建立健全事业单位会计内控制度的必要性

胡艳

【摘 要】内部控制制度贯穿于每个单位经营活动的各个方面。而会计控制制度又是内部控制制度的核心，它是为了确保单位财产安全、提高会计信息质量，而制定的一系列程序、措施和規则。本文以事业单位为例，首先分析了会计内控制度在事业单位中的作用及必要性，同时，结合笔者多年的工作经验，就完善事业单位会计内控制度提出了自己的建议和看法，具有一定的参考价值。

【关键词】事业单位；会计内控制度；建议

一、前言

内部控制制度是伴随着组织的形成而产生的，其目的在于提高组织经济效益和经营管理水平，避免出现欺诈与舞弊行为，确保资产的有效运用及完整。只要有经营管理和经济活动，那么就必然存在着内部控制制度。内部控制制度贯穿于每个单位经营活动的各个方面。而会计控制制度又是内部控制制度的核心，它是为了确保单位财产安全、提高会计信息质量，而制定的一系列程序、措施和规则。本文就建立健全事业单位会计内控制度进行探讨。

二、会计内控制度在事业单位中的作用及必要性

1.有利于防止事业单位资产的流失，实现资本的保值增值

事业单位可以通过对会计内控制度的建立健全来有效控制、监督内部流转环节，可以让事业单位在财务工作中有章可循，能够做到财务管理科学化、收支行为规范化，也能够对对事业单位财产物资的采购、计量、验收等各环节进行有效地制约和监督，防止国有资产流失，减少财务工作的随意性，可以对营私舞弊、挪用公款、贪污盗窃等经济犯罪事件的发生从源头予以制止。

2.有利于防范财会风险，减少决策失误，提高经济效益

会计内控制度作为事业单位的中枢环节，通过有效评估其财会风险，能够及时地控制财会风险薄弱环节，在萌芽之中就可将各种风险消灭，是事业单位风险防范的最佳方法。

3.有利于保证会计信息的准确性和真实性

会计内控制度能够保证事业单位会计信息的汇总、记录、归类、采集等全过程，将事业单位生产经营活动的实际情况进行真实地反映，并且还可以对各种弊端和错误予以及时地发现和纠正，最终确保会计信息的准确性和真实性。再配以合理的奖惩制度，就可以将全体职工的工作潜能、积极性、主动性充分激发出来，使工作效率得以提高，最终提高事业单位的经济效益。

4.有利于满足事业单位特殊职能和特殊地位的要求

事业单位是以实现社会公共利益、提供公共服务或公共产品、管理公共事务为目的的组织实体，具有一定范围的公共权力，其财务会计管理的目标在于提高资金使用效果、严格控制经费支出、合理安排支出结构、最大限度地做到节支增收。而要达到这些目标，就离不开完善的会计内控制度，它对强化事业单位职能、提高财政资金使用效益具有极为重要的作用和意义。

三、完善事业单位会计内控制度的建议

1.进行全面的风险评估

事业单位内部控制制度的主要内容之一就是对财会风险进行分析防范、识别控制。在事业单位内部控制的全过程都应该全程贯穿风险管理。事业单位必须要牢牢地树立起风险意识，通过风险报告、风险评估、风险识别、风险预警等一系列的措施来建立起行之有效的风险管理系统，全面防范和控制其财会风险和财务风险。首先，事业单位应该以预防为主来进行风险管理，即通过对内部控制环节进行适当地规范、补充、增加来减轻可能面临的风险；其次，事业单位要定期检查其高风险区域，以便能够对潜在的风险或者已经存在的风险进行及时发现，建议事业单位成立专门的内部监督机构；最后，事业单位还应该通过多种措施来转嫁风险，如建立财务风险预警和应急机制、选择一些风险较低的投资品种、保险转嫁风险等。

2.完善事业单位的内部控制环境

一要大力推进事业单位内部审计监督。通过内部审计来逐一审核会计业务流程是否规范、事业单位是否依法建账、财务人员是否持证上岗，严格监督财务收支的效益性、合法性、真实性，以此来强化对财务管理工作及财务人员的约束机制。二要大力推进治理结构监督。事业单位内部各相关部门要按照各自的职责定位，加强监督财务管理工作，切实改善事业单位财务管理工作质量。三要大力推进事业单位民主监督。事业单位职代会、工会、党组织要着力推进民主监督、民主管理财务活动，规范财务公开程序，充实财务公开内容，促进“阳光操作”财务管理工作。四要推进社会审计监督。事业单位应该定期委托第三方会计审计单位来全面、公正、客观地评价事业单位财务活动，提出整改意见。五要大力推进政府部门监督。政府工商、税务、审计、财政等有关部门要基于自身的职责权限，全方位监督检查事业单位的财务会计工作，重点检查会计人员从业资格、会计核算、会计行为、会计信息、会计资料等。

3.加强事业单位的内部审计

一是强化制度建设。把强化对内部权力运行的制约、建立健全惩治和预防腐败工作机制作为内审工作的出发点和落脚点，明确了内部审计的主体、职责、权限、内容、手段，实行全面检查与专项检查、交叉检查与相互评比相结合的监管机制。

二是突出内审重点。重点检查收入是否全额入账，支出是否按进度、按规定、按程序拨付，是否存在截留、挪用、挤占资金行为；重点检查业务科室财务管理制度，要求有对账工作的科室、单位每月至少核对一次账目，保证资金数额、流向清楚明了。

三是狠抓问题整改。通过对财政收支、经费使用、资产管理、专项资金、银行账户及执行财经纪律等情况的内部审计，对查出的问题，做到“三不放过”，即：问题不查清不放过，问题查清后不认真整改不放过，发现问题不建立针对性的长效机制不放过，确保查出问题整改到位，使内部监督的服务性和建设性作用得到充分发挥。

4.强化预算管理

一要全面认识预算，在预算认识方面树立全局观。事业单位不仅要重视同自身利益相关的几项指标，还要上升到全局的角度，充分认识预算管理在事业单位管理中发挥的作用，要在进一步推动全面预算精细化方面下功夫。二要强化预算控制，确保预算执行准确性。预算控制不仅要实施事前、事中、事后的控制，并要求各工作流程各岗位积极查找成本费用控制节点，对日后的三项费用的控制提出“经营费用必须全部与业务量相挂钩、管理费用要逐年下降”的总体要求，树立“有预算才能开支”的观念。三要加大力度控制成本费用，凸现员工利益。预算管理的最终落脚点是保证事业单位可持续发展，提升员工切身利益，要从一张纸、一支笔芯、一升油的角度去树立节约意识，厉行节约，养成节约的好风气，为单位、为员工谋福利。

5.内部控制要符合事业单位的整体战略

基于内部控制理论来看，单位发展和内部控制二者之间的关系是：内部控制务必要与单位的整体战略相互吻合。内部控制的目标就是要确保单位资产安全、合法合规完成经营管理、相关信息真实完整，进而促进单位实现其整体战略，提高经营效果和效率，提高经济效益。内部控制是一种管理者的承诺，也是一种全员控制，更是一种基于整体战略而开展的价值创造导向控制，尤其对于事业单位更为重要。因此，事业单位在建立内控体系之前就应该基于其整体战略来对现有流程进行优化，重新审视自身业务流程是否符合需要，既定整体战略是否切实可行。

四、结语

总之，建立健全会计内控制度对于事业单位的发展极为重要，只有不断完善、不断加强会计内部控制体系来提高事业单位的风险防范能力及核心竞争力，才能够更好地促进事业单位实现持续健康发展。

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