浅谈我国企业内部控制的现状及对策

张志阳

【摘 要】我国对企业内部控制的研究和实践正处于探索阶段，企业内部控制制度普遍薄弱，主要表现为：企业领导层的内部控制意识严重缺乏，企业会计人员的素质难以胜任内部控制的要求，造成财务信息失真、涉及的成本、费用支出难于控制，这些都属于内部控制范畴。因此企业要建立科学的管理信息系统，用以完善企业风险评估和预警机制，降低企业风险，创造良好收益，内部控制制度的实施，显得尤为重要。

【关键词】内部控制；现状及对策

一、我国企业内部控制的现状

1.没有建立内部控制制度

在我国，很多民营中、小型企业和家族式企业，“内部人控制”较严重，企业中就没有建立内部控制制度。大多数民营企业家对经济理论的研究不足，他们大多数对会计不太熟悉和不太重视，相当一部分企业家认为，如果建立类似于内部控制这样的制度，反而会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，会计的作用仅在于如何算账，使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。

2.有些企业存在内部控制，但内部控制不够健全、不够合理

第一，我国上市公司、国有企业建立的内部控制系统内容不完整、设计不合理。有些企业只有某些基本的内部控制操作，没有形成一个完整的内部控制系统。

第二，中、小型企业中，建立的内部控制制度没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。

3.内部控制制度认识方面的现状

目前很多公司的管理高层对内控制度的认识很片面，把内部控制制度等同于内部成本控制、资金控制，资产安全控制即内部会计控制。因此，对内部控制制度的片面认识也造成了参与设计和执行的人员、只局限在公司的财务、审计人员上。

4.内部控制制度执行方面的现状

内部控制在执行中失效。无论是管理人员还是企业普通员工对内部控制制度各个方面的领悟和执行能力较差，往往使精心设计制作出来的制度仅仅停留在纸上，成为一纸空文。这样的执行结果，往往使对外披露的会计信息严重失真。

5.企业内外监督方面的现状

目前我国企业监督机制和内部审计职能弱化，各种监督的功能交叉、标准不一，再加上多头管理、彼此缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。事实上还有不少的中小企业没有设置内部审计机构，无法发挥审计的效用，对企业的财务会计信息及各级管理部门的绩效评价只能单一依赖于财务人员。

二、加强企业内部控制的对策

1.从企业自身角度来强化内部控制的措施

第一，强化管理者的内控意识及高层的控制职能。公司的高级管理人员在内部控制的观念和认识程度上，对内部控制制度的建设和执行有巨大的影响，因此组织管理层学习，强化内控制度在管理层的意识，能非常有效的推动内控工作的开展和实施，可以防范相互推诿扯皮行为的发生，有助于内控制度的执行到位。

第二，建立完善的人事制度。明确相关人员职责，建立相互制约机制，设立管理控制机构，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，并严格遵照执行。

第三，建立严密的信息管理系统。良好的信息管理可以使员工正确的履行职责、管理者及时掌握企业的营运状况，减少企业内外的信息不对称和流通不畅，有助于提高内部控制的效率和效果。

第四，建立权威的内部审计系统，加强内部审计监督的作用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项行之有效的内部控制措施，是对内部控制执行情况的一种监督形式，是对内部控制的控制。它能有效地发现企业集团管理方面存在的问题，并及时提出纠正措施，堵塞各种漏洞，提高管理效率。

2.企业要建立完善的内部会计控制，加强内部会计控制

第一，组织结构控制。科学划分企业内部各部门的职责权限，形成各部门之间的权责制约。在会计记录、稽核、保管方面要互相牵制，确保资产保管与会计核算方面上做到保管、审查、记录相分离。在授权批准、业务主办方面做到授权与执行相分离。

第二，业务记录控制制度。是指对经济业务进行会计账务记录时必须采取一系列措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和准确，包括审核制度、定期核对制度完善的凭证传递程序、签字盖章制度。

第三，预算控制。要以收入、成本、费用、现金流量为重点，推行全面预算管理。预算管理的核心就是现金流量预算的编制，准确的现金流量预算可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。

第四，内部报告控制。内部报告应该真实、完整、客观地对外披露，只有高质量的企业财务信息才能为管理者做出决策，可以说财务信息的质量高低，事关经营管理的大局，因此完善内部管理报告制度，提高企业会计信息质量至关重要。

第五，电算化系统控制。审核、数据录入人员不能为同一人，在银行付款方面，要设多级审核功能，坚决禁止付款和审核由一人代办。密码要定期更换，密码的设置最好由字母和数字键交互使用，以加强保密性，同时还要加强网络安全，防止病毒攻击，财务电算化系统应该远离因特网，定期做好数据的维护和文件储存工作。

3.从企业外部环境角度来加强企业内部控制的措施

政府应全力支持企业内部管理理论的研究，对好的内部控制措施做好宣传和推广，通过不斷完善内部控制制度，从基层到管理层，从企业单位到政府机关，多方位、多层次完善我国有关内部控制的理论研究和推广，使我国内部控制的研究和发展水平大幅度提升，使企业受益，国家昌盛。

参考文献：

[1]中华硕博网.内部控制的理论发展，2009.5.11

[2]金或昉，李若山，徐明磊.COSO报告下的内部控制新发展.会计研究，2006.12.6