基建工程关键审计方法与应用

杨涛

【摘 要】在基础建设领域，工程审计对技术和专业都提出了很高的要求，工作的开展不但需要相关的资料和依据，还要将关键的审计方法贯穿到基建工作的各个阶段，使其能够为审计工作创造积极的条件。基于此，本文首先对基建工程审计的关键方法进行了阐述，然后以此为基础，讨论了基建工程审计中的质量控制问题，最后，从事前、事中、事后审计的视角，分析了基建工程审计方法在实际工作中的应用。

【关键词】基建工程审计；审计方法；应用；工程质量控制

在基础建设工程领域，审计工作主要针对相关的基本建设、项目工程等事项发挥作用，从以往的实践结果来看，完善的基建工程审计体系一方面能够保障基建工程建设的顺利进行，同时还能够在很大程度上提升基建施工企业的投资效益和收益水平。为此，需要将工程审计的关键方法应用其中，通过制衡机制的完善，使基建工程建设管理行为更加规范和高效，工程投资管理更加科学。此外，对基建工程进行审计还能够进一步实现“既定的投入获取更大的产出”，使工程项目的实施得到更多的收益。可见，在基础建设领域，工程审计对技术和专业都提出了很高的要求，工作的开展不但需要相关的资料和依据，还要将关键的审计方法贯穿到基建工作的各个阶段，使其能够为审计工作创造积极的条件，在依法执行的过程中，有效的控制工程造价，保障基建工程建设的顺利实施。基于此，本文首先对基建工程审计的关键方法进行了阐述，然后以此为基础，讨论了基建工程审计中的质量控制问题，最后，从事前、事中、事后审计的视角，分析了基建工程审计方法在实际工作中的应用。

一、基建工程审计的关键方法

（1）鉴定施工单位的外签合同。施工单位对外签订的工程转包、分包合同是否合法、合规；是否符合与建设单位招投标的有关约定，分包人是否具备相应的资格条件和技术实力财务审计人员和工程审计人员紧密配合对工程施工过程进行全方位监督，财务审计人员定期对工程各项成本费用进行审计，审查计划执行情况。对工程物资的审计，采购物资过程是否合理、安全，材料供应合同的签订是否公平、公正，杜绝施工单位为追求高额利润，购买劣质材料、以次充好的情况发生。（2）控制基建工程成本的方法。审计监督工程概（预）算的调整是否依照国家规定的编制办法、定额、标准执行；是否按规定程序报审、批准；设计变更的内容是否符合规定。据此，应制定科学的工程变更控制程序。严把现场签证审核关，同时密切关注监理人员的配备，确保监理作用的有效。（3）基建工程项目施工前的审计方法和步骤。要想最大限度地发挥基建工程审计的作用，狠抓开工前的审计这一薄弱环节就非常重要。这方面需要的审计方法包括审核项目资金来源是否符合国家有关规定，资金是否到位，建设项目的审批程序和手续的合规等情况。目前，有的建设单位仍存在没有施工图纸，边设计边施工；开工前准备工作不充分，造成设计方案多变、造价提高以及工期拖长和投资浪费等问题。因此，严格控制工程造价，要从项目开工前就认真抓，使审计能在项目实施前和建设中及时发现和纠正有关问题。（4）对基建工程施工合同进行管理。合同双方经济利益是靠合同兑现来实现的，依法签订的经济合同的本身是市场经济运行中具有法律效力的基本文件，合同中的权利、义务最终体现的是价格，因此，对合同实施审查，是审计部门的职责之一。建设工程施工合同应该具规范性、可靠性、完备性和适用性的特点。

