基于战略导向的企业全面预算管理体系分析

盛艳玲

【摘 要】本文将首先分析企业战略和全面预算管理之间的关系，接着分析基于战略导向的企业全面预算管理体系可行性，最后对基于战略导向的企业全面预算管理体系的流程设计进行分析探讨。

【关键词】企业战略；战略导向；全面预算管理体系

全面预算就是指企业在一段时间内进行各项经营活动所需的总体预算，全面预算运用货币的形式反映了企业在该时期内的所有经济活动。全面预算是企业进行规范化管理的基础，通常都是包含了预算、控制、协调、考核这一系列过程，将企业战略和预算中各项经营目标结合起来，对企业的经营活动进行管理控制。

一、企业战略与全面预算管理的关系

战略管理是一项综合性管理，是保障企业能够组织实现目标的规划，其最终目标就是提高企业竞争力。企业战略管理主要就是要明确企业未来发展目标，综合考虑企业性质、所拥有的竞争条件及竞争力并选择不同发展策略，对企业全面预算实行定量化管理是实现企业战略目标的根本方式。全面预算管理支撑着整个企业的发展战略。首先，全面预算管理加强了企业活动和目标之间的联系；其次，通过对全体员工、企业运行过程实行全方位的科学预算管理，可以有效提高企业绩效，增强相关部门处理事务的能力；最后，对企业进行全面预算管理可以提高企业资源配置[1]。由此可见，基于战略导向的企业全面预算管理能够有效提高企业竞争力。

二、基于战略导向的企业全面预算管理体系可行性分析

（一）以企业发展目标作为导向

企业要想实现长期发展目标，不断增强自身市场竞争力，就必须拥有企业发展战略。企业在运行和发展过程中拥有多层次目标，首要的就是企业目标，例如企业如何在高市场竞争压力内生存、发展；其次就是企业目标在适应不同发展环境中的产物，这由管理层制定，企业的战略目标就是要将企业目标用实际发展方略表现出来。企业的不同发展战略将决定企业在发展过程中所需注意的重点和应当采取的措施，而这些措施都将体现在全面预算管理体系中。

（二）以平衡计分卡为主要依据

企业应当以发展战略作为预算编制导向，然而全面预算却不能直接将企业发展战略作为依据。平衡计分卡就是企业战略目标和企业战略的具体化，全面预算以平衡计分卡指标作为基础进行目标发展和措施设定，将有效推动企业实现自身战略目标。

（三）以作业管理为基础

作业管理就是在作业分析和流程改进的基础上，综合考虑企业发展战略目标和预测所得作业量来决定各部门作业所需要耗费的成本，从而规定各项作业所需要耗费的资源量，以此来有效实现绩效评价和控制[2]。在作业管理作为基础进行全面预算管理下，通过将企业战略目标划分成为小部分，可以将战略细化到作业的层次，将作业分配给各个员工，使每位员工都清楚自身所需要完成的作业，这样就能够充分激发员工工作积极性和主动性，有效促使企业实现自身战略目标。

三、基于战略导向的企业全面预算管理体系的流程设计

（一）确定预算目标

确定预算目标就是指各单位都编制一份企业经营计划书，并将其上交到审批部门由相关负责人进行核审，预算管理部门将各单位的计划书进行融合整理后，再将其上交到预算管理委员会进行核审和讨论，审议通过后将其上报至董事会再次进行核审和评定，管理部门将董事会审议后最终确定的计划书进行备份并下发到各个预算单位。在这整个确定预算目标的过程中，首先要求预算目标应当将企业目标加进来进行充分考虑，预算目标应当使企业保持竞争优势；其次，预算目标在企业发展过程中必须实际可行，预算目标必须具有先进性，并且贴近实际[3]；最后，预算目标应当科学合理，在确定预算之前应当广泛搜集相关数据信息，并对其进行科学合理的分析和计算，才能够最终确定预算目标。

（二）预算编制与汇总

预算编制和汇总就是指各预算单位根据最终定下的计划书来编制预算申报表，按照上述流程先上缴相关部门负责人进行初审，之后上缴预算管理部门核审，最后由预算管理委员会和董事会最终审批最后才完成预算申报定案，之后预算管理部门将定案下发至各个预算单位。预算编制是进行整个全面管理的基本前提，科学合理的预算编制能够有效实现预算的激励和约束功能并充分发挥预算的控制考评作用。

（三）预算外事项执行

预算外事项执行就是指出现超出预算的事项，首先向预算管理部门报告并由其进行审核，由管理委员会或者董事会进行审批，通过审批后将其划入全面预算管理中。对超预算事项应当进行严格的审批，负责人应当充分认识到预算外事项执行的重要性，核审其是否符合实际需求。此外，预算外事项执行还需要综合考虑整个企业内可用资源及相关负责人对其提出的建议。预算外事项负责人应当从企业的整体层面考虑预算外事项申请，并对其进行严格综合的核审并提出审查意见[4]。对于金额较大或较为重要的预算外事项，应当充分结合企业发展战略目标及当下企业经营状况进行考虑和审批。

（四）预算分析与调整

1、预算分析

预算分析就是指各个预算单位充分收集相关信息并对数据进行对比分析，找出其中存在的差异，之后再根据预算部门提供的分析报告模板撰写出预算执行情况报告过程。通常每个季度都需要进行一次预算分析，预算分析得出的结果需要通过预算管理委员会的审批。预算分析的重点主要在分析差异状况，通过对差异进行分析能够高效找出全面预算管理在执行过程中出现的一些问题及其产生原因，这样才能够有效找出解决方法。在对预算差异进行分析过程中，应当注意找出产生差异的主要问题，重点通过定性和定量相结合的方式对影响预算目标的主要矛盾进行详细分析。

2、预算调整

预算调整就是指相关预算单位像上次提出预算调整申请，在经过层层审批之后才能够由预算管理部门下达预算调整方案。在预算调整执行过程中，可能存在依据不充分、审批不严格等问题，使得预算调整过程中存在很大随意性，预算将失去其公正力和执行力。因此，在预算调整过程中，审批部门应当严格按照相关审核标准对预算调整进行审核。负责人或预算管理部门应当充分考虑申请条件是否符合、是否提供了全面证明信息，否则，就应当将调整申请打回或要求相关部门重新补充证据。

（五）预算考核管理

预算考核管理就是指预算管理部门将整年度部门预算报告并撰写预算考核报告草案，在通过相关部门的核审和审批之后，将其正式归进考核实施流程中[5]。在进行预算考核时，应当划分清楚考核主体和考核对象。其次在设计预算考核标准时应当科学合理，要以各个单位的预算指标作为标准依据并根据相关原则，最后在约定预算指标。最后必须确保预算考核结果能够真正有效的得到落实。预算考核结果应当与各单位及其员工薪资等相联系，并根据员工表现事项奖惩制度。

四、结语

基于战略导向的企业全面预算管理体系能够充分保证企业实施其战略目标，构建科学合理的管理机制并充分协调各方之间的关系，充分实现企业资源的优化配置，为企业绩效提供一个评判标准。

参考文献：

[1]潘小芬.基于战略导向的电力企业全面预算管理体系的构建研究[J].科技风.2011（17）

[2]王秀兰.关于企业全面预算管理的现状分析及建议措施[J].企业家天地.2010（08）

[3]谢获宝.企业预算管理中的问题及实施预算管理应有的理念[J].财会通讯.2011（07）

[4]佟成生.国有企业预算管理中的问题分析及应树立的理念[J].财会通讯.2012（03）

[5]汤谷良，杜菲.基于公司战略预算目标体系模型的构建[J].财会通讯.2012（03）