试谈高职院校全面预算管理

王 玲

（安徽粮食工程职业学院，安徽 合肥 230011）

根据2012年5月教育部公布的数据显示，全国2492所高等学校中，高职院校1288所，占51.7%，比普通本科院校多444所。高职院校管理水平高低直接影响高等学校整体管理水平。财务管理是院校行政管理的核心工作之一，高职院校财务管理工作包括预算管理、会计核算、资产管理等，其中预算管理是财务管理工作的重中之重。

1 全面预算管理的意义

全面预算管理 (Total Budget Management：简称TBM)是指院校将预算年度内所有收入和支出全部纳入预算管理，以货币计量和其他方式对院校各项业务活动、资金筹措活动等进行统筹安排，在校内各部门之间合理分配资源的预算管理模式。全面预算管理包括预算收支的全面核算、预算指标划拨和使用的全过程管理、校内各部门和全体教职工参与预算管理、预算资金使用绩效考评等内容。

1.1 全面反映院校收支情况

全面预算能够将院校各项收入和支出全部纳入预算管理，真实反应预算收支情况，有利于院校合理安排预算收支，调配各项办学资源，在预算执行过程中维护预算的严肃性和权威性。

1.2 充分调动校内各部门积极性

校内各部门和全体教职工参与预算的编制和执行，使预算的编制和执行更加规范透明，同时能够充分调动校内部门和教职工参与预算管理的积极性，提升预算管理水平，提高财务管理能力。

1.3 强化预算的执行和控制力

全面预算管理注重预算过程管理，即预算的执行和控制管理。加强预算过程管理将强化预算资金的使用监督，督促校内各部门合理使用预算资金，将稀缺的办学资源用在“刀刃”上，合理有效使用办学资金。

1.4 提高办学资金使用效益

全面预算管理重视预算执行的绩效考评，有效减少办学资源的浪费，提高资金使用效益。在年末财务决算以及项目结束时，将由财务部门和相关职能部门对预算的执行情况、预算资金的使用情况进行考评，开展项目效能测算，并对测评结果予以公布。

2 高职院校预算管理中存在的问题

高职院校的办学规模比普通本科院校小，一般采用“统一管理，集中核算”的预算管理体制。与普通本科院校相比，高职院校的预算管理工作相对简单，但在实际开展过程中也存在一些问题。

2.1 “两张皮”现象普遍存在

高职院校收入主要依靠财政拨款和学费收入，按政府公共财政管理要求，需在上一年度末将本年度预算收支方案报主管部门批准，即部门预算的“二上二下”编报过程。由于部门预算的编制需跨年度，一些院校在部门预算编制时，未严格按照院校第二年度发展计划编报收支，使实际财务决算情况与编报预算数据相差较大，出现计划与结果的“两张皮”现象。

2.2 预算执行随意性大

部分高职院校在部门预算批复下达后，未按照部门预算方案分解细化执行，置预算流于形式；或缺乏细化分解，无法执行；或虽有分解方案，因人因事随意变更，未能严格执行；甚至主观随意资源配置，人为造成“苦乐不均”，形成浪费。

2.3 预算控制体系不完善

一些院校财务部门既无财务预算系统，也未按照校内部门和项目设置指标明细账，致使所有的部门和项目经费在一个“口袋”核算，各年度、各类别和各项目经费收支账目核算相互交错，无法厘清各类经费的收支明细情况，不能很好的开展项目经费使用情况决算分析。缺乏干预控制，造成一些项目经费能够相互串用，专项经费不能专款专用，支出内容与预算信息不一致。

2.4 未开展预算绩效考评

按财政部门和主管部门要求，高职院校应开展预算执行情况分析，实施经费使用绩效考评。一些院校由于管理薄弱或重视程度不够，未很好开展预算执行情况总结分析，更谈不上经费使用绩效考评，使校内一些部门在预算执行上“寅吃卯粮”、挪用专项经费。

3 实施全面预算管理的建议

实行全面预算管理有利于提高预算经费使用效益，提升预算管理水平，完善财务管理体制，促进办学资源合理配置。

3.1 完善预算管理体制

按照全面预算管理要求，高职院校应建立完善的预算管理体制。院校应在党委的领导下，建立“财经委员会”或“预算管理委员会”指导预算的编制、执行和绩效考评工作。委员会成员应包括校领导、财务部门、校内职能部门等管理人员和院系专家、教代会代表等。在“委员会”的指导下，财务部门协调校内各部门按照科学、合理、谨慎原则编制预算草案，职能部门对归口管理的业务收支预算进行审核。预算草案交由“委员会”代表讨论修改，提交教代会审议后经院校党委会批准执行。在预算编制过程中，应充分发挥院系专家和教代会代表的积极性，对预算草案提出科学、合理的建议。

3.2 建立健全预算指标控制体系

为维护预算的严肃性，院校财务部门应建立完善的预算指标控制体系。财务部门应充分发挥财务信息系统的优势，按校内部门、院系和项目分别设置项目指标明细账，通过制作指标凭证方式将预算指标纳入项目账核算，形成项目预算指标收入。经费支出时，按不同部门或项目通过项目账形成指标支出。在预算执行日常管理中，通过查询单个项目指标账，可以很快厘清各部门、各项目指标的收支明细、支出内容和指标余额。部门和项目的支出额度超过项目指标账指标余额时，财务系统会自动提醒并不予电算化凭证制单，能够很好的控制各部门和项目经费超预算支出。

3.3 落实预算管理责任制

预算一经批准执行，对校内各项业务活动都会形成直接影响。高职院校应建立并落实预算管理责任制，结合校内实际，制定《预算管理制度》和《财务审批规定》，对预算的编制、执行和绩效考评工作进行指导。校内各部门和院系应指定专人负责预算的编制，部门和院系经费支出审批人负责经费使用管理和执行监督。严格控制预算年度内预算调整事项，对因不可预计因素影响必须进行预算调整的，应按照严格流程控制调整。对于违反预算规定造成院校经济损失的，应追究部门或院系和直接责任人的经济责任，给予经济或行政处罚。

3.4 运用信息化手段加强预算执行监督

财务信息化管理是加强预算管理、提升财务管理水平、提高财务管理能力的重要措施。高职院校应充分运用会计电算化核算优势，开发网络查询平台，将预算经费指标明细账数据库上传至网络查询平台，并赋予院校领导、校内部门和院系负责人等管理人员相应的访问权限。开通预算信息网络查询平台可以使院校领导、职能部门和预算经费使用部门负责人等随时了解和掌握预算执行进度和支出内容，对预算经费执行情况进行监督，对执行不合理、支出不规范的项目进行即时干预。

3.5 开展预算绩效考评

建立预算执行效益评价制度，对年度预算的执行追踪问效，开展预算绩效考评。院校财务部门应与相关职能部门和院系专家协调配合，及时分析预算支出结构，客观评价预算执行效益。对于阶段性项目，应在项目进展过程中开展项目进程管理，对进展不佳或预算执行不善的项目予以督促，要求整改；项目建设完工后，对项目建设是否实现预期效果、发挥效益情况等进行公正评价。预算执行效益评价的结果应在一定范围内予以公布，并根据预算支出效益评价情况对执行部门进行奖惩，提高校内部门、院系和相关人员加强预算管理的积极性和责任心。

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