凹凸感会比较明显，假票的号码处，凹凸感则不明显。四比：即利用票面的“防伪标志”，逐一比较，通过比较辨别票据真伪。一般有四种防伪标识，纸张、油墨、缩微文字、印刷，比如纸张内仔细辨别可看到水印，在票据最上部有水印HUIPIAO字样，金额处有不规则排列微缩字 “汇票HUIPIAO”拼音和汉字，放大镜下可查看缩微字是否清晰完整正确，纸张印刷底纹的花纹也有一定规律性，银行承兑汇票的主花为兰花，一般兰花叶尖刚好指向小写金额框的十万元位处，票据号码反面可见渗透性红色油墨等。五照：即利用专门的票据鉴别仪器（一般有放大灯、短波灯，长波灯，水印灯）来辨别票据的真伪。对有疑问的票据，最可靠的办法是携带票据到原出票行进行查询；对携带原票到出票地进行查询确有困难或经济上考虑不可行的，还可以携带原票到企业所在地开户银行请银行专业人士辨别。

再次，要对瑕疵票做好收票环节检查核对工作，对无法把握的要素事项，可以在收票前电询承兑行意见，并按银行意见进行处理，以避免到期后的无法兑付风险。

最后，对异常票，在收票前可利用法院公共信息资源（如法院网公告栏查询和法院报公告）查核和直接通过开户行向出票行书面查核。

3.2 银行承兑汇票传递保管环节风险点的管控措施

一是规范操作程序，采用比较安全可靠方式传递和保管票据，如要求前手在传递票据前在票面记载被背书人名称，保持传递交接环节清晰完整；二是做好事前防范，落实不相容职位相互牵制原则。如严格票据出入库登记制度，定期由保管人以外的职员对票据进行盘点复核；三是在意外事故发生后，及时采取补救措施，如失票后第一时间通知付款行挂失止付，并应当在通知挂失止付后的三日内，依法向出票地人民法院申请公示催告或向人民法院提起诉讼，以避免失票后产生的票据被冒用风险。

3.3 银行承兑汇票转让环节风险点的管控措施

制定严格的内部付款审批制度，如必须根据已适当审批过的付款凭据进行票据转让，将票据付款业务分解到由一人以上的人员操作，以减少差错和舞弊风险；严格履行票据业务操作规程，减少不当操作导致的被追索或被诉讼风险，比如可严格执行在票据背书转让给后手前，在被转让票据上记载被背书人名称及日期等规范程序，严格规范票据盖章粘单书写标准等。

通过加强对银行承兑汇票主要风险点的控制，严格以上管控措施，将有效防范企业票据风险，在很大程度上避免票据纠纷和资金损失。

4 未来展望

针对上文所论述，为减少此种现象的发生，一方面银行应该进一步提高银行承兑汇票的防伪、防诈科技含量，以机器鉴别票据真伪代替肉眼判断，减少企业收到伪造变造克隆票的风险。另一方面，国家有关部门也应进一步推动电子银行承兑汇票的普及运用，减少票据流通中的风险。电子银行承兑汇票本质上与纸质银行承兑汇票没有区别，不同之处在于，电子银行承兑汇票将汇票各相关信息以数据电文表示而不再通过纸质票据反映，以电子签名取代实体签章，以网络传输取代人工传递，以计算机录入代替手工书写，实现了出票、流转、兑付等过程的全面电子化。电子银行承兑汇票可以大大降低票据被变造、伪造、克隆或则被丢失毁损的风险，汇票的安全性大大提高，另外由于电子承兑汇票相关业务过程都是通过人民银行的电子商业汇票系统完成的，票据流转效率相应提高，这样还可以有效降低财务及人工成本，有效提升金融和商务效率。

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