上市公司会计舞弊的原因及治理研究

冀小伟

【摘 要】近年以来，随着中国市场经济的不断发展，越来越多的上市公司开始信息造假，会计丑闻越来越多，近年来，国内外的财务造假丑闻频频发生，给各国经济带来了巨大的损失。当前的会计信息严重失真、会计诚信危机等都是会计舞弊的结果

本文通过对万福生科会计造假事件的剖析，指出会计舞弊的动因以及之力措施，以期对该领域做出有效的探索，为深化理论做出贡献。

【关键词】会计舞弊；原因及治理；上市公司

一、引入

（一）万福生科介绍

万福生科（湖南）农业开发股份有限公司，致力于成为国内领先的粮油加工企业和健康食品的供应商，利用洞庭湖区丰富的稻谷资源为消费者提供营养健康的食品、高品质的生活服务；

（二）万福生科造假事件介绍

万福生科最先被发现的造假行为是2012年半年报。在2012年半年度报告中，该公司虚增营业收入1.88亿元，虚增营业成本1.46亿元、虚增净利润4023.16万元，前述数据金额较大，且导致该公司2012年上半年财务报告盈亏方向发生变化，情节严重。因此万福生科被湖南省证监局立案调查，并在2012年11月23日被深交所公开谴责。

随着监管部门调查的深入，万福生科以往的“恶行”终于被揭露出来。万福生科2012年3月2日公告称，经公司自查发现2008年至2011年定期报告财务数据存在虚假记载，初步自查结果如下：2008年至2011年累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。据万福生科招股说明书及2012年年报，2008～2011年，该公司净利润分别是2565.82万元、3956.39万元、5555.4万元和6026.86万元，四年内净利润总数为1.81亿元。可是其中有1.6亿元净利润是虚构的，实际上四年合计净利润数只有2000万元左右，近九成为“造假”所得。

二、会计舞弊原因

（一）企业方面——以万福生科 为例

（1）入市需求：企业上市可以为企业筹集资金；增强企业的市场影响力，起到了宣传的作用，赢得投资者的青睐；所以企业为了上市，进行盈余管理，粉饰报表；

（2）企业内部控制制度存在漏洞，内部控制制度构建不完善，不能有效的控制风险；

（3）产权分立制度：所有权和经营权的分离，使得经营者为了满足投资人的需求，开始对会计信息造假；

（4）企业道德建设不足，会计人员和管理者为金钱、名利诱惑，开始走法律的擦边球，提供虚假信息，会计人员受制于管理者，不得不进行造假也是专业素质的缺失。

（5）会计信息不对称为经营管理者实施并掩饰会计舞弊提供了便利条件

（二）国家及社会

相关法律法规存在不完善之处；惩治机制不完善；

全社会的道德水平的缺失；

社会舆论监督不足；

（三）理论研究方面

（1）会计伦理的研究没有引起足够的重视，专家学者对这一领域的研究缺乏实质性的进展；

（2）高校以及社会对诚信、道德的宣传不足；

三、会计舞弊解决的方法

（一）会计伦理研究要完善，具体包括：

（1）社会加强宣传，提高舆论监督；在全社会开展道德建设

（2）专业人员应该提高自己得理论水平，并在研究层面不断完善；

（3）社会加强宣传，提高舆论监督；在全社会开展道德建设；

（二）加强政府监管，有效实施法律法规在对我国的市场经济调控中，政府的监管起着举足轻重的作用。如果一个国家经济制度不完善，就会使得有些企业有机可乘、有空可钻。我国政府应积极创造一个良好的监管环境，完善相应的法律规范，使我国的市场经济朝一个和谐的方向发展

（三）企业要重视自己得社会责任，要对信息使用者负责，对市场经济负责；

（四）努力使内部控制制度完善，加大对舞弊的惩罚力度制度是一切事务的根本，内部控制制度也是如此，只有内部控制制度不断得到完善，才会有效遏止会计舞弊现象的发生

（五）会计人员和审计人员要提高自己得专业水平，提高自己得到的水平；

四、总结

从万福生科会计舞弊中可以看出，会计舞弊问题是一个严峻的社会问题，在未来较长时期内都会存在。治理舞弊必须从多方面入手，标本兼治才是出路，我们应该积极对其进行探索，不能扬汤止沸，要防患于未然，真正做到标本兼治，这需要全社会共同的努力。

参考文献：

[1]秦洪亮 《会计舞弊的动因及防范》 会计之友 2013/15

[2]吕荩莹 《结合舞弊三角形理论浅析会计舞弊》 太原城市职业技术学院学报 2012/10

[3]赵娅丽 《浅析会计舞弊的识别和防范》 财经界（学术版） 2012/08

[4]赵兴富 《奥林巴斯会计舞弊案例的相关启示》 中国证券期货 2012/04

[5]孙燕东；谢小莹 《内部控制与会计舞弊关系的研究述评》 经济纵横 2012/08