二、基建工程审计的质量控制

（1）做好关键点的重点审计。要做到重点审计需要从审计准备阶段入手，在编制审计计划时就应该根据工程项目的特点确定审计的重点项目。要做的重点审计还需要从人员配置上给予侧重，对于审计程序比较复杂，或者具有重要性的审计项目应配备足够的人员参与审计过程，必要时还需要聘请有关方面的技术专家进行咨询。（2）充分发挥内部审计督导的作用。针对企业内部审计督导无效的现状，企业应从明确审计质量责任入手，建立工程审计质量控制责任制度，按照内部审计制度的相关要求，建立完善的内部审计机构和组织，培养高素质的审计人才队伍，做好工程审计的审计计划、审计报告的撰写等方面的核查工作，对审计工作底稿和审计报告实行三级复核，切实发挥内部审计督导的作用。（3）重视和优化审计调查。审计调查是基建工程审计准备阶段的重要工作，审计人员应对审计项目的承建单位、建设单位、施工单位的资质、信誉情况进行核查，以从整体上对被审计项目的风险有一个大致的认识。要仔细审阅审计建设单位和施工单位的施工合同，以此为依据对工程项目的预算决算进行评估，尤其是竣工验收的程序和方法。此外，还要到工程现场实地了解工程物资的价格、人工成本、设备费用支出，确保获得可靠、详实的一手资料。（4）优化审计工作的组织管理。工程审计工作的审计计划是做好工程审计的第一步。在工程审计目标确定的基础上对工程审计任务目标进行分解，确定每一阶段的主要任务是什么，各个阶段的时间安排，每个阶段又需要分解为具体的工作，力求把审计任务分解到工作小组或者个人。合理组织工程审计还可以合理分配审计人员，工程审计涉及到财务管理、物资设备等多方面的问题，工程审计组织管理活动必须根据工程项目的特点搭配专业技术人员和审计人员，发挥不同技术专业人员的优势。

三、基建工程审计方法在实际工作中的应用——基于事前、事中、事后审计的分析

（1）审计方法在基建工程施工后的应用。在这个阶段中，首要的是审查竣工结算资料是否完整、真实、合法。再根据完整的竣工资料对以下内容审核：一是审核设计变更手续是否完整，是否有“三方”签字盖章；二是审查隐蔽工程和有关签证是否符合有关规定要求，是否与工程施工过程中所做记录一致，从费率、计算基础、材料差价调整、取费程序等方面进行审计，看其是否符合规定等；三是核对工程内容是否符合合同条件要求，是否通过竣工验收；四是核对结算方式是否按合同规定，定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整是否符合合同约定。（2）审计方法在基建工程施工前的应用。首先，加强对工程项目可行性研究的审计，重点审查技术经济方案分析的可行性，并对多个设计方案进行比较，作出评价，选择拟建项目最优设计方案。其次，审查工程项目的预算编制与控制价编制的合法、合规情况，内容是否完整；是否与设计图纸要求相一致，工程费用的计算是否合理、真实；工程量的计算是否按图纸要求和国家定额套用等。最后，对建筑工程施工合同，无论工程大小，均应采用正规合同文本，对影响工程造价的各项条款把关，为结算审计工作掌握主动打下基础。（3）审计方法在基建工程施工过程中的应用。在施工过程中，审计人员应经常深入施工现场，对关键部位要做好记录，尤其对隐蔽工程要进行测量并做好工程记录，作为原始资料保存在电脑中，使这部分资料反映在工程结算中；坚持参加工程例会，了解工程进展情况；了解施工过程中设计变更、签证内容，监理的职责履行情况；检查施工材料是否正规、是否符合设计要求，防止偷工减料现象的发生；审查施工内容是否符合设计要求；参加工程验收，对投资效果和工程质量进行跟踪审计。

随着我国建设项目投资体制改革的进一步深化，传统计划经济体制下高度集中的投资管理模式被逐步打破，基建工程建设项目审计成为一种迫切需求。基建工程审计是指专业审计人员依据国家有关方针、政策和法律法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具审计报告的过程。当前，通过有效的手段，将强工程审计、强化工程管理、控制投资资金、提高投资效益正在成为基建工程得以顺利实施和高效运行的重要手段。

参 考 文 献

[1]徐征，李爽.浅谈工程审计中存在的问题及对策[J].当代经理人.2006（21）：1171～1172

[2]王舒.浅谈高校基建工程审计存在的问题及对策[J].价值工程.2010（10）：92

[3]陈丽萍.论工程审计风险的成因及防范[J].财会与审计.2009（1）：65～67

[4]陈香兰.工程审计的质量控制[J].企业经济.2011（3）：374