加强企业会计内部控制的研究

张志浩

【摘 要】企业会计内部控制是企业现代管理的重要内容，在现今改革开放以及市场竞争激烈的大背景下，加强对企业会计内部控制显得尤为重要。但是当前企业在进行会计内部控制的过程中还存在些许问题，阻碍企业现代化管理进程和可持续发展。因此，本文通过分析企业内部会计控制过程中存在的问题，提出几点科学合理的措施，以供参考。

【关键词】会计内部控制；存在问题；优化策略

企业内部会计控制，目的是将企业内部的会计信息质量提升到一定水平，并使其各项业务活动都得以顺利进行，以保证其资金的完整以及安全而制定出的并得以实施的一系列控制措施和方法的总称。企业内部会计控制贯穿了企业所有业务活动的始终，因此对于企业的发展乃至国家诸项宏观政策的实施都具有重要意义。

一、企业会计内部控制存在问题

（一）现代管理意识薄弱

很多企业管理者在管理过程中只考虑如何使企业的利润达到最大化，而未曾思考如何去变革创新企业的管理体制，这即为管理者缺乏现代管理意识的表现，因此企业会计内部控制意识薄弱，管理不够规范，控制方法运用不当。除此之外，企业财务部门也存在诸多问题，例如分工不明确，财务经办人员和业务决策人员之间缺乏制约和分离，使得会计业务的授权、执行、记录以及财务业绩检查等诸多职能重叠和兼容，致使会计工作变质，从而影响企业的发展。

（二）会计人员素质亟待提高

评判内部控制程序或手段是否好坏，则需要其执行者在行为方式、技能以及心理上都符合内部控制的要求。然而，近来年，由于会计队伍不断扩大，导致会计队伍鱼龙混杂，素质参差不齐。部分不具备会计从业资格的人员依靠裙带关系进入会计行业，占据了部分岗位；部分会计人员贪图个人利益，听从领导指挥，藐视纪律，弄虚作假，导致财务数据失真和歪曲现象，严重影响内部控制制度的顺利实施。

（三）会计内控制度不够完善

部分企业未建立会计内部控制制度，使得内部管理较为松弛；部分企业虽然建立了，但是目标不够明确，重点也较为模糊，因此控制效果并不理想。部分企业则缺乏对内控制度的监督检查，纪律不够严明，即使员工违反规定也不惩治，使得内控制度失去了严肃性与刚性，只是将其挂在墙上，以应付相关部门的突击检查和审计。

二、会计内部控制的措施

（一）建立健全企业会计内部控制的整体机制

企业会计内部控制整体机制，主要是指其会计系统内部各部分之间相互联系和作用的联结方式，同时，通过它们之间的有机联系来实现其内部控制目标。具体而言，企业会计内部控制机制囊括其内部体系的例如人员、资金投入、规章制度、设施设备、发展措施和计划以及详细运作过程等所有因素。因此，需要将会计内部控制看做一个总系统，并充分发挥其各因素的作用，相互联系和合作，才能使内部控制更加规范与高效。在实际运作过程中，首先要将工作人员落实好，组成主管机构，这对于企业会计内部控制的顺利运作具有保障意义。与此同时，企业要及时建立健全法律法规，并监督相关部门依法整治会计工作。规范和整治会计工作可以通过编制人员、投入经费、添置设备和落实措施等。此外，企业会计内部控制还包括制度性监督这一关键环节，因此要建立健全会计工作人员内部牵制制度和岗位责任制、财产清查制度以及重要事项的监督制约制度等。同时加大培训力度，提高工作人员的业务技能和职业修养。

（二）加大监督力度以保证企业会计内部控制的顺利运作

企业要落实内部控制制度的实施工作以实现对会计工作的有效控制，与此同时要加大监督力度，确保内部控制过程的有效运作。就监督而言，既要有企业专门安排人员进行监督，也要会计人员自我监督，还要企业外部进行审计监督。监督内容包括很多，下文将详细介绍。

第一，监督原始凭证等会计信息的准确性、真实性、完整性和合法性。

第二，监督会计账薄，防止其伪造、更改、损毁或者设账外账等行为。

第三，监督款项与实务，即建立并实施财产清查制度，一旦发现其实物或款项与账簿记录不符，则应依法惩治，若超出会计人员职责范围，则向上级报告，查明原因后再进行处理。

第四，监督财务收支，即退回审批手续不全的财务收支，要求补充完整；对违反规定了不予纳入单位会计核算的财务收支则应制止并予以纠正；对于违反国家统一规定的财务收支，则拒绝办理；对违反规定财务收支的，若对其制止和纠正后无效，则应上报请求处理。

第五，监督财务报告。会计人员对于强令编造、指使或者篡改会计报告的行为应当予以及时制止与纠正，若有必要则可以上报主管领导，依法惩治。

（三）确定企业会计内部控制的目标

企业会计内部控制目标包括单位经济管理活动、内部控制管理需达到的标准以及社会中介机构或外部审计人员对内控系统的评价依据，因此一个良好的内部控制必须设立一个明确的目标。其目标可分为两大类：经营管理者目标以及所有者目标。建立内控制度需要遵循一些基本原则：要符合国家相关规定和企业实际情况；对企业所有会计人员具有约束力，任何人不得越权；涵盖所有会计岗位和经济业务；保证企业所有涉及财会工作的机构、部门之间能够相互监督和约束，权责分明，且岗位设置要合理，不重叠；遵循成本效益原则，力求以最合理的控制成本实现最佳控制效果；要根据外部环境的变化修订和完善其规章制度，同时，企业财会部门的职能也要做相应调整。

（四）提升企业员工综合素质

企业会计内部控制制度能否顺利实施并取得显著成效，取决于企业员工的意识与行为，与其自身素质密切相关。若员工一直原地踏步，没有丝毫进步，则企业也难以发展。因此，要采取有效措施，提升企业员工综合素质。一方面，人事制度至关重要。它对于每一个员工的表现与业务水平都有着重要影响。好的人事制度对于培养员工职业技能、提升其综合素质并贯彻完善内控制度都有帮助。因此企业要采用优胜劣汰的用人机制，并开设绩效管理体系，科学分析岗位，让职工明确岗位职责并制定合理的绩效评估标准，使绩效管理体系和内控制度能够共同发展、一起进步。另一方面，要建立企业文化。通过合理组织，使企业文化能够贯穿于整个内控制度，为提升员工素质创造一个良好氛围，同时提高企业的凝聚力与创造力。

三、结语

总而言之，企业会计内部控制是一个系统工程，并非朝夕就能完成。因此，企业内部需要加强管理，采取现代管理措施，建立健全会计内控制度。此外，企业外部因素也要进行协同，在实践中不断完善和创新内控制度，实事求是，努力执着，从而促进企业会计内部控制的正常化，使企业健康、可持续发展。

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